试论应收账款的管理
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作者: 闫玉萍
【摘要】 应收账款是因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项,是企业为了促进销售、减少存货和增加盈利而向购买者进行的投资。应收账款管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益的提高。
【关键词】 应收账款管理; 信用政策; 建设
应收账款是企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,属于企业的债权。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响,制约着企业的正常生产和发展。加强应收账款的日常管理,建立健全企业应收账款的内部控制制度,是盘活企业资金、提高资金使用效率、降低经营风险、增强企业市场竞争力的一个重要环节。目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的50%左右,而且逾期一年以上的应收账款占比较大。因此对于应收账款的管理已经成为我国企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款产生的原因
(一)企业经营者扩大销售疏于管理
企业经营者为了扩大销售,完成有关的经济指标,经常借助于赊销商品,从而达到实现销售收入,增加销售利润的目的。还有部分企业经营者只注重生产经营工作,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,而且也不积极主动地去清理应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动和资金的有效使用,导致了企业经营者重视商品销售,放松对应收账款的管理,出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是产生应收账款的主要原因。
(二)企业赊销机制不健全
在某些企业中,企业为了鼓励销售人员更多地销售商品,将销售人员的工资与销售量挂钩,经常采取销售数量等指标作为考核的办法,而忽略了产生坏账的可能性,没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围,使得销售人员为了追求个人利益,只关心销售任务是否完成,过度采用赊销这一促销方式销售商品,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业又没有采取有效的措施,要求有关部门和销售人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业的经营背上了沉重的包袱。
(三)应收账款内部管理不到位
有些企业对应收账款的管理缺乏有效的规章制度。销售部门与财务部门沟通不够,销售与收款脱节,导致应收账款的产生。一些企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津。有些工作人员由于工作失误或责任心不强,造成票据错误、丢失,致使货款不能及时收回,形成了应收账款。
(四)为了减少库存,而将商品赊销出去
企业持有一定的产成品存货时,会相应地占用资金,形成仓储费用和管理费用等;而赊销可避免这些成本的产生。因此,当企业产成品存货较多时,一般会采用较为优惠的信用条件进行赊销,将存货转化为应收账款,这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少库存,节约相关的开支。但是也相应地增加了企业的应收账款,增大了企业的应收账款风险程度。
(五)大部分企业对应收账款管理滞后
大部分企业在应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析,只有等发现应收账款已经逾期时,才被动地去催收,结果导致了应收账款越积越多,最终影响企业正常的生产经营,甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中长期不与客户对账或账目不清。现实中有的企业长期不对账,有的即便对了账,但没有形成合法有效的对账依据,起不到应有的作用。
二、加强应收账款管理的建议
企业能否有效地控制和管理应收账款,不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终的经营利润,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此,在应收账款的管理上,企业要下大力气长抓不懈。
(一)对应收账款赊销额度控制
应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段,企业应结合应收账款控制总量,根据客户的资信等级制定本企业的应收账款赊销额度。对不同等级的客户给予不同的赊销限额。对应收账款在赊销额度以内的,结算部门应按照应收账款日常管理办法追收,力争将赊销额度逐步减少,对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序逐级审批,由企业负责人决定是否赊销商品。
(二)建立科学合理的催收制度,加强应收账款的催收力度
企业要改变催收方法,强化日常的监督作用。企业应建立相应的应收账款回收的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,财务部门要加强对往来账款的管理和监督,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。企业要明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理,这样做存在很大的管理漏洞,缺少必要的控制环节。因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当,应由财务部门和销售部门配合来完成才是最有效可行的办法。
(三)加强应收账款的日常管理
应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。因此,企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上,制定切实可行的收账政策。企业一般可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式催收,然而催收账款要发生费用,一般来说,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越多,坏账损失也就越小。因此,制定收账政策,要在收账费用和减少坏账损失之间作出权衡,有效、得当的收账政策很大程度上要靠有关人员的经验。另外,财务部门应加强会计基础工作,规范会计核算,在做好应收、应付款项的日常工作外,还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。
(四)制定合理有效的信用政策
应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业实行的信用政策。企业应根据不同时期、不同市场环境、不同的销售对象,制定出不同的信用政策,尽量为减少企业的坏账损失创造条件。
信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。如果企业执行的信用标准过于严格,可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额,因此会限制企业的销售机会;如果企业执行的信用标准过于宽松,可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销,因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。企业在制定信用标准时应同时考虑同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力以及客户的资信程度,在成本与效益比较原则的基础上,确定适宜的信用标准,对客户信用等级作出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。
(五)建立应收账款坏账准备金制度
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,应收账款就不可避免地会出现坏账损失,而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度,以促进企业健康发展。企业应根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看,选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度给予恰当的警示。另外,财务人员定期向企业领导者汇报应收账款的回收情况,以便有关领导和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状,有针对性地制定催收政策。
总之,应收账款的及时收回,可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务,及时收回应收账款,可以使企业灵活地进行资金调度,不失时机地选择投资方向,发展优势项目,争取有利的商机,强化应收账款管理。及时收回应收账款,还可以减少坏账损失、减少企业经营费用、降低经营风险、提高企业的经济效益。
企业要发展,要扩大业务,将必然出现赊销,应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。只要采取适当的信用政策及有效的管理,就能使应收账款风险降低、收益增加。因而企业必须正视目前面临的情况,加强清欠工作,减少应收账款损失,增强企业经营能力,为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。●
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