《审计》模拟试题

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　　一、单项选择题
　　1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时，审计师应该获取下列哪方面的信息(　)。
　　A．内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计
　　B．运行中的内部控制的有效性
　　C．当前应用的内部控制的一贯性
　　D．与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制
　　2、在实质性测试的基础上，审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指(　)。
　　A．抽样风险　B．检查风险　C．非抽样风险　D．固有风险
　　3、控制风险和检查风险之间的关系通常是(　)。
　　A．平行关系　B．反向关系　C．正向关系　D．相等关系
　　4、审计程序通常不能结束直到(　)。
　　A．企业内部控制已被完全考虑
　　B．审计师和客户已经签订了审计了业务约定书
　　C．审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果
　　D．执行了查找未记录负债的程序，并做了相应的记录
　　5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响?(　)
　　A．未记录的向海外官员的非法支付
　　B．一件尚在使用的过时的办公设备
　　c．未经恰当授权的备用金支付
　　D．未注销的坏账
　　
　　6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提(　)。
　　A．财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择
　　B．财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报
　　C．在没有反证的情况下，数据之间存在并且预计继续存在一定的关系
　　D．这些程序不能替代余额测试和交易测试
　　7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?(　)
　　A．应收账款本期数与上期数　B．工资费用本期数与上期数
　　C．销售额预算数与上期数 D．保修费用预算数与或有负债实际数
　　8、当评价非上市公司的财务报表时，审计师在判断资产负债表项目的关系时，最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?(　)
　　A．趋势分析　B．回归分析　C．比率分析　D．风险分析
　　9、下列哪项不属于分析性复核程序?(　)
　　A．根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用
　　B．比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率
　　C．根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率
　　D．根据过去5年的销售趋势预计本年销售额
　　10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?(　)。
　　A．资产负债表项目之间的关系　B．交易中所涉及的管理判断力
　　C．损益表项目之间的关系　D．前期审计所涉及的数据
　　
　　11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是(　)。
　　A．与国际财务报告团准则相一致
　　B．获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证
　　C．在认定层检查实质性错误
　　D．评价管理层控制是否运行有效
　　12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题，来支持管理当局对财务报表的哪些认定(　)。
　　A．估价　B．权利和义务　C．存在　D．完整性
　　13、在无形资产审计中，审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理，这是为了支持管理层财务报表的哪些认定(　)。
　　A．估价　B．存在　C．截止　D．分类
　　14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度，这很可能是为管理层的哪项认定提供保证(　)。
　　A．估价　B．发生　C．完整性　D．分类和可理解性
　　
　　15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系，下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据(　)。
　　A．应收账款　B．利息费用　C．应付账款　D．旅游和娱乐费用
　　16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时，关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和(　)。
　　A．观察工资的发放　B．对工资册进行测试及穿行测试
　　C．检查工资的纳税申报表　D．重新计算工资的增长
　　17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率(　)。
　　A．列一张账户余额组成各部分的收据及账单
　　B．将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上
　　C．要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师
　　D．通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函
　　
　　二、多项选择题
　　1、为了确保销售收入截止的正确性，对被审单位无用制度的是(　)。
　　A．建立严格的赊销审批制度
　　B．发运单连续编号并在发货当日签发
　　C．经常与顾客对账核对
　　D．年初及年末停止销售业务
　　2、为了审查应收票据的贴现，有效的审计程序是(　)。
　　A．向被审计单位的开户银行函证
　　B．审查被审单位的相关会议记录
　　c．向被审计单位的债务单位函证
　　D．询问被审计单位管理层
　　3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，ACPA根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有(　)。
　　A．L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
　　B．L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
　　C．L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
　　D．L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量。
　　4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有(　)。
　　A．结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
　　B．抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
　　C．检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
　　D．检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
　　5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下，CPA实施补充的审计程序后，认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，CPA应当出具保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之前增加说明事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其

他编制基础( )。
　　A．CPA的责任
　　B．计划的审计范围和时间
　　C．审计工作中发现的问题
　　D．CPA的独立性
　　6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存(　)。
　　A．重大事项概要
　　B．财务报表草表
　　C．有关重大事项的往来信件
　　D．对被审计单位文件记录的复印件
　　7、在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，CPA可以出具保留意见的审计报告，例如( )。
　　A．被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平)，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在财务报表附注中进行披露
　　B．被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大，远远超过重要性水平，存货出现错报
　　C．现金与应收账款的分类不当
　　D．被审计单位受到其他单位起诉，指控其侵犯专利权，要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失，法院已经受理但尚未审理
　　8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息，确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时，由于已审计财务报表无需修改，因此，CPA一般不需实施( )程序。
　　A．复核　B．控制测试　C．风险评估　D．重新执行
　　9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
　　A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
　　B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
　　C．年末采购、销售截止是恰当的
　　D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
　　10、构成现代审计的重要标志有( )。
　　A．抽样审计方法得到普遍运用
　　B．制度基础审计
　　C．计算机信息系统审计
　　D．CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域
　　11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外，还可承办()等其他鉴证业务。
　　A．预测性财务信息审核　B．网誉认证
　　C．执行商定程序　D．系统鉴证
　　12、A事务所接受戌公司委托，审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A事务所应当采取的有( )。
　　A．提请戌公司管理层告知B事务所
　　B．在戌公司管理层拒绝告知B事务所时，直接告知B事务所
　　C．在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任、由B事务所负责
　　D．在戌公司管理层拒绝告知B事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
　　13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户( )，或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。
　　A．总经理可能涉嫌洗钱
　　B．没有制定相关的内部控制制度
　　C．对审计范围施加重大限制 D．产品市场占用率低
　　三、判断题
　　1、了解被审计单位及其环境是必要程序，一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。( )
　　2、信息技术系统中的控制可能既有自动控制(如嵌入计算机程序的控制)又有人工控制。人工控制独立于信息技术系统。( )
　　3、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。( )
　　4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，CPA应当采取总体应对措施。(　)
　　5、无论选择何种方案，CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。(　)
　　6、如果CPA拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，CPA应当在每次审计中都测试这类控制。( )
　　7、CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定进一步审计程序，并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施总体应对措施。( )
　　8、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，CPA应当尽早告知适当层次的治理层。 ( )
　　9、在L公司编制的预测性财务信息的审核中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。ACPA在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。( )
　　10、当执行商定程序受到客观条件的限制时，CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。由于程序是监管机构规定的，不能修改，CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制，或者出具保留意见的报告。( )
　　四、简答题
　　1、(1)管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些?(2)管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险，CPA应当实施的审计程序有哪些?
　　2、A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1所示(金额单位：人民币万元)。
　　要求：
　　假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B两位注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
　　3、CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如表2所示。
　　要求：
　　(1)采用系统选样法选择，假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少?(2)在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内?(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，其可能会被选中几次?
　　4、注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价

时，依据当年发生投资业务的具体情况，决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。
　　要求：
　　(1)G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责?(2)具体说明G公司应其对投资业务的各个具体职责进行怎样的分工?(3)G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标，应分别进行哪些相应职责的分工?(4)注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序?(5)G公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?
　　五、综合题
　　1、资料：A和B注册会计师对甲被审计单位的销售和收款业务流程，从重要业务流程层面了解和评价相关控制。他们了解到的甲被审计单位的销售与收款循环业务流程的主要步骤如下：(1)销售的交易流程包括以下主要步骤：客户下订单及将订单输入系统；核准信用状况及赊销条款；填写订单并准备发货；编制货运单据；订单运送/递送至客户处或由客户提货；开具销售发票；复核发票的准确性并邮寄/送至客户处；生成销售日记账；汇总销售日记账，并过账至总账和应收账款明细账。(2)收款的交易流程通常包括下列主要步骤：对方以现金、支票或银行转账方式结算；记录所收款项；将收款存入银行；更新应收账款账户。(3)销售退回的交易流程通常可能包括下列主要步骤：处理销售退回的请求；批准请求；收到退货；编制贷项通知单，即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证；记录销售退回；更新应收账款账户。
　　要求：
　　(1)A和B注册会计师应当采用何种程序对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解?(2)A和B注册会计师可以哪些方式记录上述交易流程?(3)A和B注册会计师结合上述了解的结果，如何确定被审计单位需要在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正交易流程中的错报，请填列表3“错报在什么环节发生”的部分问题，确定能实现哪些销售和收款循环与认定相关的控制目标?(4)表中问题是否适用于所有被审计单位?(5)AB注册会计师准备与被审计单位的高层管理人员事先沟通，针对甲被审计单位的销售和收款业务流程，可要求实施哪些具有不可预见性的审计程序?
　　2、资料：XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计，于2006年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2006年2月28日公布2005年年度报告。XYZ公司每年分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。2003年度提取法定盈余公积1200万元，提取法定公益金600万元，2003年12月31日未分配利润余额为6000万元；2004年度提取法定盈余公积1000万元，提取法定公益金55万元，2004年12月31日本分配利润余额为7100万元。XYZ公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如表4：
　　经审计，注册会计师发现XYZ公司存在以下事项：
　　(1)XYZ公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5％计提。为更合理地核算坏账，XYZ公司董事会决定自2005年度起改按账龄分析法计提坏账准备：账龄1年以内的，按其余额的10％计提；账龄1～2年的，按其余额的20％计提；账龄2～3年的，按其余额的40％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账，其2005年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元，其中应收账款账面余额为借方余额16000万元，坏账准备余额为贷方余额800万元(年初余额为贷方余额600万元)；其他应收款项目的年未余额和经审计的年初余额均为零。XYZ公司2005年应收账款账龄资料如表6。表6
　　(2)XYZ公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。XYZ公司的x产品2005年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额为5500万元。其2005年度的相关明细资料如表7(假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)。
　　(3)XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品。2003年度和2004年1～6月份予发生研究与开发费用200万元和400万元，均计人无形资产――研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2004年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2004年度共摊销6()万元。2005年度，XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定，在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计人当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。
　　(4)2005年11月30日，XYZ公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)。对确实无法支付的应付账款，XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入――无法支付的应付款项”100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2005年12月，查清原材料短缺的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2006年3月经董事会审批后，再进行相应的会计处理。
　　(5)XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2005年12月1日，XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束回，该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此XYZ公司未在其2005年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。
　　(6)2005年年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如表8。其中对e公司的18万元系2005年2月为采购e公司产品所预付，XYZ公司于2005年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。表8
　　要求：
　　(1)分别针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，注册会计师分别应提出何种审计处理建议(若无需提出审计处理建议的，也清明确回答)?若需提出调整建议的，请列示审计调整分录(包括报表重分类分录，无需考虑对所得税、期末结转损益及对2005年度利润分配的影响)。(2)分别针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司拒绝

注册会计师按照要求(1)提出的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师分别应发表何种审计意见?(3)针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司接受注册会计师按照要求(1)提出的对事项(1)、事项(2)、事项(4)的适当处理建议，但拒绝接受对事项(3)、事项(5)、事项(6)的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请续编列示于本题最后的审计报告正文。
　　审计报告
　　XYZ股份有限公司全体股东：
　　我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2005年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2005年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，2005年度的现金流量表和合并现金流量表，以及财务报表附注。
　　一、管理层对财务报表的责任
　　按企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华东医药公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。
　　二、CPA的责任
　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国CPA审计准则的规定执行了审计工作。中国CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据，选择的审计程序取决于CPA的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
　　ABC会计师事务所(公章)中国注册会计师A(签名、盖章)
　　中国・××市
　　中国注册会计师B(签名、盖章)
　　报告日期：2006年2月20日
　　六、英文加试题
　　Auditing Standards state that“The auditor should plan and perform an audit with an attitude of professional scepticism recognizing that circumstances may exist that cause the financial statements to be materially misstated．” Required：
　　Briefly explain the nature and purpose of an attitude of professional seepti-cism。and its relationship with“managementrepresentation”as audit evidence。

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