关于如何加强应收账款管理促进企业资金周转的思考

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　　摘要:本文分析了企业应收账款产生的原因,提出了具体的化解和预防措施。
　　关键词:应收账款;资金周转;坏账
　　中图分类号:F406 文献标识码:B文章编号:1009-9166(2010)017(C)-0234-02
　　
　　引言:我国进入市场经济以后,由于企业间竞争异常激烈,债权债务关系随之也在不断发生变化。目前,应收账款成为企业管理者关注的问题。应收账款积累过多,会影响企业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦,这就要求我们不仅要事后催收,还要事前控制。
　　一、应收账款产生的原因
　　应收账款,是指企业对外销售商品、提供劳务等形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位占有的本企业的资金。企业发生应收账款的原因主要表现在以下两方面:
　　1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因,在市场经济条件下,竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,占领市场。企业除了依靠商品的质量、价格、售后服务、广告等之外,赊销也是扩大销售的手段之一,同等的商品价格,类似的质量水平,同样的售后服务,实行赊销的商品的销售额必定大于现金销售的销售额,出于竞争的需要,企业不得不以赊销方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。
　　2、销售与收款的时间差。零售企业一手交钱一手交货是比较普遍的,但批发和大量生产的企业,发货的时间和收到货款的时间往往不同,由于商品成交的时间和货款到账的时间差导致了应收账款,这是因为货款结算需要时间。企业对由于结算方式造成的货款晚到账而承担的资金垫支是比较短暂的。
　　二、应收账款管理的目的
　　应收账款管理的目的就是减少坏账损失,求得企业销售利润的最大化,这也是应收账款管理的主要任务。
　　应收账款的投资成本是指应收账款因为被占用而导致企业需要外筹款的融资成本。
　　应收账款的管理成本是指企业因应收账款的存在而发生的收款成本、延期付款成本和拒付成本。收款成本是指企业财务部门为应收账款管理和收集信息情报及通讯发生的费用。延期付款成本是指客户如没有按时付款而发生的种种费用,如打官司的诉讼费和律师的代理费等。拒付成本是指因购买方拒付而损失的相当于销售成本的数额。
　　应收账款的短缺成本是指企业不能向购买单位提供商业信用而减少的销售收入损失数额,主要是指由于企业内部管理不善造成的损失。
　　以上应收账款三项成本之间有着一定关系。如果企业向客户提供的信用增加,应收账款的投资成本和管理成本增加,短缺成本下降;如果企业提供的信用减少,应收账款的投资成本和管理成本减少,但短缺成本增加。所以,这三项成本总额最低时,为应收账款最佳水平。
　　三、应收账款管理的政策
　　应收账款的政策又叫信用政策,是企业对应收账款进行规划和控制的一些原则性规定,如果一个企业的信用政策制定的合理,就可以达到既有利于扩大销售,增加销售额,增加企业利润,又不过多产生应收账款,增加企业投资风险的目的。具体包括以下内容。
　　1、信用标准。这是指客户获得企业的交易信用所具备的最低财务力量,如果客户的财务力量达不到企业的信用标准,便不能享受企业的信用。企业对客户信用标准的评估从以下几方面进行:客户的付款承诺、财务实力、经营状况、流动资产的数量和质量、流动负债的性质以及影响客户付款能力的经济环境等。
　　2、信用条件。这是指企业就赊销期限和现金折扣等提出的条件。信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期限。信用期限长表明了企业的信贷条件比较宽松,这有利于吸引客户,扩大销售,但应收账款投资加大,坏账风险加大,相反则会导致销售额下降。因此,企业应综合考虑风险和权益,确定恰当的信用期限。现金折扣是企业为了鼓励客户尽快付款而在商品价格上所做的折扣。现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。
　　3、收款政策。这是指当信用条件被违反时,企业应当采取的收款政策。企业在催收账款时需要自己支付一些费用,如通信费用等。一般说来采用较积极的收款政策,收回的账款就越多,坏账损失就越少,但收款的费用就越多;反之,采用较消极的收款政策.收款费用减少,但收回的账款较少,坏账损失越多。
　　四、应收账款化解的几种方法
　　1、通过“债转股”,将应收账款置换为股权
　　“债权股”不仅包括将债权企业对债务企业的应收账款转化为债权企业对债务企业的股权,还包括将债权转化为债务企业所持有的其他企业股权。
　　2、通过资产量换,将应收账款置换为优质资产
　　运用该手段的前提是应收账款的质量尚可,具有一定转让价值,能被其他企业认可。当拥有巨额应收账款的债权企业在计划注入优质资产的同时缺乏足够的现金时,可以将应收账款以及企业所拥有的其他资产与别的企业的资产进行交换。目前由于信息不畅以及资产评估问题,该种方式在单独的企业间运用较少,上市公司与集团公司之间运用较多。
　　3、通过银行代理回收应收账款
　　这种方式属于应收账款融资的一种,企业通过这种方式提前得到现金,待应收账款回收后还清银行短期借款。在国外,银行购买企业应收账款是比较普遍的方式,至目前为止,我国四大国有商业银行尚没有对内资企业开展这方面的业务。
　　4、设立清欠应收账款公司,实现债权人和债务人双赢
　　此种方式的特点是:首先,创建一个经营债权、债务的公司,代替货款被拖欠企业同拖欠企业之间一对一的催讨;需清欠的企业同债权、债务公司的关系是委托和代理的关系。其次,经营债权、债务公司帮助拖欠企业解决经营困难,以增量激活存量,增加其现金流量,清偿欠款。
　　5、通过应收账款证券化融资
　　资产证券化(ABCP)是一种国际流行的融资方式,是将企业应收账款转化为可以流通的金融工具,从而获取所需资金的融资活动。企业挑选优良的应收账款组合成一个资金池,交给信用评级公司评级。得到优秀级别的资金池由银行的特设机构在商业票据(CP)市场上向投资者发行商业票据,获得资金后,付至企业的专用账户。实施应收账款证券化的首要条件是应收账款的质量要好;其次,期限也是一个重要因素,半年之内的应收账款一般较受银行欢迎;第三,企业内部管理要良好。
　　五、预防坏账的对策
　　应收账款管理的一项重要内容是防止或减少坏账的发生。《财务通则》第十三条规定:“坏账损失是指因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款。”为了有效地预防坏账的发生,应做好以下工作:
　　1、认真做好会计核算和监督工作。应收账款核算较多的企业,财务部门要指定专人负责,对应收账款的核算做到清楚、准确,同时,对应收账款的凭证,包括合同、协议等有关资料,要加强管理,不能遗失。
　　2、建立讨债责任制。俗话说“解铃还需系铃人”,谁经手谁负责,把催要应收账款的任务落实到部门和个人.必要时可采取经济措施,把催要欠款的业绩与奖金挂钩,对超过三年的呆账可试用讨债提成的办法.激励人们追欠的积极性。
　　3、运用法律武器保护企业的合法权益。市场经济是法制经济,在经济交往中尤其是在签订经济合同协议时,要保证每个条款的严密性,做到内容严谨,语言表达准确。制约条款和违约责任要明确,千万不能签订君子协议、象征性合同.对于那些接近两年还款不积极或者恶意负债者,要及时向人民法院提起民事诉讼,用法律武器保护企业资产不受损失。
　　结束语:加强对应收账款的控制和化解,能最大限度地减少企业的应收账款总额和坏账的发生,优化企业的资本结构,避免企业陷入销售额越大,资金周转越困难的圈子,为企业的后续发展提供资金保证。
　　作者单位:浙江乘宏市政建设有限公司

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