加强应收账款管理　提高企业竞争力

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　　摘要：应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
　　关键词：应收账款；应收款项；应收账款的管理；企业经营
　　中图分类号：C29 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）017（c）-0060-01
　　
　　一、应收账款形成的原因、功能及目标
　　
　　作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，具体地说是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。1、企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。2、信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。3、法制观念淡薄是企业应收账款形成的间接原因。4、对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面：5、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。6、减少库存，降低存货风险和管理开支。当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。7、应收账款管理的目标。要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。8、企业应收账款管理的重点。根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
　　
　　二、应收账款管理不善的弊端
　　
　　企业应收账款具有扩大销售和降低存货风险及管理开支的功能，但往往因管理不善而有损于企业的竞争能力，因此必须解决企业应收账款管理不善的弊端。1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。2、夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4、对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
　　
　　三、如何进行应收账款的管理
　　
　　实践证明，应收账款管理失衡是形成不良债权的根源。应收账款的管理好坏，直接影响到企业的生产经营，甚至影响到企业的生存与发展。1、加强应收账款的日常管理工作。公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。2、加强应收账款的事后管理。收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。3、应收账款核算办法和管理制度。(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。(2)改进内部核算办法。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
　　因此，应收账款的管理应从应收账款的形成、目标及日常管理入手。加强公司的治理，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施对企业应收账款加强管理，使企业应收账款保持一个合理水平。企业应在发挥应收账款扩大销售和减少存货的功能的同时，尽可能做到持有成本最低、持有风险最小、保持合理的现金流量和较高的销售利润，以达到提高企业应收账款投资的收益率，从而不断提高企业效益，提高企业竞争力。
　　作者单位：河北省保定市房屋拆迁安置管理办公室
　　
　　参考文献：
　　[1]赵善庆.加强应收账款管理的建议[J].中国管理现代化（综合版）,2005（11）
　　[2]安贺新.我国社会信用制度建设研究[M].中国财政经济出版社,2005

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