浅析企业应收账款的管理
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作者: 谈奕
摘 要： 随着市场经济的发展，商业竞争也越来越激烈，企业不得不降低信用标准和信用条件，导致应收账款在流动资产中占的比重越来越多。本文分析了应收账款的形成原因和对策。
关键词： 企业 应收账款管理 建议
应收账款作为企业的一项资产，是企业为扩大销售减少库存进行赊销后的产物。赊销确实能帮助企业争取客户促进销售，但也可能会产生大量的应收帐款，占用企业的资金，影响着企业的资金周转与日常开支，甚至引发现金断流的财务危机把企业拖垮。可见应收账款管理工作是一项重要的工作应引起足够的重视。
一
应收账款处于正常期限内，客户的经营和资产情况正常。这部分正常的应收账款不需要过多地关注，但有些企业往往存在许多收回可能性极小的不良应收账款。怎么会形成不良应收账款的呢？我根据曾工作过的一国有企业的情况分析总结出一般有以下几个方面的原因。
（一）企业缺乏风险意识，随意赊销。
一些企业只顾扩大销路、提升产品的市场占有份额，在事先不对新的赊购企业资信度做详细的调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只看到了账面利润的提高，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题。
（二）对应收账款缺乏有效管理，内部缺乏有力监控。
一些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者形同虚设。碍于情面和人手不够等原因，财务部门没有及时与销售部门核对应收账款，导致许多已过了信用期的应收账款没有及时去催收，应收账款居高不下，账龄老化，形成了不良应收账款，增加了形成坏账的可能。有些因为营销人员调走没人接手应收账款的催收工作，无人过问，形成呆账。
（三）销售激励机制不健全，缺乏对回款的考核。
一些企业为调动销售人员的积极性，将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了将应收账款纳入考核体系。一些销售人员为了个人利益，盲目采取赊销，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
二
上述现象是许多企业在应收账款管理上存在的共性问题。如何改进呢？我提出以下的建议。
（一）建立与完善应收账款控制制度。
1.强化财务部门的管理与监控职能。按财务管理内部牵制原则，在财务部下设立应收账款监察小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符。
2.改变激励机制，留住既能销售又能回款的业务员。报酬和销售业务量挂钩，但必须将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅能增加业务员的积极性，也可以保证业务员在扩大销售时提高应收账款的质量。
3.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
（二）对往来客户资信程度进行科学的内部评估。
1.重视对往来客户资信程度的评估，建立有关的档案管理系统。主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。评估客户的资信资料包括客户的品质、商业信誉、经营作风及与公司业务往来历史客户的资本实力，资金运转情况尤其是流动资金周转情况；客户的经营性质、历史、经营规模、营销能力；客户的经济效益、资产、负债比率等。
2.根据客户信用等级不同实行差别政策。对于不同信用等级的客户制订不同的信用政策，有效地减少信用风险带来的坏账损失。对资信状况差的企业，信用标准从严；同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。根据市场情况及客户信用情况的变化，企业对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；但如对长期积压的滞销品，可以采取较为宽松的信用标准。
（三）严格控制赊销业务比例，加强赊销业务的审批、稽核监督制度。
为降低赊销业务带来的风险，预防营销人员随意赊销，开展赊销业务必须遵循以下原则。
1.赊销往来客户资格的认定。必须是经过资信程度内部评估确认为信誉良好等级以上的单位。
2.赊销业务资格的认定。需经有关领导和部门经理的审批和同意，且根据赊销业务量确定不同的审批权限，在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。
3.赊销业务发生坏账损失的处理。根据不同情况由销售人员、部门经理及有关领导各自承担相应的责任。
4.财务监察人员监察必须到位。财务监察人员定期检查应收账款是否规范，定期召开应收账款分析会，发现问题，及时提出整改意见。
5.加强信息反馈。跟踪分析、考核每笔应收账款的账龄和回收情况，对应收账款超过2个月的，及时通知、提醒销售人员及时催收，以保资金及时回笼。
（四）采用合理的清对和催收办法。
根据市场经济环境和公司应收账款现状，科学地设计和实施清对、催收方法。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的主动性和积极性；对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清收陈账未动的区域，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债能力客户人为赖账、不履行偿债义务的，采取法律手段；对欠款对方确无支付能力，采有倒债转股或以物抵债等办法尽量减少损失。
总之，企业应收账款的管理必须遵循三大原则：思想上重视起来，制度上规范起来，措施上行动起来，使用应收账款不再成为企业生存和发展的瓶颈。
参考文献：
［1］周茵.企业应收账款的管理［J］.当代经济，2007，（07S）：98-98.
［2］佟晓慧.企业应收款的分析与管理［J］.经济与市场，2005，（8）：68-69.
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