中小企业发展中的财务管理问题及解决之道简析

来源:用户上传      作者: 吴金英

　　各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展，不仅是个微观问题，而且是直接关系到宏观经济质量的重大问题。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施，大力营造中小企业健康发展的空间。
　　
　　一、我国中小企业存在的问题
　　
　　我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，却暴露出明显的弱势，突出表现为：
　　（一）管理模式僵化，管理观念陈旧。
　　一方面有相当一部分中小企业属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响；另一方面企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
　　（二）融资困难，财务管理薄弱，资产管理不严。
　　具体表现为对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加生产周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重。资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自有资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。
　　筹资能力差，难以满足企业发展的要求这首先表现在部分非国有中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对企业财务信息的审查难度；其次则表现在中小企业获得担保难、抵押难。
　　（三）财务管理能力不强，内部控制制度缺失，财务监控不力。
　　当前中小企业财务管理普遍存在两方面问题。一是内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等。二是在资金不足时融资困难，主要体现在融资成本高，风险大，资信相对较差，造成中小企业信用等级低，在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。
　　中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，像财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；或者虽然建立了其中的几项制度，但在实际工作中从未认真执行过。
　　（四）投资决策者随意性大，缺乏科学性。
　　
　　二、解决之道
　　
　　（一）全面提升财务管理的层次。
　　1.从上述存在的问题看，我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本（技术、人才、信息等）管理方面拓展。第二，财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。
　　2.面向知识经济、可持续发展的现代财务治理模式的基本特征和框架可归纳为4个方面：利益相关者共同参与财务治理；人力资本最大者拥有最重要的财务治理权；财务相机治理；知识和信息专家参与财务治理。这4个方面是现代财务治理模式的一般特征，其具体结构和表现形态因时因地而异。研究我国企业财务治理模式，必须广泛、深入地联系我国特殊的经济、法律和文化基础。财务治理权的配置，应以权利性质、公司类型、法人治理结构、管理人员素质、环境影响和配置效果等因素为基础。
　　目前在财务学界，学者们对于财务困境预测研究只是在适用模型和变量选择上有所区别，而在财务困境与公司业绩之间关系的理解上观点则完全相反。要全面提升中小企业财务人员的综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，一方面应该建立财会人员的后续教育体系，通过有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等）对财会人员进行适时的知识更新；另一方面要严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，其途径主要有：经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能和外语、写作及计算机操作与运用能力，适时进行知识的更新，力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础。
　　（二）逐渐用现代化企业管理模式管理。
　　有相当一部分中小企业属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，这种模式的企业管理者应逐渐按照现代化企业的管理模式进行管理，才能有利于企业的长远发展。
　　（三）加强财务管理规范化管理，树立财务信任度。
　　在各种融资方式中，中小企业应在自有资产、信誉名声等方面逐渐树立起良好形象，让银行等审计部门对企业的财务报表等各方面得到确认，从而增加了银行对企业财务信息的信任度，因为银行信贷毕竟是中小企业发展的重要的资金来源。一般的理解，相机治理是指：内部人或经营者主导财务治理权的条件是公司财务生存能力，当公司偿债出现困难时，银行就会出面干预公司财务与经营。财务决策权在公司内部人与银行之间的变换与转移，是现代企业治理制度的重要组成部分。银行也从自身利益和企业发展出发，愿意开展中小企业信贷业务，以满足企业发展的要求。
　　（四）投资决策者不能随意性大，要有科学性。
　　（五）追求利润最大化。
　　这种观点认为：利润代表企业新创造的财富，利润越多，越接近企业目标。以利润最大化为目标，能够促使企业讲求经济核算，改进技本，加强管理，提高劳动效率，降低成本，关心市场，提高产品质量，开发新产品。但以利润最大化为目标也存在一些问题，比如它未考虑利润的时间价值；未考虑所获取利润和资本没入量的关系；未考虑所获利润承担风险的大小。因此，片面追求利润最大化，可能导致企业各种短期行为，同时还会引起企业因不能科学计量风险因素，导致决策失误的不良影响。

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