企业会计内部控制存在的问题及对策分析

来源:用户上传      作者:

　　摘要：随着国民经济水平的提高以及大众创业的趋向，我国各大企业不断增加，企业怎样科学管理，提升自身水平，在严峻的市场环境下更好发展，成为所有企业家遇到的困境。企业会计内控工作关系到企业财务数据安全及发展前景，是公司本身的维护体系及预警制度。当前，我国许多企业在会计内控方面还存在一系列的问题，要求采用科学可行的措施，完善会计内控系统，保障财务数据的准确性与有效性，实现企业的长远稳定发展。基于此，文章介绍了企业会计内控面临的挑战，以及科学的优化策略。
　　关键词：企业会计;内控体系;问题;优化策略
　　完善的会计内控机制是强化企业财务管控的基础，是严格监督财务的重点，是科学配置资源、获取最高效益的重要保障。但是，当前国内企业会计内控中还有很多问题，既影响到企业会计水平，影响企业稳定发展，同时还扰乱了国家经济秩序，给市场经济稳定运行造成严重影响。所以，需要深入探究企业会计内控制工作，针对潜在的问题提出科学的优化措施，进而提升企业会计综合质量，实现企业的长远发展。
　　一、企业优化会计内控体系的重要意义
　　（一）保障数据报告的准确性与完整性
　　企业经营发展中，数据报告的真实性、准确性、完整性，对企业经营活动起到了重要作用，其既可以帮助企业管理人员做出科学的决策，制定可持续发展策略，对公司短期目标及长远战略目标的实现均有显著意义，而且，数据报告的真实性还在很大程度上影响到企业的社会声誉[1]。而健全的会计内控体系，可以规范企业各项工作与流程，更好保证数据报告的准确性与完整性，因此，健全的会计内控体系有重要的意义。
　　（二）保障资产安全，避免资产浪费
　　企业的经营少不了资产的管控，严格管理资产，可以避免资产问题的出现。企业制定并完善相应的会计内控体系，是保障公司资产安全的重要手段，而且可以防止私用公款、徇私舞弊等情况的产生。因此，科学的会计内控体系可以保障资产安全。
　　（三）可以提升企业经营效率及质量
　　企业会计内控体系的科学性，可以分工管理每个职能部门及员工，使之清楚目标、履行职责，为确保生产经营正常开展，实现企业发展目标带来了基础保障。在健全的会计内控体系下，可以提升会计数据的决策价值，有助于优化企业运营管理现状，提升企业经营活动效率及质量，增加企业价值，实现企业利润最大化。
　　二、会计内控面临的挑战
　　（一）制度体系尚待优化
　　企业会计内控制度的问题体现为企业所有人员对会计内控机制的重要意义缺少认识，科学、可行的内控制度能够准确体现一段时间内企业财务情况与生产管理情况，是高层领导作出科学决策的基础。但是，在企业经营阶段，许多管理者并未将会计内控体系视为影响企业长远发展的重要因素，觉得那仅仅是流于形式、无任何价值的规章制度。这样既很难充分发挥出会计内控体系的作用，还在一定程度上阻碍着企业的更好发展[2]。另外，会计内控体系不完善导致相关执行力度不够。近些年，随着国家经济的快速发展，相关商业经济领域的法律法规也逐渐优化，但依旧存在很多问题，并且在大部分企业内控人员眼里，内控流程过于繁琐，下降了管理效率，而在具体操作阶段忽视制度，不遵循规章制度工作，导致会计数据的真实性与有效性不高，会计制度不能得到贯彻执行。
　　（二）会计核算监督不严
　　企业会计内控机制中，会计核算属于重要部分，通过精准的核算，能够监督企业中可能会产生的徇私舞弊以及谎报信息等行为。但是，当前应企业会计内控体系不完善，造成会计核算與监督的责任及作用很难充分发挥，监督力度较低，产生不良的会计核算问题，职员不根据规定进行会计活动，权力分为的有关管理者就出现了“利益均沾”的现象，以企业会计内控体系中存在的漏洞与空缺获取私利。公司会计核算监督不全面，还可能造成核算信息存在错误，进而造成项目成本核算不规范，还会给企业利润带来巨大亏损。
　　（三）内控机制执行不全面
　　许多企业表面上实施了业务分工，但因为人少事多、缺乏责任感等因素，内控机制并未得到贯彻执行，如针对印鉴的保管，根据《基本会计准则》等要求，出纳不能监管印鉴，但有些企业却未认识到该规定的意义，为方便出纳对象取款，将全部的银行预留印鉴均交给出纳一人保管，丧失了对资金应用的严格控制;部分企业的出纳针对现金的控制也十分松散，为便于工作，获取的现金不交给银行，直接处理现金支付;还有很多出纳不通过审批，随意挪用企业存款迎合个人要求。同时，有些企业重要职位的轮换制形同虚设，部分职员长时间从事一项工作，若这些职员突然离职，各项工作无法迅速衔接，将给企业稳定运行造成严重影响，还无法提升职员的整体素养。
　　（四）会计内控环境不好
　　从整体上来说，公司会计内控环境尚不可观。首要问题便是内控管理者对会计内控了解不全，不但要了解内控体系的重要性，还需具有较高的专业理论，学习企业成功案例，掌握会计内控活动，以确保会计内控活动的正常开展[3]。接着，组织结构不完整，企业组织结构杂乱，在规划时未规划设置，各部门间缺少良好的交流与沟通，限制到数据交流与资源共享，职员之间的协作缺少协调性，降低工作效率。
　　三、企业加强会计内控管理的策略
　　（一）优化会计内控体系
　　企业建立会计内控体系是开展一些内控活动的基础条件。制度的优化首先需掌握国家各项法律法规，结合行业规定妥善处理企业常规经济活动时会采用的各项程序及方法，并详细规定会计管理中心各岗位会包含的基本职责，把责任分配到个人，并考虑企业个体特点，对财务会计中极易产生问题的风险点应格外注意，建立完整的内控制度与应对措施[4]。如必须根据企业当季和当年的发展计划编制科学的会计预算、定时清查库存现有资金、仔细核实报销全部原始单据等。
　　准确的考评机制有助于激发部门自主性，制定会计内控自评制度，结合公正、公平的考评手段进行惩罚，使在岗职员更充满责任心与使命感，进而发挥出职员的主观能动性[5]。最后，促使企业财务管理者提高内控观念，通过定时组织财务管理者和内控者参与各项培训工作、财务管理与内控培训教育、财务管理和内控专题座谈会，提高企业会计管理与内控者的财务管理与内控思想，从侧面保障企业会计管理与内控活动的正常开展。 　　（二）管理好企业资金，加强会计核算监督
　　会计内控工作中最关键的构成内容是会计核算监督，对保证会计数据的真实性有重要作用。会计核算监督包含五点内容：①确保原始凭证的准确合法性与真实性，防止由于疏漏而违法;②针对账簿与财会报表，企业会计部门与相关员工应避免信息失真及账簿造假情况;③严格监督企业全部实物与款项，防止企业蒙受不必要的经济亏损;④审核和监督会计收付情况，员工要严格根据现有的审批手续及企业规章机制处理;⑤如果出现账簿造假情况，要立即拨乱反正，采取科学的应急手段，如果发现有违背国家利益及社会大众利益的收出现像时，应及时上报，不得认为与自己关系小而不予理会。另外，还要做好企业中的会计稽查工作，制定防范会计错误和舞弊现象的预警机制，保证内审者和企业会计工作人员之间相分离，内审者仅仅对企业高层领导负责。
　　（三）完善内控环境
　　公司会计内控环境是顺利开展内控会计活动的前提条件，环境的改善，重点是氛围的创造与所有员工素质的提高。在会计内控过程，会计工作者的专业素质直接影响到会计数据的质量，因此，企业要不断提高会计工作人员的整体素质。在常规管理培训中，把学习和练习实践相结合，通过系统化的技术培训让所有会计人员都可以感觉到自己的进步和价值，而且，增强会计从业者的职业道德及价值理念，丰富他们的职业操守与敬业精神，让所有会计人员都可以从思想方面获得整体的素质培育。而管理者要准确认识会计内控的重要性及必要性，涉及怎样提高员工积极性，提高职员专业能力及综合素养，帮助职员扩大知识面，掌握相关法律法规。最后，针对组织结构，企业尽量创建一个多阶层的内控系统，基于企业各岗位需求，按照不相同职位相分离的原则分配相关职员。
　　（四）强化内控责任追踪
　　优秀的制度无法得到贯彻执行是没有价值的，针对设计优秀的内控制度，企业要保证其获得贯彻落实，对于内控未落实和落实不全面的现象应加强职责追究。企业要在会计各大内控责任对象之间制定以责权利相结合为基础的制度，确定所有岗位职员的责任权限，针对会计内控者工作的分析和考核，应以内控工作的执行状况及效果为前提，对企业会计活动中产生问题的重要内控环节，应及时分析，找到原因，立即反馈并进行改进，便于管理各项财务工作。针对销售工作中的赊销现象，应根据规定权限及流程审批，如果检查发现没有根据规定办事，要一同追究审核者与经办人的职责;针对资金利用状况，若产生领导越权批准开支和会计内控者随意挪用资金，要追究相关审批者的责任。
　　（五）提升会计内控者的整体素养
　　完善的制度是由人建立的，再优秀的制度也要由人实行，否则就无法起到应有的价值。安排与承担任务相符的高素养会计人员是内控功能充分发挥的前提。首先，在选聘人才时，企业应仔细筛选，考虑道德品质和胜任能力等，评估其是否可以遵循工作原因、公正、单独进行会计监督，自身专业水平是否可以符合任职需求。其次，企业要鼓励资源参与再教育活动，根据企业基本特征及发展需求不断提升会计内控者的技能素质，令会计内控者可以及时更新技术知识，不断提高企业会计内控效率。最后，企业要培养优秀的企业文化，要大力宣传企业的规章制度及大律法规，仔细履行职责，不断提高能力，确保企业的可持续发展。
　　四、结束语
　　当前是信息及网络时代，掌握准确科学的信息和数据，对提高企业竞争力有重要作用。为此，企业经营中需注重会计内控体系的科学性与规范性，通过掌握国外科学的管理制度制定出满足自身需求的管理模式。管理者与基层职员也要了解内控经济体系的意义，根据规章制度开展工作，通过努力学习进一步提高自身整体素养，给企业创造一个良好的管理环境。进而从本质上实现会计管理的机制，实现企业效益的最大化，促进企业可持续发展。
　　参考文献：
　　[1]史利峰.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财会学习，2018 （34）：254.
　　[2]曾月.企业会计信息化内部控制问题分析及解决措施探讨[J].纳税，2018，12 （34）：89+91.
　　[3]蔡熙.内部控制视角下企业会计工作存在的问题及对策[J].纳税，2018，12 （31）：134.
　　[4]田寧.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策分析[J].财经界，2018 （11）：99-100.
　　[5]陈小羽.会计电算化环境下内部控制存在的问题分析及对策建议[J].财经界（学术版），2018 （19）：73-74.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-14901082.htm