邮储银行财务内部控制提升路径研究

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　　摘 要：如何防范和化解银行的经营风险，为实现全行经营发展目标提供有力支撑和坚实保障，这给邮储银行财务管理工作提出了新的挑战。本文着重分析了邮储银行财务内部控制存在的问题，并提出了优化措施，旨在为完善邮储银行财务内部控制提供参考意见。
　　关键词：邮储银行;财务内部控制;监督
　　一、邮储银行财务内部控制的意义
　　内部控制是指由全体员工参与的，通过实施系统化的制度、流程和方法，以实现控制目标的动态过程和机制。邮储银行要想在未来的市场竞争中求得生存和发展，需要不断开拓和创造新的业务领域，实现各个时期的经营目标。因此，邮储银行必须建立健全科学、完善、有效的内部控制机制，并且使内部控制的各项制度和措施有效地落实到各级管理层面，各业务领域、环节、岗位及每一个员工，以达到有效防范和化解经营风险、遏制经济犯罪的目的。
　　二、邮储银行财务内部控制现状及存在问题
　　1.制度建设不完善
　　管理层内控意识淡薄，未认识到制度建设的重要性。根据2017年度邮储银行总行对全国36个一级分行内控评价结果，对制度建设方面存在的问题进行梳理发现了以下问题。
　　一是未按总行文件要求制定实施细则。总行制定的制度中有7个制度明确要求各一级分行根据总行办法制定相应的实施细则并报备，而最终仅有12家分行上报，甚至有的分行直接转发总行制度代替分行制定实施细则。
　　二是制度效用性存疑。经统计，2017年一级分行自行制定制度2587个，未上报总行审核的有436个;至2017年现存有试行制度1200个，超过两年试行期限的达173个。
　　三是财务制度滞后。邮储银行2007年依法成立，2012年进行了机构改革，二级分行撤销了审计部、渠道部等部门，而某分行现行有效制度《中国邮政储蓄银行XX分行全面预算管理实施细则》中仍留有审计部等已撤销部门的职责内容。
　　四是制度突破总行要求。如，某一级分行对总行下发的《关于进一步规范不良贷款回款专户和抵债资产业务内部账户管理等工作的通知》中工作流程进行了修改，背离了总行对账户管理的要求。
　　2.人事管理有缺失
　　一是财务管理人员素质偏低。由于历史原因，邮储银行人才缺乏，财务会计部的负责人普遍不符合任职条件，而财务工作人员中能掌握会计、投资、理财、金融、市场的财务人员更少。
　　二是不相容岗位兼职严重，不利于相互监管。
　　三是岗位轮换流于形式，有问题就难以发现。
　　四是员工排查流于形式。仅体现在书面“员工行为排查表”中，排查中有问题也视而不见。
　　3.管控措施未起效
　　一是管理层无视内控制度规定，对存在的安全隐患熟视无睹，内控制度形同虚设。如，总行下发某一级分行的基本授权书，要求一级分行对“总行集中采购范围之外采购事项的采购审批权”不可纵向转授权，但该分行仍以工作便利为由进行了转授权。
　　二是财务人员游离在内控制度之外，认为只要做好财务制度规定的“本职工作”便万事大吉，缺乏应有的警惕性，主动放弃相互监督。如，某市分行清收人员利用财务人员这一心理特点，长期挪用“诉讼费借款”，使得该行财务资金遭受损失。
　　三是基层机构负责人凌驾于内部控制制度之上，只把内控当作管理员工的手段。如，某县支行行长以业务发展为由，指使财务经理利用工作之便以收取房租费回扣、虚增绩效等手段套取资金，以提供业务营销资金为由设置小金库。
　　4.监督机制不完善
　　一是内部监督检查流于形式。邮储银行采取的是行长负责制，各级行的职能部门只对本级行长负责。因此，在财务部门日常监督过程中，对检查发现的问题通常做法是 “大事化小、小事化了”，这样淡化监督职能的后果是，内部检查形同虚设，助长全行员工对内控的片面认识，甚至是漠视。
　　二是内控评价结果不能真实反映财务内控的现状。这主要体现在评价人员业务知识的局限性导致评价结果的片面性，缺少统一的内部会计规范体系，缺乏科学有效的评价方法等方面。
　　三是整改落实流于形式。总行对下级行的评价报告中都会明确指出被评价单位在财务管理过程中存在的内控缺陷，以及可能的风险隐患。然而，被评价单位往往不去深入分析问题发生的原因，只是“頭痛医头、脚痛医脚”，对评价发现的问题落实整改流于形式，风险隐患并未真正消除，屡查屡犯的现象层出不穷，评价成果难以充分运用。
　　三、邮储银行财务内部控制提升的具体对策
　　1.加强制度建设，完善内控体系
　　一是查漏补缺，全面梳理现有制度，修订完善财务会计核算制度、全面预算管理办法和编制流程、印章管理办法等制度，以完善财务制度。
　　二是开展外部跟踪和分析，梳理正在执行制度的标准，着力解决新旧制度、不同专业条线制度、前中后台制度执行不统一、同一问题执行标准不清晰等问题，有效提升全行业务的合规性，增强制度体系的科学性、规范性和操作性。
　　2.规范用人机制，增强内控意识
　　一是在选人用人方面应有一套科学规范的用人机制，人力资源部门不仅要有针对性地培养人才，还应建立行之有效的绩效考核办法，避免人才流失。
　　二是树立“以人为本”的内控理念，建设适宜的控制环境。内部控制要想成为一种机制，关键在人，要坚持以德治行，推崇廉洁诚实、优质服务的风气，适时、有效、有针对性地开展思想工作，加强正确的人生观、世界观、价值观教育，及时、准确掌握员工的思想动向。
　　三是要建立健全常态化、制度化的合规文化建设机制。以“人人合规、处处合规、时时合规、我要合规、合规创造价值”为主题，采取媒体宣传、讲座、培训、论坛、竞赛、征文等方式开展活动，让员工“知合规、讲合规、行合规”，促进全行合规经营意识提升。要继续组织开展邮政金融案例学习和警示教育活动，收集整理内外部典型案例，做好风险点分析、点评，分层分类组织全体从业人员进行学习，做到教育到位、警钟长鸣，不断增强员工遵纪守法、合规操作的意识。 　　3.有效识别风险，提升内控措施质效
　　（1）重视风险分析，完善风险评估系统。一是应建立财务风险预警体系，让内部控制的检测活动覆盖到财务会计的各个操作环节，同时针对重点环节建立更严格的制度条款。例如在检测体系内要设置权责分离、互相监督的岗位，以杜绝徇私舞弊等问题的发生，让内控体系变得更系统、综合、严谨和及时。
　　二是在充分做好风险评估的基础上，不断优化业务、管理、服务、决策等流程，提升财务系统运行效率。要加快营运作业建设，做到会计稽核中心、财务集中授权中心等系统运行平稳，有效保证业务记录、财务信息的真实性和准确性。
　　（2）对标控制目标，实现全流程有效控制。控制活动是商业银行内部控制的核心。为确保邮储银行财务内控目标得以实现，应重点把握以下几个方面的内容。
　　一是提升制度执行力。要加强财务制度的刚性约束，通过问责与考核，确保制度执行过程中不衰减、不打折扣、不搞变通。要坚持制度的“刚性约束”与“弹性控制”相结合，实施动态管理，确保财务会计信息真实、可靠、完整。
　　二是制定各项财务操作流程以及有效的核对、监控制度，对各类账证、报表定期核对，对重要资产及时盘点。
　　三是明确财务人员为重要岗位，并制定重要岗位的内控控制要求，明确财务人员的禁止性行为，加强对其监督和排查，确保岗位间相互监督、互相制约。
　　四是切实做好财务人员行为排查，关注员工八小时以外的“生活圈、社会圈、消费圈”，对存疑人员要及时报告并第一时间延伸排查其经办业务，必要时停止其工号权限，及时有效处置风险。
　　五是建立严格的财务事项审批制度，根据经营能力、管理水平、风险状况和业务发展需要，建立相应的授权体系，并实施动态调整。
　　六是建立激励约束机制，将财务部门和财务人员实施内部控制的情况纳入机构绩效考评体系。
　　4.构建信息沟通渠道，强化内部监督职能
　　（1）顺畅的信息系统是实现财务内控的有效保证。邮储银行的成功上市，对财务信息披露提出了更高的要求，通畅的内部控制信息传递渠道有利于邮储银行管理层及时掌握经营管理情况及动态，在一定程度上避免了缺少事前控制而引发的风险以及事后因缺乏反馈信息而难以持续控制的风险。另外，邮储银行机构层级较多且网点分散，顺畅的信息沟通渠道也有利于财务人员了解如何去执行相应的内部控制措施，同时，各机构也能将执行及落实情况及时反馈，促进了内控制度全面有效执行。
　　（2）强化内部监督機制。一是加大检查力度。会计制度是银行内部控制的重要基础，审计监督是银行内部控制的主要途径。邮储银行应采用下查一级、交叉互相的模式，杜绝违规问题的内部消化;加强非现场分析，按图索骥、精准定位财务舞弊等违规事项，并通过各项检查暴露问题、改正问题。
　　二是加强监督执纪问责。将内控评价和考核作为一项重要内容纳入综合考评之中，并且对内外部检查中发现的问题要强化责任追究，严格按照总行有关制度进行处理，坚决堵住漏洞，防止发生重大财务风险事件。
　　三是强化问题整改。对内控评价中发现的各类问题，尤其是经过管理问责的重大的、系统性的问题，财务部门应按照预防为主的原则，对内部控制政策、制度、程序和方法进行改进。
　　参考文献
　　1.叶建成.论国有商业银行的内部控制.金融天地，2018（22）.
　　2.阳小平.商业银行内部控制问题与内控体系构建探讨.时代金融，2018（9）.
　　（责任编辑：王文龙）
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