企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究

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　　[摘 要]本文首先介绍企业内部控制环境与内部会计监督的相关概念，通过相关概念揭示了内控环境对会计监督的重要作用。接着分析内部控制的相关结构，现如今某些企业内部的内控还存在的问题和现状，主要有管理有效性缺失、审计效率过低等问题，最后提出了解决方案。主要采取措施如下：完善企业内部治理结构;保证内部审计部门的价值;优化权责分配制度;提升员工的专业素质。研究者旨在分析内控环境可能造成的影响，进一步研究如何处理好内部控制环境，从而完善会计监督，增强监督效率。
　　[关键词]企业内部控制环境;内部会计监督;影响
　　[中图分类号]F275 [文献标识码]A
　　企业内部环境的控制就是企业的管理人员带头与全体员工进行的管理活动，目的是使企业管理和经营合理有序地推进，使企业内部的相关管理信息的完整性及可靠性得到提升，从而提高企业整体的经营效率与收益，为员工与上级带来长远的可持续发展。从企业的结构来说，内部控制涉及以下五个部分：内部环境、决策前的评估风险、风险评估后的控制活动、沟通交流信息和内部监管。然而到目前为止，企业的内部控制环境仍然没有很好地区分开来，也无明确的划分。在这里暂时将内控环境分为机构设置、企业的文化、结构方面的调整、权力与责任的分配等。
　　1 企业内部控制环境分析
　　企业内部的会计监督是企业内部的监管人员对企业中的会计工作进行的完整而合理的全面监管，正是因为通过这样的监管，管理人员才能在第一时间发现一些可能会影响到企业前途与利益的问题，消除不利影响，才能在最大限度内使企业内的会计工作趋于平稳和有秩序。下文研究者将详细分析企业内部控制环境的发展情况，进一步分析内控环境会对会计监督产生怎样的影响，在这个基础之上寻求最佳的解决方案。
　　1.1 文化发展方面
　　文化在企业中占据的重要位置自不必说，它是凝聚企业人精神的力量，催使人奋发向上的动力。企业的主旨和企业的宣传也是吸引人才的利器。发展优秀的企业文化，更加能促进一个企业的成长和变革，以便其能够快速适应瞬息万变的市场需求;优秀的企业文化還可促进企业内控制度的完善与进步，重点是对于不同的企业，有自己独特的文化，所以企业文化绝对不能照搬照抄，同时也是内部控制环境中无法分割的一部分。从现状看，大部分的企业文化实施程度处于良好状态，大部分企业在这个过程中形成与推进了有特色的文化，取得优良的成绩。从外资企业、国企、上市公司的横向比较来看，企业文化的发展在民营企业与外资企业中较强，大型企业也明显好于中小型企业。所以从宏观上说，企业的文化与企业内部控制环境是息息相关的，这在之后也会进一步影响内部的会计监督。从反面来说，有些中小型企业的文化宣传做得不到位，导致员工之间并没有很好的凝聚力和活力，所以内部控制条件就大为缺乏，会计监督能力有待提升。
　　1.2 人事资源分配
　　企业的竞争从长远来看无外乎是理念以及人才的竞争，所以在人才分配这方面是企业需要注意的重点问题。当然，在我国现有的大部分企业中都有非常明确的人力资源政策，但是仍有少部分中小型企业缺乏必备的人才聘用政策和管理薪资的成套办法。通过一些数据比较之后我们可以发现，大企业、外资、国有企业的人力资源管理条例相比于小型企业更加清晰。
　　1.3 关于权责分配的控制
　　对于一个企业来说，机构的安排和权责如何分配是使内部环境稳定和谐的关键指标。大部分企业已经具有了关于权力和责任分配的管理条例及部分机构设置的相关内容。但是总有例外，小部分企业目前仍然没有明确的权责分配的相关制度，企业机构不清晰，相关措施不明确。如同前述两点一致，对比大型国企、外资，民营企业在此方面做得相对差一些。大中型企业的分配设置都要比小型企业强，小型企业若是想要营造良好的内部环境，必须要在这一点上下功夫，合理进行权责建构、机构建构，使企业内部有一个完善、稳定、全面的控制系统，这对其中的内部会计监督更有着重要的作用。
　　1.4 管理结构分析
　　企业的管理结构是影响内部环境控制的主要影响因素，是影响成分最大的。其作用就是在管理的基础上对内部的制度与体系进行引导，保证企业在良好的轨道上向前发展。合理坚实的企业管理结构是内部环境的奠基石，从目前的情况看，大多数企业的构建程度较差，很多企业意识到了这个问题，所以就管理结构正在做必要的维护措施。对于会计的监督制度，部分企业甚至没有建立起对应的审计委员会，这方面的内容仍然属于管理层的一部分，这就会使权责模糊，无法分明，其监督职责也难以发挥。同样，民营企业在这方面做得不够好，需要进一步加强。
　　2 企业内部环境控制现状
　　2.1 管理的有效性缺失
　　因为中国传统文化的影响，现阶段我国有些企业的内部人员仍然没有很好地分开公职和私情，私企甚至会出现任人唯亲的现象，这是在新时代需要大大避免的。这样不仅不能塑造一个良好的企业内部环境，也对上报的财务信息真实性造成了很大的打击。另外，企业的内部控制考核制度在有些企业是缺乏科学性的，不仅仅影响了企业员工的积极性和整个企业的正常运行，而且对会计监督与财务状况造成很坏的影响。
　　2.2 审计效率过低
　　内部审计的存在是企业内部控制落实的重要一环，但是很多上市公司或者是民营企业、私人企业的审计效率都非常低下，其中可能的原因是上层领导缺乏管理公司的必备基础和对内部审计的认识，还有可能是因为审计人员的专业素质不过关，培训力度太低所导致的。若是内部的审计没有及时性、有效性，就会导致内部审计没有发挥其真正的功能，没有为提升内部环境带来贡献。
　　3 发挥内部控制环境作用提升内部会计监督水平的措施
　　3.1 完善治理结构
　　想要健全企业的内控环境，首先要对企业的治理结构做进一步调整，同时也是提升企业内部会计监督水平的重要途径。第一步是完善企业中董事会职能，明确董事会所负责的区域和情况，首先董事会在企业中一定是起到核心作用的，但是不能一家独大，对企业的治理如同治理国家，要使董事会、监事会、总经理三者做到相互制约、相互权衡。另外，有些企业需要转变股份所有权的结构，抵制管理者的越权现象发生，科学与民主是首要的。最后，公司的内外监督机制是需要大力完善的，这一点可以通过增强监事会职能，为企业的内控创造一个良好的环境与机会，并为实施内部的会计监督提供大力支持，保证监督的有效执行。 　　3.2 保证内部审计的价值
　　为了充分发挥审计作用，企业必须不断完善审计机构，审计机构不仅是企业内控的重要影响因素，也是会计监督中发挥价值的最大所在。所以第一点是企业管理层本身要加强对审计部门的重视程度，树立责任意识，支持审计部门的人力资源与经费支出，使审计部门在利用资源的时候可以得到大力的保障。第二点是在内审机制上下功夫，转换内审机制的职能，使内审机制有一定的参与权与决策权。第三点就是要保证内审部门的独立，内审部门要定期向审委会汇报工作和信息流向。较好的内审机构的管理可以提升企业会计信息的质量，保证企业会计资产不流失。
　　3.3 权责分配的优化
　　若是要充分开采与发挥内控环境的积极作用，就要使公司内部的信息沟通的渠道是流畅的，工作也是按照计划严格实施的。在这基础之上，企业需要建构合理的关于职责如何分配的体系，确保不相关的职务严格分离，同时还应当大力加强每个阶层的纵向信息沟通与横向间的互通有无。所以要优化权责分配，重点应当放在建立健全信息沟通机制上，这样的好处是可以完全打破以往信息阻塞、閉塞不通的情况，使得每个部门之间的信息公开透明化。对待会计部门更应当如此，会计部门与销售部门之间的信息沟通渠道是较为常用的一条，保证会计部门可以第一时间获得其余部门的实时资料，作出相应的应对措施。
　　企业内部人员各司其职，明晰整个公司的脉络和发展状况，保证在内部环境良好的情况下实现会计监督的高效性与科学性。另外也要把权责分配任务与内部的会计监督相联系，会计人员与企业活动人员之间也可以互相监督，利用岗位性质将权责分配贯穿于日常工作当中，发挥监督的最大价值。
　　3.4 提升管理人员的专业素养
　　若是内部控制的管理人员本身水平就不高，何以谈企业内部的建设？所以加强内部控制环境建设，一方面是使员工的整体素质大幅度提升。现在大部分企业的经营理念都是以人文本，也就是尊重员工的需求，理解员工的思想，帮助员工强化他自身的专业素质与提高整体素质，从而提升企业的文化氛围。员工的道德建设也是需要注意的，这有利于培养员工的使命感与责任感，提升内部管理效率。
　　4 结语
　　企业的内部控制环境对会计监督的科学性和高效性起到了非常重要的影响作用。一个企业的良性发展离不开内部会计的监督管理和良好的内部控制环境。所以建立健全监管机制、使企业的治理结构更加完善、优化权责分配效益是提升内部控制环境的有效措施，也是提升内部会计监督质量的措施。企业的可持续发展，离不开这些措施的制定和执行，同时这些措施也会使企业更加适应市场需求，提升综合竞争力。
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