国有企业授权单位资产评估管理实践思考
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[摘 要] 国有企业资产评估是资产交易、产权变更的基础。以国有资产授权单位的角度，从资产评估的概念意义出发，通过回顾国有企业资产评估管理过程，梳理各环节的操作流程和工作注意要点，结合日常管理工作的实践和经验，提出对授权单位资产评估管理工作的几点思考，希望能对授权单位有效完成资产评估备案提供有用的信息和建议。
[关键词] 国有企业资产;评估;产权交易;授权单位;备案
[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2020）04-0102-02
随着新时代背景下不断深化的混合所有制改革，国有企业资产发生变动的经济行为不断增加，对相关资产进行评估是产权交易行为的前提与基础，有利于保证国有产权变动在公平公正的前提下进行，在资产评估过程中需要备案管理单位、授权单位实施资产评估管理，对评估行为进行评审把关，把握资产评估的正确方向，保障评估价值的公允性和时效性，以利于国有资产的保值增值，进而促进国有资产产权健康、有序流转，维护国有资产出资人的合法权益。
本文所称授权单位是指国务院国有资产监督管理委员会授予资产评估备案转报权限的单位，授权单位常常也是涉及评估的国有资产的产权持有单位。备案管理单位是指有权对资产评估项目审核备案的单位，一般指授权单位的上级单位，本文或称集团公司。
一、资产评估的意义
资产评估一般涉及评估主体、评估客体、评估依据、评估目的、评估原则、评估价值类型、评估方法、评估假设以及评估基准日等十要素。资产评估是资产交易的基础和依据，对于混合所有制改革背景下，国有资产产权流转有着十分重要的意义，具体包含以下几点：
为资产交易提供相应价值标准。资产评估通过对资产的现实或未来收益/市场价值进行评定和估算，为拟交易资产提供相对客观、公正、合理的价值标准，以供交易参考。
界定并维护各产权主体的合法权益。资产评估能够公正地界定与评估资产有关的各相关方，从而维护各产权主体的合法权益。
优化资源配置。资产评估是生产要素、资产产权进入交易市场的前提条件，按最优使用原则对资产的价格进行估算，有利于资产的优化配置和组合，从而促进资产在公平合理环境下的有序流动。
有效防止国有资产流失。在国有企业产权变动的过程中，合理定价是工作的关键一环，对国有资产的价值评估则是转让定价的根本基础。因此，公正、客观的资产评估是防止国有资产流失的重要环节，是推动国有资产产权流动的前提基础。
二、授权单位资产评估的管理过程
根据资产评估要求和上级单位流程，授权单位涉及资产评估一般分为以下几个阶段：
（一）资产评估立项阶段
授权单位应当组织相关单位，根据法律法规要求对拟进行的国有资产交易行为所涉及的国有资产进行价值评估，作为经济行为的价值参考依据。对于资产评估行为应以正式公文形式上报集团公司立项，在取得集团公司批复同意该资产评估行为的书面文件之后，正式开展资产评估工作。在上报集团公司立项时应说明项目单位的基本情况、项目背景、内部决策程序、评估目的、评估对象和评估范围、评估基准日等主要内容。根据要求，授权单位一般通过公开招标的方式委托具有资质的中介机构进行评估，这些中介机构必须是在集团公司评估机构库内、经过评定认可的机构。
（二）资产评估报告阶段
资产评估机构自接受委托之后，首先需明确被评估单位基本情况，深入了解评估范围内的资產情况，对被评估单位提供的财务经营状况及盈利预测分析进行复核，最后评定估算确定评估结论，出具可供评审的资产评估报告。在此阶段，机构应与委托单位充分沟通，深入了解评估范围内各项资产的细节，并对被评估单位提供的资料进行复核，以保证评估结果的科学性和公允性。
（三）资产评估评审阶段
初步完成资产评估报告后，根据集团公司的规定或文件要求，将全套资产评估备案资料报送集团公司评审。授权单位在提交集团公司评审之前应当对备案资料进行初审。对于备案管理单位重点审核的内容，授权单位要自行进行初步审核，以提高备案资料质量和效率，具体包含以下内容：
1.评估报告应当对被评估单位具体情况进行必要的说明，如实反映被评估单位近三年的财务、资产以及经营状况。
2.评估报告应清晰、明确地说明本次资产评估的经济行为目的，以及资产评估行为的相关依据，包括被评估单位的董事会、股东会决策、授权单位/产权持有单位的决策、以及上级单位的批复等。
3.评估对象的基本情况应包括：经济状况、物理存在状况以及权属状况等;评估范围必须与评估行为依据文件、评估业务委托书等涉及的评估范围保持完全一致。
4.评估报告应当详细阐述所选择的价值类型及其定义。如果选择市场价值以外的价值类型则应具体说明选择的理由并自证选取的合理性。
5.评估依据涉及评估行为决策文件、上级批复文件、法律法规、评估准则、资产权属、取价等方方面面，应在评估报告中一一列示齐备。
6.评估机构在评估过程中应履行评估准则规定的必要评估程序，评估过程必须完整，不得遗漏。
7.评估方法选择应符合评估准则的相关规定要求，应合理、科学的选取参数。
8.评估结论应涵盖评估范围，并与经济行为评估目的一致适用。对于国有资产转让涉及引入外部投资者的项目，应特别注意，两种以上评估方法的结果应取高值。
9.特别事项说明应对评估资料不完整或经济行为有瑕疵、产权权属共有等情形进行详细披露和说明;对于不宜在报告中披露的，被评估单位或授权单位应通过内部审核论证，形成专项处置意见和结论。
（四）资产评估公示阶段
资产评估备案资料上报集团公司，完成集团公司专家评审以及集团主管业务部门审核确认定稿后，授权单位方可启动资产评估项目公示。 资产评估项目一般由授权单位组织在授权单位、资产评估项目的委托方以及资产占有方等相关单位进行公示。授权单位可根据项目的经济行为类别以及内容确定项目的公示人员范围。对于涉及企业或有商业秘密或敏感信息的项目，在内部可公示、可知悉的范围内予以公示即可，不宜扩大范围。公示期限应在不少于5个工作日。各方可根据自身实际工作环境选择不同的发布公示通知的方式，比如：办公信息系统、日常业务系统平台、公告通知栏等。公示时应提供纸质版备查资料。
（五）资产评估备案阶段
各相关方均完成公示后，将公示报告、公示表及相关附件加盖公章一并提交授权单位，由授权单位将资产评估项目整体备案资料上报集团公司，备案具体资料包括以下内容：
1.审计报告原件一份（单项资产不涉及）;
2.全套资产评估报告原件一份;
3.授权单位资产评估项目审核表;
4.国有资产评估项目备案表一式三份;
5.项目评审答复意见一式一份（授权单位、产权持有单位、被评估单位、审计评估机构加盖公章，全套资料加盖授权单位骑缝章）;
6.根据项目需要提供土地估价报告、矿权评估报告以及其他引用报告等。
在最后备案阶段，对于所有纸介质备案资料认真细致审核后上报，授权单位要对备案资料的质量进行把关。主要从以下幾个方面予以关注：
第一，评估报告中中介机构落款、盖章的地方必须是总部落款、盖章，不可以用分支机构代替;所有需要签字的地方必须是亲笔签字，签名章、授权人签字均不可以，评估报告全套必须加盖骑缝章。
第二，评估报告相关附件必须齐全：评估机构和企业营业执照、评估师证书为最新年检;业务约定书签字日期完整;权属证明文件资料完整，特别是车辆行驶证一定为最新年检;产权承诺书必须为原件;“有关事项说明”、“委托人承诺函”、“被评估单位承诺函”签字必须为委托方、被评估单位的法定代表人的亲笔签字，不能用签名章。签署日期不能早于评估立项批复日期，亦不能晚于评估报告出具日期。
第三，评估明细表要求全套打印，加盖评估机构公章，放入纸介质评估报告中。
第四，审计报告注册会计师除了签章，还必须加上注册会计师的亲笔签字，签名章不可以替代。审计报告中被评估单位会计机构负责人、主管会计负责人、法定代表人签字均为亲笔签字;报告主表左上角加盖被评估单位公章。审计报告中介机构落款、盖章的地方必须是总部落款、盖章，不可以用分支机构代替。
第五，审计报告为一年一期，均需加盖骑缝章、附注最后一页加盖被评估单位公章。审计报告后附营业执照、会计师证书为最新年检。
第六，审核意见的答复抬头为备案管理单位（集团公司），答复意见由授权单位、产权持有单位、被评估单位、审计机构、评估机构、律师、土地机构等相关方共同在签字页加盖公章，同时全套加盖授权单位骑缝章，提供相关附件应为原件。
第七，资产评估审核表一式一份，需要经办人、部门负责人以及主管领导亲笔签字，并加盖公章。审核内容要逐一核实，如审计报告、土地评估等不涉及事项要注明“不涉及”。
第八，资产评估备案表一式三份，要采用A3纸张正反面打印，不能涂抹，不能手写，评估基准日有效期算头不算尾。评估备案表涉及的签字均为亲笔签字，并加盖产权持有单位或上级单位公章。评估方法要与评估报告中实际使用的方法填报一致，其中评估结果选用的方法放在前面。
第九，资产评估公示要在授权单位、资产评估委托方、产权持有单位公示，不能有遗漏，公示期间不少于5个工作日，公示结束后将公示公告和相关附件以及公示表一起上报。公示表最后一栏加盖公示单位公章，并加盖骑缝章。
三、关于授权单位进行资产评估管理的几点思考
资产评估管理工作主要是指对因国有资产变动而涉及的资产评估进行管理、指挥、协调、监督等工作。国有资产评估管理的主要目的是在进行涉及国有资产产权发生变动的经济行为时，防止国有资产流失，实现国有资产保值增值，同时促进国有产权有序流动，实现资源优化配置。授权单位是资产评估备案的初审单位，应承担相应的资产评估管理工作，同时授权单位大多也是产权持有单位，也可能是资产评估委托方，因此授权单位一方面负责审核评估备案资料，把握报告质量，另一方面要与被评估单位和评估机构进行充分沟通，保证评估报告的真实性、合理性。在资产评估备案过程中授权单位有着起承转合的作用，根据实践经验，授权单位在资产评估备案中应加强以下几个方面的管理：
对资产评估管理涉及的相关人员进行培训，相关管理人员在实际工作中必须严格遵循法律法规以及上级单位制度文件要求，保证评估管理工作的合法性、规范性和严谨性，把握备案资料质量，推进备案流程顺利进行。
注意评估备案资料的时效性，资产评估报告有效期为一年，授权单位收到评估立项批复之后应合理安排工作计划，确保自评估基准日起6个月内能将定稿的备案资料报送备案管理单位，为后续的经济行为留有充足的时间。
严格审核备案资料，同时加强与被评估单位和审计、评估等中介机构进行充分沟通交流，及时传递集团对于备案资料的具体审核要求，按照要求准备，提升备案资料的准确性和报告质量。
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[责任编辑：潘洪志]
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