全面预算管理在传媒企业集团的运用

来源:用户上传      作者: 范雪芬

　　随着经济的不断发展，全面预算管理作为一项重要的财务控制手段，在大型企业和上市公司中得到广泛运用。传媒业作为国民经济的重要产业之一，也应积极借鉴、运用这一科学的管理方法，加强自我约束，促进自我发展。
　　一、目标责任制的利弊
　　上个世纪90年代初期，传媒企业从财政支付体系剥离出来，实行自收自支的企业化管理。经过近20年的不断变革和自我积累，传媒企业建立起了一套切实可行的目标责任制考核办法，主要是对收入、成本、利润等主要经济指标进行目标考核和激励。目标管理责任制的实施对传媒企业集团的发展发挥了积极的作用，一方面，它打破了大锅饭，调动各方经营的积极性，另一方面，也强调了自我约束，促进了可持续发展。但它仍然存在一些缺陷，主要表现在：有经营预算、无财务预算；业绩指标单一，重财务指标、轻非财务指标；重短期经营成果、轻长期战略规划；考核周期固定，缺乏弹性；考核执行力度不坚决，奖励多、惩罚少，甚至不罚；业绩指标过粗，重结果、轻过程、轻质量。还有预算组织体系不健全，预算人员缺乏专业知识的培训等。
　　二、全面预算管理的优势
　　全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。编制全面预算，一般遵循“自上而下，自下而上”、“分级编制，逐级汇总”相结合的程序。首先，集团提出总目标和部门分目标；其次，各二级部门（单位）根据分级管理的原则制定本级部门（单位）的预算方案，从最基层的管理单位开始编制，逐级呈报至各二级部门，各部门汇总下属单位的预算草案，呈报至预算委员会；最后，预算委员会审查各部门预算草案，对比分目标和总目标分析查找差异点，进行局部差异的沟通、综合、平衡，拟定整个集团的预算执行方案。预算内容以营业收入、各项成本费用、现金流量为重点，其中详细的营业收入预算是所有预算的起点，成本费用预算和中长期资本支出是预算支出的重点，现金流量预算是全部预算的综合。实行全面预算管理，对传媒企业集团具有重要的意义，具体表现在以下几点。
　　1．是传媒企业集团战略实施的保障。在文化体制改革的浪潮下，传媒企业要实施全媒体融合战略、多品牌集群战略、多元化经营和跨区域扩张战略，壮大综合经济实力，离不开预算管理体系的支持。企业战略实施要以全面预算管理体系为抓手；预算也要以企业发展战略为出发点。如果不以战略为基础，那么这个预算也就没有目标和意义，也就难以提升企业的竞争能力和价值。
　　2．能够有效地控制传媒企业集团的经济活动，提高经济效益。企业预算不仅仅是各二级单位负责人和集团党委所达成的行动目标，也是具体分配给各部门、各员工的任务，包括权利和责任。预算使各责任单位的权利、义务得以用公开化、量化的形式体现出来，通过集团的合理授权，各个部门的经济活动统一于集团总预算中。在日常生产经营活动中，每一项经济活动都要考虑对预算的影响。没有预算支持的经济活动，企业应该谨慎决策。这样就增强了企业经济活动的计划性，使集团各项资源得到最大效益的使用，也便于企业的事前资金调度，降低财务风险。
　　3．为传媒企业集团经营活动提供了全面的执行标准和考核依据。全面预算编制过程是经过对内、外部环境的分析预测，对生产经营的每一个环节、各项具体工作做出详细的计划和安排，使得每项经济活动都可以量化。因此，根据预算可以定期或不定期地考评各部门所承担的工作量的完成情况，根据指标完成情况，进行考核和激励。
　　4．可以增强传媒企业员工的主人翁意识。集团预算的编制，涉及集团经营管理的各个部门，由各个部门的执行人员参与编制，从而调动每个员工参与企业经营决策的热情。员工以主人翁的姿态认真筹划目标，乐意接受预算目标并自愿为之努力。只有每个人心中有目标了，才能自觉遵守企业的管理规定和业务流程，将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前，也使高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核、审批工作。
　　三、落实全面预算管理
　　1．建立完整的预算管理组织体系，加强预算管理的科学性和准确性。之所以称之为“全面预算”，在于它不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的机制。预算组织机构应包括预算管理委员会、预算管理办公室和业务预算管理部门三个层次。 董事会（党委会）是传媒企业的最高权力机构，享有全面预算的最终审批权。全面预算管理委员会是企业全面预算管理工作的最高管理机构，可由总会计师、各二级核算单位、各职能部门负责人共同组成，主要负责预算管理制度、政策和程序的制定，负责年度预算的下达，批复年度预算方案和调整方案，监督、检查、考核所属企业的预算执行情况，协调、解决预算编制和执行中出现的问题。集团总经理担任预算管理委员会主任委员，协调解决各业务部“只顾局部利益，损害集体利益”的问题。下设全面预算管理办公室作为全面预算管理的执行机构，由经管办公室、资产运营部、财务部等职能部门的人员构成，负责全面预算的汇总编制与分析，收集与预算执行情况相关的其它资料，如业务、市场、财务、政策等方面的资料，为预算管理委员会决策提供信息服务。业务预算管理部门由各二级核算单位设立，专门负责各媒体、公司的采编、生产等经营性和非经营性指标的编制，定期汇总专业预算执行情况，报送全面预算管理办公室。各单位（部门）的主要负责人为预算管理的第一责任人，要切实加强领导、明确责任、落实措施。
　　2．构建全面预算管理行为与标准体系，抓住重点环节和关键点的预算控制。行为规范与标准体系是全面预算管理体系中的重要组成部分。它不但规定了全面预算管理的管理流程，确保预算编制按照统一的程序进行，而且需要建立公司上下统一的定额和标准，确保全面预算编制有据可循。全面预算管理行为规范具体包括预算编制行为规范、预算审批行为规范、预算执行与监控行为规范、预算调整行为规范和预算考核行为规范等内容。
　　（1）预算体系设计。根据总体目标的要求，对各类预算必须建立反映经营成果和经营效率的具体经营指标以及各个指标之间的勾稽关系。集团要根据发展目标和管理需要，合理设计预算指标体系、表格体系，编制详细的预算说明。其中收入中心要根据历史的管理报表项目和发展要求，分区域、分类别设计预算指标和表格，进而汇总收入表格；成本费用中心要根据历史的财务报表，按照零基预算方法设计分部分类预算指标和表格体系，进而汇总成本费用表格；利润中心要根据现有的管理报表体系设计一系列指标和表格，建立表格勾稽关系和平衡。投资预算要做好投入、产出、回收期、投资回报率等指标设计；筹资预算要做好筹资渠道、筹资成本、资本结构等指标设计；资金预算要依据以上预算指标做好配套设计，财务报表预算体系要统一核算口径，各个指标以及表格建立勾稽关系。
　　（2）预算编制依据和方法。预算编制一般以前一期的实际发生数和下一期的战略计划为基础，综合考虑各种因素变动之影响，如物价、利率变动，新出台的国家地方政策法规影响等。集团要建立内部定额和标准体系，包括定额标准、内部市场价格标准及其他相关标准。其中，定额包括人工工资定额、材料定额、成本定额、费用定额等；内部市场价格标准包括内部产品、劳务价格及服务价格。其他相关标准包括经营指标标准、安全标准等。从集团长期目标体系出发，编制5年期滚动中长期预算。通过中长期预算，集团高层将计划和目标传达给整个企业。每年都要制定一个5年计划，每年按月份准备年度预算，每月应该进行业务检查，每季度或每年最后一个季度都要对下三个月进行预测。每年按自然年度进行考核兑现。由季度、月预算安排，使日常的经营活动和企业的战略部署得以沟通，部门之间由此也明确需要做什么工作来履行对其他部门的责任。营业预算是重中之重，各项经营指标可以视情况采取增量预算法或零基预算法，固定预算法或弹性预算法。当然，初次实施全面预算管理制度，可以采取分阶段建立、逐步规范化的方式，先易后难，并且有一定容忍度，要对参编人员进行培训。

　　（3）预算执行与调整。预算一经确定，在集团内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。企业的执行机构应按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。必须每月、每季对预算与实际的差异进行分析，定期进行差异总结，报告预算管理委员会。只有当集团内外部环境发生重大变化，导致实际状态和预算有较大偏差时，才需要考虑调整预算。预算调整须遵循总体预算原则，根据各级审批权限进行调整。
　　（4）建立全面预算管理业绩评价与奖惩体系，提高公司经营活动的执行力和控制力。建立全面预算管理考评奖惩体系应遵循公平、公开、可控、分级考评、总体优化和风险收益匹配等原则。具体内容包括考评组织和考评奖惩体系。考评奖惩体系的内容主要包括考评依据和考评对象、考评程序、考核评价方式、考评指标体系等。框架构建好了，才能顺利地推行全面预算管理，才能实现预算管理的重要意义，才能有助于现代企业管理的科学化和战略目标的实现，才能完善企业治理机制。
　　3． 建立科学的全面预算管理信息系统，提高预算效率。科学的预算管理要借助强大的信息系统的支持。传媒企业在ERP等信息化投入、建设方面较早，各个业务模块基本上采用信息管理软件实现网络管理，但是，各个信息化管理系统之间缺乏有效沟通，不能满足全面预算管理全过程、全员参与的信息需要。可以通过技术部门开发一套网络化的财务管理信息系统软件。财务管理信息系统的预算模块要明确规定所有与预算相关业务的标准流程，固定于系统内部，经济业务只有依次经历标准流程的每一个环节才能顺利运转。同时，该项系统要对相关部门的职责、权限做出明确的划分，这样既保证了预算的严格执行，又杜绝各部门之间相互扯皮、推诿的现象，使全面预算能够得到及时、顺利、严格的实施。 要合理规划业务、财务资金信息时效，统一财务核算口径，提高会计信息的可比性，建立一个能对市场信息和传媒内部管理信息做出快速反映的信息平台，全面收集预算管理的有关数据，由总部数据库管理系统对数据进行管理和控制，实现集团授权范围内信息共享。
　　（湖北日报传媒集团）

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