全面预算管理在公路施工企业中的运用

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　　摘要：随着我国公路工程的发展，成本竞争逐渐成为影响企业竞争的重要方面，预算成本控制对于获得竞争优势具有重要意义。公路建设属于周期长、系统性较强的工程，在建设过程中涉及到了人力、物力、财力等诸多方面的内容。鉴于我国工程建设行业不断发展壮大，施工企业的数量在短时间内也得到了一定程度上的提升，使得市场竞争程度日趋激烈。在这样的条件下，施工企业要想取得进步和发展就应当对全面预算管理进行深入研究，以此来强化自身的盈利能力。文章对全面预算管理在现代化管理中的地位进行了分析，并且通过对全面预算的概念诠释和总结，论述了在公路建设中全面预算管理的具体应用方式，提高了公路建设项目的效率。
　　关键词：全面预算管理;公路施工企业;运用;整合内部资源
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　0引言
　　公路施工企业开展全面预算管理具体是指在施工整体流程中采取现代特点的预算管理方法组织、控制、追踪生产经营过程中消耗的人力、物力与费用，科学解决已经出现和即将出现的差错。在目标预算范围内科学控制各项操作成本，进而达到预算管理的目标。全面预算管理可以准确评价未来发展规划，有效减少配置资源产生的损失，降低投资成本，加强内部控制，提升企业的综合利益。
　　1全面预算管理的现存问题
　　1.1无法全面认识全面预算管理的重要性
　　随着企业逐步建立现代管理制度，在企业提升整体竞争实力与综合经营管理水平中全面预算管理发挥了重要作用。对公路企业来说，虽然已经贯彻落实管理工作较长时间，还是有很多企业无法充分认识到其重要性，无法有效融合企业内部预算与特色市场;出现只是简单为了预算而预算，无法高度联系预算和企业的经营管理效益的现象。在认识全面预算过程中存在着严重不足现象，一定程度上限制了这一工作职能的发挥。
　　1.2缺少完善的管理组织体系
　　首先，公路企业大多数部门都是优先考虑本部门利益，制定对应的预算计划，而长期以来企业管理层认为预算是各个部门的事务，无法彻底对各部门之间的预算关系有效协调，由此产生了重复、水分预算等普遍现象。其次，企业在开展全面预算的过程中一般以项目建设作为编制预算的根据，由此导致财务核算结果与实际预算出现较大的差异，在项目中实际应用成本明显超过了预算。还有，企业在设计预算目标方面，无法统一于企业整体目标，很难达到针对性与先进性要求，无法获得科学的目标体系。
　　1.3组织全面预算工作不够协调
　　严重缺乏协调性具体表现为企业在全面预算过程中无法达到全员参与的目标，相对参与预算范围相对较小，极少可以获得基层施工的资料。企业编制预算的粘度预算也缺少目标性与前瞻性，无法有效执行长期的战略性措施。企业长期发展战略严重分离全面预算，使问题不能真正解决，彼此之间缺乏较强联系，甚至不能结合企业可持续发展目标编制预算。
　　2全面预算管理重要地位
　　2.1高度整合内部资源
　　在企业内部资源整合与规划过程中，一定程度发挥了预算管理和控制项目的作用。一般企业各个部门通过科学的预算方法统一规划与分析企业运营情况，并在企业发展过程中明确自身发挥的作用，以及达到可持续发展的目标，在各级之间形成一个权责均衡制度，减少企业颞部产生的矛盾。对其资源优化调整，为企业发展奠定基础，进一步获得最大的经济效益。
　　2.2转变财务管理工作模式
　　我国公路企业在长期发展过程中依然处在计划经济体制，通常在完成项目后才开展内部财务核算与控制。基于这样的情况，财务部门仅能体现核算功能。随着社会主义市场经济的快速发展，我国企业财务管理模式变化显著，在开展公路项目的过程中，凭借全程预算项目的方法，加强施工预测以及监控成本能力。企业科学编制全过程预算，为顺利开展施工奠定了基础。
　　2.3强化企业内部交流
　　公路企业在协调发展内部制度过程中，预算与成本管控起到了至关重要的作用。有利于企业各个部门贯彻落实自身职责，使企业各部门之间更好的合作，一定程度防止出现施工操作问题，避免发生彼此推诿责任的现象。所以，积极管控项目预算，可以推动企业各个部门健康发展，强化了他们之间的交流，进一步促进企业可持续发展。
　　3全面预算管理的作用
　　3.1公路施工建设的重要条件
　　对于整个项目来讲全面预算管理发挥了至关重要的作用，首先需要全面了解建材市場上每种材料的具体状况，联系项目财力、人力资源、生产力等条件，结合每个组织部门的经济参数，科学分配各种资源类型。此外也要采取科学方法，针对合理的评估与审核制定对应的奖惩款项。其次应当监督与审查各组织部门完成项目的具体情况，严格比较各自的施工情况与事先的预算设计，利用合理手段，对当前出现的不足认真评估，找出存在的原因，有针对性地做出改进。最后利用科学合理的手段，对目前的问题认真化解，保证顺利完成项目施工目标。利用全面预算管理制度对内部以及各个组织部门高效管理，并采取合理方法提升项目建设水平。
　　3.2辅助公路施工建设提高管调
　　项目在建设过程中产生了比较分散与反复的工程量，容易发生管控失效问题，对应的临时账户也表现出复杂与零散特点，一定程度阻碍了企业的经济管控。前期需要投入大量资金建设项目，比如招标过程中，应缴纳一定的保证金，中标以后需要提供规定额度的保证金。因此要科学监管财政情况，认真处理收支，提出改进策略，对资金流通更好进行计划，这样才可以确保企业更好地获得利润，提升资金管理能力。
　　3.3辅助公路施工建设降低成本，提高利润
　　企业将获得利润作为终极目标，为下一步开展施工奠定资金基础，所以应确保盈利。当前企业在激烈的竞争情况下，在稳固市场份额和投资价格的情况下，财政工作保证企业拥有立足之地。而提升建设水平的关键是增加最后既得利益，提高竞争水平的重点是尽量节省操作成本。企业应重点对所有项目积极分析，对所在区域、自然环境、各类资源与材料价格深入分析。采取性价比最高、成本最低的手段，安排各个部门通过分工合作的形式，落实到每个员工，利用科学制定的奖惩制度考核员工，引导每个员工都积极控制终极利润和规划成本。全面预算管理可以按照企业的资金来源整体调控，在任何运营流程中都可以融合预算管理，在全部管理细节上最大程度节省建设成本，提升利润水平，如此才可以提高企业的竞争水平。 　　4全面预算管理原则
　　4.1科学性
　　全面预算是指基于一系列预算、控制、协调构建一整套完善的、合理的处理数据系统，属于一种科学的组织模式。首先，借助分层化解预算目标，使其作为各个负责部门开展生产经营的标杆和企业开展事前控制的根据。在具体生产经营过程中，各个相关部门将预算数据作为标准严格对比计量的实际资料，彻底找出预算实施中存在的误差及其产生原因，有利于采取及时的手段，加强管理薄弱部分，使企业开展的经济活动满足经营发展需求，保证顺利达到预算目标，通过对各个部门实际支出和预算数严格比较，全面体现超支与节省，科学反映整体经济行为。公路企业应当科学构建全面预算管理体系，从管理方式与内容、管理程序到目标都需要贯彻执行科学原则。
　　4.2全面性
　　在公路企业管理过程中会使用大量工具，任何一个工具都拥有其关键用途，主要对企业经营过程中的某些问题有效解决，全面预算管理的关键作用是保持资金平衡以及应用效率。设计计划、评估业绩、内部控制等都是外部的表现模式。全面预算过程表现出动态特点，要相对贯彻落实有效保证，从编制、分析与执行预算的整体过程需要科学安排，建立管理流程。在编制内容方面，不仅牵涉到财务预算以及收支资本预算，还要开展投融资、现金流量和经营业务预算，对企业完成全面的预算管理。
　　4.3技术性
　　预算管理工作表现出系统性，企业要构建完善的管理办法，确定编制程序，严控预算执行过程。在具体操作中分析预算和实际之间的差异，并对考核机制持续完善。在预算管理制度中编制流程是关键部分，是全面预算管理的重点，在这一基础上开展执行、分析与考核工作。编制首先需要对预算起点有效明确，不同企业也会形成不同的起点，公路企业可以将项目作为起点，还可以将利润作为起点。通常状况下，公路企业将项目预算当作起点，逐一对材料、采购、成本等进行预算编制，最终获得全面预算数据。公路企业应在全面调研的前提下，采取与自己相符的预算管理技术，设计科学表格，高度融合思想和操作。
　　5全面预算管理的具体运用
　　5.1设计阶段
　　项目设计阶段是对公路项目预算科学明确与管控的重要内容，设计单位应根据可行性研究分析投资预算管理内容，在方案与建设方案的前提下完善设计。
　　初步设计预算应按照预算指标、费用定额等，以编制预算地的价格为基础编制，并根据相关标准科学预测，实施预算編制直到获得项目竣工的价格、利率等动态指标，保证建设所需的资金，并严控可行性报告与投资预算范围。在设计单位内部开展限额设计，根据获得批准的投资预算完成设计控制工作，并在确保项目应用要求的基础上，通过批准的初步设计控制方案设计和预算，根据设计的预算限额，确保全面预算发挥整体作用。
　　设计单位应确保获得完整的文件，其中设计预算是不可缺少的内容。初步设计项目简单工艺和规划方案都需要开展全面预算，若缺少预算，必将不会形成完整的设计。编制设计预算，应严格遵守本地的设备和材料价格。在预算设计的相关费用中对设备与材料价格浮动因素科学预测，明确项目设备材料的成本价格，通常不需要根据设备与材料价格具体参数，联系项目特点，综合计算施工时间。
　　5.2决策阶段
　　项目决策阶段具体受到五个因素的影响：项目所在区域、项目具体场所、项目投资规模与建设标准、建设规划方案与主要选择的设备。项目决策阶段的全面预算管控内容包括：首先，利用对比多个方案技术，决定最理想的预算方案。也就是选择合理规模，与我国经济发展水平相适应，选择科学的建设地点，使预算方案中的工艺设备不仅要具有适用性还需要表现出合理，进一步达到管理的目标。其次，科学明确投资预算。利用合理的项目决策，确定决策责任制度，制定高水平的预算指标，对投资预算目标有效明确。
　　5.3合同阶段
　　制定合同的过程中应当保持高度冷静和客观，不仅令其达到法律要求还可以保证顺利实施项目，有利于对项目质量严格监管以及严控项目投资，降低出现索赔事件的概率。作为合同重要内容之一的工程量清单，必须合理编制预算，拥有明确的内容。在编制过程中应注意这些问题：一是整体了解项目设计和技术文件，掌控勘察施工场地情况。二是根据国际清单标准设计相应项目，阐述操作要求，重视计量单位应用标准;三是设置清单项目相对完整，必须精准核算工程量。
　　6.4准备阶段
　　公路企业应当整体了解原材料、人工与自身管理特性，对招投标文件中任何一个工程量清单项目仔细审核，基于对建设成本造成影响的各个因素，开展精准、客观的全面预算;一是在已经建设项目的前提下开展全面预算，严密关注项目建设环境、自然气候特点、建设规模以及项目工期等因素的改变情况，科学制定预算以及预算指标，使操作表现出可行性与指导性;二是全面收集整理有关市场信息，仔细分析投入成本如材料、人工与机械设施等，尽量降低成本，提升企业经营利润。
　　5.5施工阶段
　　在项目建设环节采取预算控制主要是为了保证质量，并在目标范围内控制实际成本，确保不会发生超支和浪费现象，因此需要严控材料成本。在材料用量方面，首先严格审核图纸，认真计算定额消耗材料量，避免出现超量采购现象，贯彻落实定额材料领用机制;其次高度重视施工技术的创新改善以及引入全新的工艺材料;最后对各类材料的功能特点整体分析与把握，在允许范围内，尽可能采取消耗和价格偏低的材料。
　　在材料成本方面，具体是采购材料单位最大程度降低采购成本，包括科学购买、运输材料，严格配置资金等。严控人工成本。合理安排用工数量、提升建设水平、落实劳动定额，贯彻执行经济承包责任制度，最大程度调动员工的工作热情，达到降低人工消耗的目标，严控机械设施成本。根据操作技术与流程要求，对机械设施科学安排。对这部分设施有效保养维护，最大程度降低管理成本。这部分成本的高低直接影响了经济预期，应对支出预算管理费用高度重视，认真安排组织机构与管理人员，利用合理化组织，严格管理项目工地，对各项支出成本严控，提升操作水平，从而最大程度降低支出成本。
　　在严控预算操作的过程中还必须构建合理的全面预算差异分析体系。项目预算管理单位应对全部原始资源归纳与整理，精准核算任何环节每个单位的项目成本。同时，基于个人责任制度，科学比较分析预算与实际成本，寻找出现的差异，及时向有关责任单位与人员通报，并提出合理化意见。
　　5.6项目验收
　　在全面预算管理工作中验收阶段是最终环节，应按照合同规定、费用定额、验收材料以及相关的法律规定对费用进行核算。根据有关政策审核项目预算工程量，保证审核后的预算科学全面体现项目的造价。对项目造价开展严格预算，应从组织、技术、合同等多个环节采取合理手段，在项目建设各个环节采取合理措施，利用全面预算管理得出的数据对项目严格进行检验，从而可以令其顺利通过验收。
　　6结束语
　　随着公路建筑行业不断强化的市场竞争以及公路施工行业综合水平持续提高，在明确与控制公路施工造价的过程中应当将科学技术和经济手段应用在项目施工中，从而高度解决操作工艺和经营管理问题。只有在项目施工过程中采取科学计价的方式与根据，并结合公路项目的真实情况开展全面预算管路工作，如此才可以保证项目获得高额经济利润，推动我国公路行业的健康发展。
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