全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用探究

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　　摘要：当前，随着我国煤炭市场的日趋成熟，以及煤炭对外贸易规模的不断增长，煤矿企业也遇到了越来越大的竞争压力。在此背景下，煤炭企业要能够获得良好的竞争优势，不仅要在产能、加工技术等方面加强创新和改进，做好内部各项工作的精细化管理也是重要方面。尤其是很多煤矿企业长期以来比较明显的粗放式管理模式，明显和当下主流趋势格格不入。而在企业内部管理体系汇总，全面预算管理是一项重要工作，是企业能够有效“节流”的重要手段，本文主要针对全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用进行探讨。
　　关键词：全面预算管理;煤矿企業;财务管理;应用
　　对于任何企业来说，“开源”和“节流”都是企业发展过程中所面临的关键问题，其中，开源主要是指企业的业务经营、市场拓展，而节流则主要是企业的成本控制，而对成本控制效果其决定性作用的，则是企业预算管理，尤其是全面预算管理，对于企业方方面面的成本控制都具有重要影响。在煤矿企业也是如此，尤其是长期以来，很多煤矿企业在预算管理方面往往比较粗放，预算管理效果并不理想，更需要通过对全面预算管理的合理运用，来提升企业成本控制的效果和经济效益的产出。但是从实际情况来看，目前很多煤矿企业在应用全面预算管理过程中还是存在一些问题，需要寻找适当方式进行解决，从而不断提高全面预算管理的效果。
　　一、全面预算管理概念
　　对于煤矿企业而言，所谓全面预算管理，就是煤矿企业在生产经营的过程中，从企业自身的经营发展战略目标出发，落实相关预算管理政策，使公司的预算管理得以细化，推动和促进公司精细化管理的一种管理模式。在实施全面预算管理过程中，煤矿企业可以利用预算对内部各部门、各环节，尤其是在开采、生产、加工、业务拓展等一些环节中的资源进行分配、考核、控制，以有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。煤矿企业做好全面预算管理，首先是能够进一步促进煤矿企业经济资源的合理配置，使经济资源能够真正投向产生升级、工艺创新、市场拓展等方面，实现“将钱用在刀刃上”的目标。其次是煤矿企业综合效益产出情况，往往取决于两个因素，即业务规模和成本支出，在业务规模不变的情况下，如果能够通过全面预算管理进一步做好成本支出控制，将有助于煤矿企业实现更高的综合效益。第三，全面预算管理作为企业财务控制的重要手段之一，在进行全面预算的过程中，所发挥的一系列监督、约束等职能，将能够更好地控制一些企业经营管理过程中的不合规、不合理涉财行为，从而有效降低或防范企业财务管理风险，促进企业财务管理工作更加规范有序。
　　二、煤矿企业全面预算管理应用中存在的问题
　　目前，很多煤矿企业虽然都意识到全面预算管理的重要性，并且将全面预算管理运用到了企业日常经营管理中，但是在具体实践过程中，还是存在一些比较明显的问题，主要表现在三个方面：首先是预算编制的前瞻性和科学性不足。煤矿企业处于比较特殊的行业，也因此，煤矿企业在经营发展的过程中，往往会遇到很多影响成本支出的因素，比如国家对于煤炭行业的管理和引导政策、机械设备的市场租赁（购买）价格、煤炭加工辅助材料的价格以及人工行情变化等，此外还有一些可能的意外因素，但是很多煤矿企业在编制预算的过程中往往对相关影响因素把握不足，都是根据既往经验和上年度收支情况，经过简单测算形成的，并且有的煤矿企业甚至在下达指标计划的时候还是简单按季度、按月度下达，后期经常性出现追加预算的情况。其次，一些煤矿企业还是缺乏预算全面管控的能力，比如对于全面预算管理考核指标的下达和刚性执行推动方面力度不足，在预算管理的报告机制上执行不严格等，都对企业预算管理牵头部门有效发挥全面预算管理职能带来了一定不利影响。三是在制度层面，一些煤矿企业虽然建立了预算管理制度，但是无法有效适应全面预算管理的需要，其中一个重要表现就是未能有效涵盖事前、事中、事后等各环节，此外，预算管理控制机制方面也存在相应的制度缺失情况，影响了全面预算的内控质量。
　　三、煤矿企业全面预算管理应用效果提升对策
　　（一）加强预算编制的前瞻性和科学性
　　煤矿企业在预算编制的过程中，应当要进一步提高预算编制的前瞻性和科学性，一是在编制预算之前，应当要积极深入市场，广泛开展相关调研工作，详细、准确了解一系列对成本支出和重要影响的要素行情变化，比如人工成本、设备租赁成本、煤矿加工辅助材料成本以及银行利率变化等等，并且要积极和能源主管部门进行沟通交流，了解相关政策变化，在全面把握相关影响因素的基础之上，确定预算编制的大概依据。二是在成本编制过程中，要加强和相关部门的沟通交流，详细了解各部门、各环节年度生产经营具体情况，同时在预算编制完成后，也要和部门进行对接，做好预算编制结果的分析论证工作，提高预算的科学性。三是在下达预算指标计划的过程中，应当要充分考虑生产周期、生产规模阶段性变化等因素，做好指标计划合理下达。此外，还要针对一些不可控的风险因素，比如自然灾害、安全事故等设定相关的预算追加余地。
　　（二）加强条线管理，有效提升对各环节的全面预算管控能力
　　在全面预算管理的目标主导之下，煤矿企业财务部门应当要强化总行的管理职能履行，优化对下属机构财务支出的管控方式，确保预算管理能够稳健、合规、有效进行。一是充分履行财务部门内部控制的职能，强化授权控制、关键岗位的监督管理以及严格的检查监督，不断加强财务部门对企业经营管理各环节的风险把控力。二是在充分调研的基础上科学下达针对各部门或者各下属机构的预算管理考核指标，并按照实事求是、贴合实际的原则，将考核指标在时间上、对象上进行合理分解，恰到好处地传导压力和动力，促使各部门或者各下属机构直至关键岗位人员在努力生产或者拓展业务的同时牢固树立预算控制的意识。三是优化重大支出事项报告制度并严格执行，一方面确保企业及时、有效掌握各部门或下属机构财务支出活动的主要动态，另一反面也防止因重要信息不报或迟报，而导致相应风险发生。此外，还应当推动条线管理的规范和正常开展，建立健全预算管理阶段性工作报告、定期例会、日常检查、综合考评等正常的工作机制，将全面预算管理的目标落到实处。
　　（三）深入开展全面预算管理制度修订完善工作
　　所谓“事业发展，制度先行”，煤矿企业要加强全面预算管理，应当深入持续开展全面预算管理制度修订工作。在制度层面，应当结合煤矿企业全面预算管理活动开展的实际情况，将全面预算管理中涉及到事前、事中、事后等环节的各项规定细化至煤矿企业财务管理相关制度中，对现有制度重新进行修改与完善;在组织体系管理方面，煤矿企业应当在明确专职部门对预算进行全面管理的基础之上，进一步健全前中后台分设的内部控制机制，确保在预算管理方面能够形成相互监督、相互制约的局面，推动和促进全面预算管理的规范、稳健发展。
　　综上所述，煤矿企业要能够有效做好工程全面预算管理，提升全面预算管理能力，就要对全面预算的意义和重要性等有准确的把握，在此基础上寻找合适的方式不断提升全面预算管理能力，本文对煤矿企业全面预算管理含义、意义和问题进行了分析，并针对性提出了若干对策，旨在为相关煤矿企业提供一些有价值的参考和借鉴。
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