预算管理成就企业管理新模式
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作者: 张雪梅
目前的财务管理工作中全面预算管理一直是个热门话题。但究竟应该如何去理解全面预算,全面预算究竟能给企业带来怎样的价值呢?笔者认为预算是对企业整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化,全面预算管理则应贯穿于是企业综合的、全面的管理过程中。
一、全面预算管理在企业管理创新中的作用
全面预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用,使企业的预算目标更明确,并能以更高的管理效率,更优的发展质量,更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。实施全面预算管理不仅是形式上的创新,更是一项管理上的创新。
1.全面预算管理是应对不确定性的有效工具。日新月异的技术变革与经济发展正使周围环境发生着深刻的变化。互联网及电子商务的飞速膨胀,加速了全球经济一体化的进程,也给企业内外部经营环境带来了根本性的改变……。这种变化带来的是更高的不确定性,节奏越来越快,情况越来越复杂,前景也越来越难以预料。如今,游戏规则已经改变,在一个新产品的开发周期以月甚至以周计算的时代,企业真正需要的是懂得如何面对环境的不确定性。
使组织有效的营运,是管理者面临的主要任务。不确定性存在,唯一要求我们做的是要对“不确定性进行管理”。全面预算管理正是应对不确定性的有效工具
全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)的全部生产、经营活动的财务计划,它以实现企业的目标利润为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。实施企业全面预算管理,是把企业的经济运行看成一个整体,以企业的目标利润为主线,使整个预算管理活动围绕目标利润展开。全面预算管理的主要内容包括经营预算、投资预算和财务预算三大类。全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想,通过“分散权责,集中监督”来有效配置企业资源,提高生产效率,实现企业目标。
2.全面预算管理是一种系统化管理模式。全面预算管理是一种与市场相衔接,与公司的内部管理、内部组织和运行机制相衔接的管理机制。本质上说,它是一种管理模式,一种系统化的管理思想。
对于企业来说,实施全面预算管理的作用主要体现以下方面:
战略管理:全面预算管理促进了企业内部各部门间的合作与交流,减少了相互间的冲突与矛盾。全面预算使企业的高层管理者考虑企业整体运行环节之间的相互关系,明确了各部门的责任,能调动企业各部门的积极性,促成企业整体长期目标的最终实现。全面预算在综合考虑的基础上最大限度地实现资源的优化配置。
风险控制:全面预算管理给企业的运营和发展提供了可以量化的参考,并对差异进行实时分析和控制,减小了企业的经营风险与财务风险,避免企业因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风险,保持长期的动态平衡。
绩效考核:全面预算是为业绩评价提供了标准,便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度,也方便了对员工的激励与控制。全面预算管理对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范,使企业的经营活动有目标可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。
二、全面预算管理在企业管理创新中的实施方案
1.目标制定。目标的制定要符合实际,协调一致,只有切实可行的目标才是预算合理运行的基础:
(1)目标要根据公司的发展方向和市场趋势而定,根据市场情况的变化要进行实时的调整。
(2)各个目标要明确并协调,必须符合公司的总体战略方向,并合理分配给相应的部门或个人。
(3)目标可以衡量,可以计算,必须有明确的日期,最好有代表性的绩效指数做参照。
2.预算编制。预算编制宜采用目标自上而下、数据流自下而上、上下结合的互动性编制方法;事先因合理规划好预算的周期和时间跨度;预算内容主要包括销售预算、生产预算、投资融资预算、行政预算和资金预算等,要以营业收入、成本费用、现金流量为重点;预算管理工作要建立单位、部门行政主要领导人责任制。
3.预算的执行和监控。预算在实施过程中需要定期编制《预算执行分析》,分析差异原因,理解驱动力,从而对经营活动进行及时的调整和控制。预算是公司年度经营目标的实现手段,一般不频繁修改以保证预算的权威性,如根据实际情况确时需要调整时,须详细说明原因。
4.预算执行结果的考核。预算管理最后一步是进行考核,合理有效的绩效管理对全面预算的实施起到了事半功倍的作用。但是考核的指标和奖惩制度要客观公正、科学合理,否则会适得其反使考核流于形式,无法达到激励员工共同奋斗的目的。
三、全面预算管理在企业管理创新中应注意的问题
1.轻视预算的观念
(1)重视短期效益,缺乏长远计划。认为预算与公司的战略关系不大,缺乏明确手段对公司整体规划、发展目标和年度计划的进展状况进行细化。
(2)认为预算是财务部门的事情,并不能有效地提高本部门的运营效率。
2.预算制订与执行的偏差
(1)各部门的经营目标定得过低,经常会留一手,没有达到本部门经过努力可以达到的最好目标。
(2)各部门编制的计划比较零散,部门内部和部门之间的计划缺乏协调性,容易发生公司资源分配的冲突。
(3)预算确定的目标与各责任人的职责不相匹配。
(4)“节流忘了开源”只注重成本控制,资源配置缺乏战略性。
(5)“上行下不效”预算结果没有得到公司上下的一致认同。
以上问题使企业迫切地需要对原有的管理理念和管理体制进行调整,突破企业发展的瓶颈,从而促使企业在一个更高的管理水平上发展。
总之,全面预算管理是企业创新管理中的一个重要工具,它把企业的经营计划数字化,制定出了具体又可以分解的目标分配给相应的责任中心,为每个人确定了具体可行的努力目标,建立了必须遵守的行为规范。预算是一种动态管理工具,可以对公司战略执行过程中出现的偏差随时予以修正和调整,是对执行过程进行监控的基准和参照。预算更是绩效考核的基础和比较对象。所以它才会被著名管理学教授戴维・奥利推崇为为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
(作者单位:南京爱立信熊猫通信有限公司)
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