医院药品管理内部控制存在的问题及解决对策
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[摘 要]药品收入是医院总收入的重要组成部分，药品管理的各个环节都和财务管理息息相关，药品管理的内部控制的好坏直接影响到医院的长久发展。为了确保医院安全稳定的运行，医院应该加强药品管理内部控制。本文阐述了医院药品管理内部控制的必要性，然后对医院药品管理中存在的主要问题进行分析，最后提出完善医院药品财务管理内部控制的对策建议。
[关键词]药品管理；内部控制；信息系统
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20
随着我国医疗体制的不断革新，医院的外部环境也跟着发生了很大变化，医院的经营模式在改变，经营风险也在增加，医院内部控制制度只有不断更新，才能适应医院的管理需要。药品是医院开展医疗业务的必要保障，药品管理在医院管理中的作用是至关重要的，只有不断改进，建立与医院发展相适应的药品管理内部控制制度，才能降低风险，提高医院的经济效益。
1 医院药品管理内部控制的必要性
我国自实施公立医院西药零差率销售的改革以来，打破了医院一直以来以药养医的局面，医院收入不再主要依靠药品，而是来自于药品以外的其他诊疗项目。虽然药品不再给医院带来收入，但仍然是临床诊断疾病所必不可少的，在医院的成本结构中依然比重最大，是医院资金和资产的重要组成部分。医院只有不断加强药品管理内部控制的建设，加强医院药品的管控，才能保障医院医疗业务的开展。真实完整的药品会计信息能够有效反映医院药品信息，对加强医院资产管理，提升医院医疗服务具有重要意义，因此医院药品管理内部控制应引起管理部门的高度重视。
2 医院药品管理中存在的主要问题
2.1 医院药品管理制度不健全
医院药品管理办法不完善，管理者意识薄弱，药品岗位职责分工不明确，没有相关的药品管理授权审批制度，导致不能有效地对医院药品进行内部控制。医院药品采购不规范，医院药品采购没有严格执行采购流程，一般表现在缺乏药品采购计划，药品采购数量不准确，没有经过主管部门的有效审核。药品不按照规定，未在政府中标采购平台上采购，会导致医院的采购业务违反相关规定。采购的药品在验收入库时不规范，没有严格执行验收标准，验收过程不严格，将导致药品数量、药品质量不符合使用要求，给医院带来损失。医院库存药品管理不当，药品在领用时，领用的手续不完备，药房以外的人员在领用药品用作其他用途时，没有经过相关主管领导的审核，药库、药房对药品的保管不严格，造成药品流失，过期失效药品不上报，造成账实不符的现象，给医院带来不必需的资产流失。
2.2 药品管理信息化水平有待提高
目前很多医院都采用了计算机信息系统来管理药品，但在实际操作中，整个计算机系统的信息化水平还有待提高，很多医院都已经采用了计算机记账系统，但在实际操作中，信息化系统仍然存在缺陷，相关的管理制度也不完善，特別是医院药品的品种繁多，药品价格等信息时常随着市场变化，使药品数量与金额难以核对，导致账本和实物不一致，出现药品与资金相脱节的现象，使信息系统中统计的药品数据信息缺乏可信性，对药品的库存管理带来一定的难度，使药品管理无法准确、高效地进行。另一方面由于使用信息系统来管理药品，药品从购入、调出到售出的整理个业务流程处理记录都被保存在信息管理系统中，一旦信息管理系统出现漏洞，会给药品管理内部会计控制带来很大的安全隐患。比如没有合理设置使用人员的权限，系统中相关的药品数据就有可能被人难以察觉的被修改。医院如果没有将药品信息管理系统纳入内部会计控制的范围，忽视使用者之间的不相容关系，将会对药品会计信息的安全造成隐患，最终影响医院药品管理内部控制的有效性。
2.3 财务部门未能严格执行工作流程导致会计信息失真
在药品往来账的管理上，没有按照规定的要求支付款项，在支付时未严格审查药品相关票据的真实性。款项的支出没有按照医院规定的业务流程执行，将会导致舞弊行为出现，以及利益冲突，使药品会计信息严重失真。
2.4 药品流通的各个环节在财务管理上处理不及时，不完整
财务管理工作没有渗透到药品流通的各个管理环节，导致药品在财务管理阶段没有产生足够真实、有效的财务信息用于医院药品的财务管理。比如药品盘点后的处置，不符合标准和流程，造成药品账实不符的现象，药品报损处理没有按照管理审批手续，存在着管理漏洞。没有定期与药库、药房进行对账，造成药品流失，账实不相符的现象。
3 完善医院药品管理内部控制的对策
3.1 建立完善的药品管理内部会计控制制度
建立药品管理制度和岗位责任制，以利于对药品管理中的各个环节进行合理规范的有效控制，明确岗位职责及权限，做到分离不相容职务，加强制约和监督，保证内部会计控制的有效性，加强对药品管理授权审批控制，明确规定经办人的职责范围，严格禁止授权以外的人员办理药品业务。制定规范的药品及库存物资管理流程，对药品进行合理的预算控制，药品采购根据临床所需，防止药品与开展的临床医疗业务相脱节，造成药品库存不足，给临床使用带来不便。对麻醉等特殊药品的管理做到专人管理，专人负责领用。明确药品采购、验收入库、领用、付款等各个环节的控制要求，做到票据齐全，符合相应的会计凭证，使药品的各个流程得到有效控制。
3.2 加强医院药品信息系统的建设
医院信息系统要加强内部控制，减少数据处理出现的失误，使信息可靠、稳定、准确、完整，降低人为因素，使各个部门的信息协调共享。医院信息系统要做到能够快速、便捷地查询到药品的数量、价格、有效期等基本信息，有助于增加药品的有效管理，合理控制医生开具处方中医保用药及药占比的使用情况，规范药品的使用。医院信息系统要做到从医院购入至售出的药品的跟踪查询，形成良好的信息传递渠道，使医院药品管理实理规范化、标准化。医院要将药品信息系统纳入内部会计控制的范围，重视药品管理各个职务之间的不相容关系。确定相关人员对药品会计数据的使用权限以保证药品会计信息的准确性和安全性。医院还要加强对药品信息管理系统安全性的控制，保证系统的正常运行，防止硬件出现问题及计算机病毒等风险出现。还要根据医院的发展变化，不断更新药品信息管理系统以满足医院发展的需求。与相应的医院会计法规和规范相适应，保持药品会计核算的准确性。
3.3 财务部门应加强会计基础工作的能力
药品会计人员的工作不应仅局限于会计核算上，还应具备相应的药品知识，才能对与药品的购、销、存相关的票据进行严格审核，起到真正对药品的管理与会计控制作用。药品医院应该经常组织培训，加强财务人员的专业知识和药品知识，进一步提高财务人员的综合素质以及财务管理能力，使财务核算更加规范化、科学化地进行。加强对财务人员各种财务理论知识的学习，使理论与实践相结合，有助于更好的运用现代财务管理理论和手段，完善和规范医院药品的财务核算和管理。
3.4 提高财务人员在药品流通环节的管理监督作用
财务人员在药品内部控制中起着重要作用，为了保证药品会计信息的质量，药品会计需要及时、准确、完整的记录药品的出入库信息，做好药品日常业务的账务处理，及药品盘盈盘亏的处理。财务会计每个月末进行账务处理后要及时与药库、药房的账薄及实物进行核对，做到定期对账，保证账账相符、账实相符。财务人员不仅仅要懂得记录药品的出入库及账务处理，还需要掌握一定的药品知识，才能更好的监督药品管理的全过程。
药品关系到民计民生，是一个倍受大家关注的问题，它和人们的生活及大家的身体健康息息相关。所以也是一个较为敏感的问题，医院应该在新医院会计制度的指引下，建立健全药品管理内部控制制度，严格执行相关法律法规，加强对药品的管理，加强药品内部控制建设，为医院提供完整有效的会计信息，为医院的经济发展服务。
参考文献：
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