企业内部控制的有效性及其评价方法
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摘要：企业内部控制工作非常关键，其有效性直接决定了企业能否在激烈的市场竞争中脱颖而出。企业要结合自身运营背景及发展要求，增强内部控制工作有效性，并采用正确的内部控制评价方法，从而对内部控制工作开展情况进行评价。文章简要论述企业内部控制有效性及要求，提出具体的内部控制评价方法及实施策略，从而提高企业市场竞争力，实现健康、持续发展。
关键词：内部控制；有效性；评价方法
企业内部控制有效性是对其管理水平的具体体现，有助于提高企业的综合实力及市场竞争力。单位管理人员要结合企业运营发展背景，依托内部审计，使企业内部控制水平得到明显提升。除此之外，还要关注风险基础评价、详细评价等，达到良好的内部控制效果，为企业后续各项工作开展奠定良好基础。
1 企业内部控制有效性概述及要求
企业内部控制由董事会、管理层、普通员工共同参与，旨在提高企业经营效率，使财务报告所反映的财务信息更加可靠，资产保值增值等。企业要依托现有法律法规，结合自身实际运营情况，制定完善的内部控制制度，应用到日常实践中，实现控制目标。内部控制工作是否有效取决于该项工作是否受到重视、各项制度是否已贯彻执行、监督管理工作是否落实到位等。明确企业内部控制有效性影响因素，提出具体控制要求。
其一，制定完善的内部控制制度。企业要结合自身运营管理模式及日常工作实践，制定一套完善的内部控制制度，对企业内部控制工作加以完善，确保其适用性；其二，重视内部控制工作。明确内部控制工作重要性，将企业内部控制制度落到实处，领导也要以身作则，践行内部控制制度；其三，有效贯彻执行内部控制工作。深入理解内部控制制度，做出正确判断，增强企业员工道德意识，杜绝徇私舞弊现象，始终维护企业利益，提高内控人员业务水平和执行力；其四，完善监督约束机制。持续监督企业内部控制工作，及时纠正错误，采取正确决策，综合评价并优选高能力监督人员[1]。
2 企业内部控制有效性评价方法
2.1 定性评价方法
2.1.1 详细评价法
将内部控制框架作为参照标准，检测评价主体内部控制要素是否完整、设计是否规范及程序运行是否有效，识别控制漏洞，得出总体报告，评估已知要素，实现控制目标，使企业内部控制评价工作更加有效。但是该评价方式存在局限性，难度在于对照相关标准设计独特的内部控制方法。尽管，标准框架已知，且对企业内部控制系统关键要素作出阐述，但是，倘若一味套用，很容易增加评价成本，评价结果也存在偏差。因此，这一评价方法应用效果并不是很好。
2.1.2 风险基础评价法
风险基础评价方法是指首先全面评估实现企业既定目标过程中面临的风险，继而对企业内部控制工作进行审查，看其是否具备应对该风险的能力，相关制度设计是否合理，各类措施是否有效等。完成上述工作之后，还要收集整理企业内部控制有效运行证据，将其作为评价企业内部控制工作的依据。同时，还要对企业内部控制工作中的缺陷和漏洞进行评估，得出有效的内部控制评价方法[2]。因发展目标各异，不同企业面临的内部控制风险也存在差异，需要具体问题具体分析。
2.2 定量评价方法
结合企业内部控制有效性评价要求，合理选择评价指标。全面了解企业运营情况，注重与企业结构之间的匹配性，以此为背景，实施数学模型构建。现对层次分析法和模糊综合评价法简要介绍。
2.2.1 层次分析法
将各类复杂因素影响对象划分为不同层次，各层次之间相互关联。诸如，通过目标层设定，把要表达的不同目标列举出来；在准则层列出实现上述目标必备因素，再依据重要性赋予不同权重；在方案层中列出各类方案，计算出各方案权值，权值最高即最佳方案。这种方式使企业内部控制有效性评价工作更具条理和层次，使抽象的问题更加具体、简单[3]。
2.2.2 模糊综合评价法
其把模糊数学作为理论基础，把定性方法转化为定量研究。依托模糊数学量化评价多因素、复杂性对象。这种方式常被用于解决模糊、抽象、量化难度大的问题。内部控制有效性评价过程中，综合考虑各类因素，包括人的主观因素，借助数学思维对不确定因素进行量化，使评价工作更加有效。
3 企业内部控制有效性实施策略
3.1 重视环境因素，完善内控制度
在企业内部控制工作中，环境因素非常重要，其很大程度上决定了内部控制工作是否有效。该背景下，不仅要注重组织结构建设，还要关注企业文化，以完整的企业监督管理机制为依托，具备扎实的人力资源基础。内部控制制度的制定不是一朝一夕的事情，要结合企业实际运营发展情况，明确企业内部控制工作目标，对各类事物及企业内部控制工作进行规范，对各类项目风险进行预测，还要进行项目评价，以相关法律法规为前提，结合企业实际运营发展状况，制定完善的制度，为有效实施内部控制奠定坚实基础。
3.2 实现内部控制披露制度透明化
现代企业内部控制工作是否有效，取决于其民主程度。企业内部控制工作一定要公开性和透明化兼备。企业要结合自身实际运营发展情况及内控工作要求，把内部控制相关信息、公司决策等公开[4]。倘若企业为上市公司，证监会可对公司财务情况、经营业绩等进行统一披露，既要注重披露行为规范，还要对披露虚假信息的行为进行惩处。监管机制要进一步统一内部控制信息披露监管标准，明确不同标准之间的层级关系及上市公司应当强制遵循的披露标准，将中小板、创业板上市公司纳入统一内部控制审计信息披露标准中，提高企业内部控制信息披露水平。
3.3 建立完整的会计控制系统
企业内部控制涉及货币资金、筹资、采购和付款、成本费用、对外投资、业务活动等一系列内容。依据企业内部控制工作要求，对业务凭证管理制度加以完善，确保检查各项业务时有据可依。业务检查工作一定要专业，避免流于形式。全面落实事前、事中、事后检查工作，对人为操作失误加以控制。同时，还要综合运用各种处理方法，兼顾制度弹性，做到具体问题具体分析。建立完整的会计控制系统，用于对企业资产、会计数据准确性等进行监督，从根本上解决企业内部控制工作中面临的各种问题，使企业内部控制工作更加有效。
3.4 完善监督控制程序
要经常性对企业内部控制工作进行监督和检查，并对其进行严格评价，使执行过程更加有效。企业要结合内部控制工作要求，采用内外部评价、监督相结合的方式，聘请会计事务所等审计机构，审查企业内部控制工作是否有效，并给出具体审计报告[5]。例如，企业聘请第三方机构开展工伤保险内部控制专项检查工作，对工伤保险基金进行专项审计，通过监督手段创新，使企业内部控制工作更加有效。
4 结语
综上所述，现代企业运营发展过程中，内部控制工作非常关键。无论企业领导，还是内部其他人员都要明确该项工作的重要性及具体实施要求，在实践中加强对企业内部控制工作的重视，明确企业内部控制工作有效性评价方法，依据日常工作及要求，兼顾环境因素，不断完善企业内部控制工作制度，使企业内部控制披露制度更加透明，以完整的会计控制系统为基础，对企业内部控制监督程序加以完善，实现预期运营发展目标。
参考文献：
[1]任新英.浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法[J].现代经济信息，2016（5）：14-15.
[2]李小平.国药控股有限公司内部控制的有效性及其评价方法[J].经贸实践，2017（19）：22-23.
[3]洪希君.企业内部控制的有效性及其评价方法探析[J].时代金融，2017（24）：112-113.
[4]平艳静.浅析企业内部控制的有效性及评价方式[J].经贸实践，2016（12）：34.
[5]車伟红.企业内部控制有效性及评价方法探究[J].纳税，2017（20）：86.
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