企业内部控制建设的关键点及其控制
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摘要：在现代社会经济发展过程中，企业要在全球资本体系中稳定有序的开展下去，第一步应当确保与健全企业自身的内部控制建设。现通过对企业内控重要作用的简述，分析了企业内控建设的关键点，包括企业内部控制文化建设、企业风险识别机制、内部控制环境等，探讨了企业内部控制建设关键点的控制对策，希望以此促使实际资本市场健康稳定发展。
关键词：企业；内部控制；建设；关键点
中图分类号：F272.9 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2019）03-0143-02
一、企业内部控制的重要作用
（一）为实现企业经营目标提供有效的保障
一个企业进行生产经营活动的最终目标实际上就是为了获取到最大的价值。如若要将这一目标实现，企业的每一个环节与每一个方面均需要稳定有序的开展下去。倘若企业的经营与管理活动在某一个时期出现了差错，那么企业可及时制定出弥补的对策，进而确保企业经营目标可以实现。
（二）确保企业财务信息资料准确
一个企业可以在不断变化的市场竞争中进行正确的决策，第一步就需要具备多种真实且精准的财务信息，如此一来就规定企业需要构建一套完整且有效的内部控制制度，该制度可以对企业多项经营与管理行为进行制约，并且对会计核算中的每一个环节展开严格的控制，进而降低错误发生的几率，减少舞弊现象产生的概率，以此来确保信息资料有着很高的真实性与有效性。
（三）确保企业资产的完整性
企业具备一套完善的内部控制制度，就可以实现明确分工，落实责任，让每一个环节均可以受到严格的监督，进而预防货币资金收益和支出、结余和各种财产物资的购买与验收、保管与销售等活动发生损失或者舞弊的现象，保护好财产的安全性与完整性。
（四）保障企业战略规划正常执行
在社会经济不断发展的今天，一个企业没有发展战略是难以想象的，可是对于企业而言，更加关键的一个部分是有效落实战略规划。企业依赖于什么确保战略规划可以正常且顺利实行，唯一的方式就是内部控制。企业内部控制能够经过制定规章制度、授权审批、监督和检查等方法促进企业各级职工全面掌握以及实施公司的各种要求。同时，能够推进企业管理层与相关人员实施国家方针与政策，在严格遵守国家法律规章制度的基础之上认真落实企业战略规划各项工作。
二、企业内部控制建设过程中的关键点
（一）企业内部控制规划
企业内部控制建设关键点之一，就是企业内部控制规划，所以必须要思考到以下几种情况。首先，企业管理层是否制定了内部控制有关规划，还有制定出来的规划符合企业实况与否。其次，企业有没有只把符合法律规定当作构建企业内部控制的目标，仅仅做做表面功夫，随意了事没有发挥出实际效用，未能具备推进战略目标实现的作用。最后，制定了企业内部控制年度计划与否，同时是否将计划有效落实在了实践过程中。上述是企业内部控制规划在规划上的主要要点及风险点。
（二）内部控制组织部门与机构
通常在企业内部控制组织部门以及机构层面，应当思考的风险点与关键点就是企业内部控制负责人和企业主要领导一人，这直接牵扯到了企业内部控制是否可以顺利进行，企业内部控制部门工作人员对于内部控制有关法律规章制度了解与否。有关工作人员是否对内部控制工作的有着一定的积极性与主动性，内部控制部门工作人员具备代表性与否。对于这一方面，企业应当科学设定内部控制部门，配置内部控制人员，且交由主要领导监督执行。
（三）企业内部控制文化
一般来说，企业内部控制文化是企业内部控制建设的关键点之一，因为内部控制文化是企业文化中的子文化，起着相当重要的作用。一个优质的企业内部控制文化能够为企业内部控制的实施提供良好的环境。可是，企业文化本身就是多样化的，假使企业别的方面的文化非常完整，而忽略了企业内部控制文化构建，那么极有可能导致企业在实施内部控制的时候大打折扣，导致分子公司、部门、员工之间不具备合理的交流与沟通，进而无法共享信息，最后会严重妨碍企业内部控制的实行。
（四）企业内部控制环境建设
企业内部控制建设过程中的一个关键点就是企业内部控制环境建设。企业注重内部控制作用与否，有意培养管理工作人员风险意识与否，将企业内部控制建设完整当成深化企业管理改革，推进企业发展的契机与否。管理层具备一定的守法意识，实现重要岗位的不定期轮流，企业的有关分子公司也应制定内控战略规划。这些均为内控环境建设的要点。
（五）企业风险识别机制
伴随企业内部控制工作在企业中逐渐得到了重视，很多企业均已经在企业内部构建了内部控制体系。可是因为往往企业在现代市场竞争过程中处于有利地位，自身抵抗经营风险的能力强，所以极易忽略对风险体系的构建，不具备配套的风险识别与风险预警机制，企业自身也不具备专业的风险评估机构与专业的风险评估工作人员。因为风险识别工作的欠缺，而无法正确评估与明确企业存在的潜在风险，继而导致企业决策出现偏差，进而严重削弱了企业抵抗风险的能力。所以，企业内部控制建设过程中的关键点之一就是必须要综合评估企业在生产经营过程中面临的各种风险因素，如投资与金融风险等。
三、控制对策
（一）企业内部控制规划的控制对策
企业在进行内部控制规划的过程中，企业管理层必须要按照自身所处企业的实际状况，制定出专门的规划，同时有效落实在实践活动中，预防其仅仅是表面形式，而未能将其实际作用充分发挥出来。并且，还应当设置专业的企业内部控制工作人员与部门，提升内部控制工作人员对于内部控制法律规章制度的熟练程度，内部控制工作人员需要切实负责。同时，企业负责人必须要常常监督内控的各项制度的有效落实。
（二）健全内控制度
对于企业内控建设关键点，需要构建一套比较清晰且稳定与健全的控制程序，借此来保证内部控制机制可以正常运行。针对日常的生产经营活动，应明确授权审批的权限与步骤等内容，部门负责人需要在授权的范围以内行使对应的职权。针对重大投资与担保等经营活动，应当根据企业章程相关规定，交由董事會进行审议和决策，超出董事会权限的，则交由股东大会审批。设置单独的会计部门，确定会计部门工作人员分工明确与岗位责任有效落实，确保财务工作可以正常开展下去。应当根据会计法律规章与企业会计有关要求，结合企业自身实况构建单独的财务管理制度与会计核算系统，借此确保会计核算的准确性和可靠性。还有在销售、采购、生产、仓管、合同等各项业务建立完善相应的流程和制度，并体现岗位不相容、职权相分离等内控要求。 （三）增强企业内部控制文化建设
首先，增强合规合法教育。始终坚持正确引导，经过树立先进典型，积极宣传先进事迹，构成一个良好的积极向上的内部控制文化氛围，并且使用多种反面教材开展警示教育和培训，在职工中起到一定的心理效果。其次，增强风险预防机制建设。做到人防和技防相融，加强职工对于工作的责任感与使命感，让其珍惜自己的职业价值，持续加强抵抗外部环境中不良思想的侵袭，进而从根源上消除风险隐患。最后，加强企业内部控制案例辅导。对企业业务发展过程中同行业中出现的风险问题，进行进一步分析事件产生的原因与应对举措，由企业内部控制管理部门安排人员梳理工作中相同业务流程，进而帮助工作人员掌握操作风险点。
（四）企业内部控制环境优化
企业应当树立内部控制意识，管理者需要有意识的增加企业内部控制与财务会计知识，增强对内控的认识，注重内控建设。管理人员需要认识到企业内部控制并不是对自身权力的限制，而是有益于深入优化企业业务程序以及管理决策、提升管理水平和管理效率。企业应当深入完善内部控制体系构建，丰富内控制度内容，构建彼此制约与牵制的制度，确定企业内每一个岗位的权责，让各项业务经营以及经济活动均有章可循。需要优化企业内部各种业务程序，健全审批制度，构建与企生产经营及管理实际内控的体系，同时增强内控的实行，致使内控制度有效落实，保证内控效果。会计部门需要核算精准，同时对企业岗位与业务实施情况展开不定期的监督与检查，致使职工认识到企业内控贯彻于企业全部岗位与业务流程，进而帮助职工在无形之中养成遵守内控制度的好习惯。
（五）完善企业风险评估机制
因为在现如今的企业管理工作过程中，普遍有着注重事后解决忽视源头防范的倾向。所以，构建完整的企业风险评估机制，将维护且健康稳定地发展的关口前移，是现代企业需要采用的具备一定针对性的新的管理思路。企业在充分调查研究与合理分析基础之上，需要正确识别影响且内部控制目标实现的内部风险因素与外部风险因素，增强对危险性高且屡发风险因素的关注力度。应当根据决策实行以后可能对企业生产带来的影响程度确定涵盖高、中、低风险的风险级别，健全企业风险评估机制。
四、结语
增强企业内控，提升企业风险应对能力，对企业发展而言有着十分重要的作用和意义。在内控建设过程中，包含了企业内控规划建设和风险识别机制建设等各个方面的关键点与风险点。企业要把这部分关键点作为内控建设的第一要務，在实际生产经营过程中将其当成内部的关键要素对待。只要企业始终将内控建设贯彻于整个企业生产经营过程中，控制好关键点，那么就可以有效识别与评估且预防企业面临的外部风险与内部风险，确保企业稳定地发展。
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[责任编辑：庞 林]
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