中小企业不良应收账款的原因及对策研究

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　　【摘要】应收账款管理成为企业管理的重要内容，中小企业不良应收账款的管理成为企业能否可持续发展的成败关键经济管理因素。本文分析其主要形成原因和影响因素，依据原因提出针对性措施。
　　【关键词】不良应收账款 中小企业 管理
　　1研究的背景和意义
　　市场经济中，中小型企业为了增强市场竞争力，常采用赊销的方式来占据市场份额，以增强其竞争力。伴随赊销行为的发生，中小企业的不良应收账款也呈现增高趋势。我国中小企业因不良应收账款，影响企业发展。目前，因关于中小企业不良账款回收的研究成果较早、缺乏数据分析和实例研究而缺乏代表性。因此，本文通过探讨中小企业不良账款回收的原因，在原因分析的基础上提出建设性对策，为降低中小企业不良账款以及提高不良账款回收率提供参考。
　　2不良应收账款对中小企业的影响
　　第一，坏账概率增大，导致企业流动资产损失。中小企业为提高竞争力，常以一定赊销额度方法吸引客户，以增加市场份额。应收账款无法收回概率增加，而成为坏账，致使企业的流动资产损失。第二，应收账款掩盖了中小企业的存在的亏损。中小企业应收账款金额较多，坏账的概率会随之增加。不良应收账款夸大了中小企业的经营成果，造成其对损失的估计充分不足。第三，伤害了企业商业信誉，影响企业形象。不良收账款导致中小企业无法生产，影响其商业信誉。不良收账款导致中小企业缺乏资金，缴税、银行的还款不及时，从而影响企业的信贷信誉。以上因素综合作用，使得中小企业在信誉竞争中更处于劣势。
　　3中小企业不良应收账款成因分析
　　3.1中小企业数量规模的盲目扩张
　　目前，我国中小型企业数量呈现出井喷式发展趋势。同时，中小型企业规模盲目扩张，致使商品过剩，市场竞争日益严峻。中小企业为避免淘汰，而采取赊销的方式来抢占市场，导致应收账款数量增加。这种经营方式会使得企业承担更多的风险，使得坏账增多，增加其不良应收账款的发生。
　　3.2中小企业的赊销风险预计和防范不足
　　中小企业缺乏科学的企业制度，致使企业管理混乱，致使中小企业对赊销的风险预计和防范不足。在对付款人的信誉度和付款能力评估不足的前提下，就盲目与客户签订不等赊销额度的合同，增加不良的应收账款。
　　3.3中小企业信用机制的建设不完善
　　由于中小企业的信用机制建设经验匮乏，致使企业的信用机制建设不完善。具体呈现出如下特征：第一，缺乏分析客户的财务状况和偿债能力评估的常规机制;第二，缺乏企业信用档案建设和查询制度。第三，销售与收款执行制度的规定和执行欠规范。通常，中小企业的销售人员允许客户推迟付款而导致应收账款的回收时间延长，增加了不良应收账款变为坏账的风险。
　　3.4中小企业缺乏应收账款追回机制不健全
　　中小企业缺乏应收账款追缴机制。账龄分析指企业对应收账款的账龄分类，确定坏账准备。由于中小企业财务制度混乱，往往忽略或省略账龄分析步骤，导致不良应收账款。以上因素使得企业对客户在折扣期间内的付款、信用期前付款、信用期后付款以及多少应收账款成为坏账的信息缺乏分析。因此，会促发中小企业不良应收账款增多的机会。
　　3.5应收账款管理职责落实不明确
　　由于中小企业管理制度执行欠规范，易促发和增加不良应收账款的增多。目前，中小企業多采取赊销职责、货款的追缴职责分离的财务管理制度。通常，由财务部门负责货款的追缴，而销售部门负责产品的赊销。两个部门常出现协调不一致现象。销售部门为达到业务量、收入增加的目的，在赊销过程中缺乏货款的收回忧患意识，盲目赊销，为应收账款的回收带来潜在隐患。中小企业的财务部门难以应对大量应收账款的追缴任务，从而增加了不良应收账款增多的概率。
　　4中小企业不良应收账款的对策
　　4.1中小企业应改变经营理念，降低不良应收账款风险
　　中小企业要依据政府对市场的预警、并根据自己产品和客户群特点、走符合自身的发展模式。在经营过程中应发挥自己的竞争优势，控制赊销量，减少企业潜在风险。
　　4.2增强中小企业的赊销风险预警管理
　　中小企业的贸易往来，通常通过制定合同的形式进行。因此，中小企业应规范合同签订的管理，从而降低赊销的风险。销售合同在制定前要考虑周详;制定时，对违约责任制定要明确、详实，建议采用统一的合同范本。同时，企业应及时调整合同，对合同要不断补充、修改，以防不良应收账款的发生。
　　4.3增强中小企业赊销风险防范的管理
　　中小企业应强化企业的内部管理，增加应收账款的收回。具体措施如下：第一，中小企业在管理中做到职务相分离。制度上杜绝与交易无关的企业管理人员干涉货款的回收。第二，管理过程中，应加强销售产品与追缴账款的关联制度的落实。销售人员的报酬要与货款收回率挂钩，以增加应收账款的追缴力度。第三，规范细化销售人员职责。
　　4.4增强中小企业的赊销追缴的管理
　　第一，中小企业应建立对账制度，以强化内部管理。企业应分类别设置分类账，并做到帐龄分析，才能有的放矢。同时，赊销业务的登记、追缴双核对制度，分工合作，提高管理力度。第二，企业的财务部门落实应收账款鼓励政策，并落实货款的回收进度和资金结算，以增加营收账款的收回概率。第三，企业应注意加强应收账款的常态监管。首先，建立客户诚信记录，随时关注并记录客户信用情况。其次，对企业营销人员进行经济制度的相关教育，以提高其专业技术水平。
　　结论：企业财务管理是企业管理内容之一，应收账款管理成为财务管理是否成功的重要因素，不良应收账款的管理是中小企业的重点。本文主要研究中小企业应收账款问题，分析不良应收账款现存问题，归纳总结了中小企业不良应收账款的成因，进而有针对性的提出防范应收账款风险的对策及建议，另一方面，从企业自身层面，要改变经营理念，降低不良应收账款概率，增强中小企业的财务预警管理，增强中小企业的应收账款的防范。
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　　作者简介：刘洋（1994—），男，汉，河南安阳，硕士研究生在读，兰州财经大学，研究方向：内部审计。
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