企业财务内部控制存在的问题和对策分析
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作者:沈慧
摘要：对于国有企业来说，内部控制决定着国有企业的利益和未来，也决定着国有企业的发展方向。财务内部控制的作用是保证国有企业管理体制的正常运行，其有效性和质量是检验整个国有企业管理体制是否科学、财务制度如何内化的重要标准。做好财务内部控制工作，完善财务内部控制，将使财务内部控制工作更加科学合理，效率更高，差错更少，成为财务内部控制人员需要思考的问题。做好财务内部控制工作，必须不断完善内部控制，运用内部控制优化和管理财务工作。
关键词：国有企业;财务管理;内部控制
内部控制是发生在组织内部的一种行为。它由公司所有成员（包括董事会、监事会、管理层和公司全体员工的决策水平）制定和实施。内部控制虽然不直接服务于公司的盈利能力，但它可以提高企业财务信息的真实性、完整性和可靠性，也可以避免相关的法律风险。这也是公司进行内部控制活动的基本动机。国有企业的兴衰关系到我国国民经济的命脉，国有企业财务内部控制是国有企业正常运行、稳定可持续发展的基础。因此，分析和解决新规范下国有企业内部控制存在的问题，是实现国有企业战略目标的主要途径之一。
一、国有企业财务内部控制存在的问题
（一）重视程度不足
许多国有企业还是沿用传统的企业经营模式，将企业的发展重点放在了生产和营销方面，对企业财务内部控制的关注度不够，管理层即使在定期召开的内部工作领导座谈会和部门会议上，财务内部控制工作也很少得到反映，更不用说执行工作了。由于高层领导的忽视，也会导致上传和交付不顺畅，财务内部控制政策难以实施。部门工作人员不重视，不采取行动，在思想水平上表现出弱点。此外，由于重视不够，财务内部控制的职能划分也很模糊。
（二）财务内部控制执行力弱
首先，实施资本管制是不够的。我国部分企业的资本控制制度不完善、不合理，使得资本控制不可能实现。此外，一些国有企业的资本管控制度建设中，子公司和母公司的制度得不到统一，资金不能很好的集中，导致了企业的资金管理效率低下。一些资金被管理人员挪用，导致公司资金出现漏洞;其次，预算执行不力。一些企业在制定预算目标时没有结合自己的实际情况，使得预算目标不科学合理，财务管理者很难成功地实现预算目标。此外，一些员工表现不佳，工作被动。不遵守财务预算目标造成实际财务利润与预算目标之间的差距。
（三）财务管理内部控制机制不够完善
企业内部控制的内容复杂多样，涉及到很多方面的内容，所以，对财务内部控制的过程进行监控是非常有必要的，也是财务管理制度有效运行的保证。通过企业内部财务控制，国有企业通过对财务部门业务的监督和管理，可以对财务信息的全过程进行监督，避免财务信息失真或缺失的现象出现，有效地减少财务管理中的漏洞。目前，我国企业内部财务控制存在监督机制不健全的问题。对企业财务管理的全过程进行科学、合理的监控是不可能的，造成财务管理上的漏洞和混乱，严重影响了企业的发展。另外，企业财务内部控制和监督机制不完善，财务管理中存在的问题无法及时、有效地了解，导致财务内部控制工作不能正常进行。
二、健全国有企业内部控制制度的举措
（一）加强内部控制的正确认识
国有企业的经济活动都受到控制和限制。因此，企业管理者的知识水平直接决定着企业所采取的政策和策略，而管理者对内部控制的认识水平决定着企业发展的方向和深度。企业高级管理人员可以提高内部会计控制意识，参与培训，加强对内部控制理论的研究，加深对内部控制理论的认识，使其在实际企业管理中得到应用，为国有企业打造良好的内部会计控制环境，保证会计制度在国有企业中的有效运行。
（二）重视风险评估
在竞争日益激烈的今天，企业的经营风险也在不断增加，企业内部控制需要重视全面的风险评估。企业风险评估一般包括四个主要阶段：风险识别、风险分析、风险管理和风险控制。“SWOT”是目前最流行、最实用的方法。该方法不仅分析了公司的优势和劣势，而且还分析了公司面临的机遇和威胁。现代企业应认清自身的优势和劣势，识别潜在的机会和威胁，全面分析企业的经营环境，建立合理的风险评估体系。企业可以对所面临的风险进行评估，关注企业在经营过程中发现的问题，修改现有的风险应对政策，规范风险应对程序，提高风险防范能力。即使未来外部环境发生变化，也可以实现可持续管理，实现稳定发展。为了避免公司的衰落，有必要考虑安全隐患，不断完善。
（三）提高内部控制人員的综合素质
人才是企业发展的原动力，国有企业想要优化内部控制，需要对相关的工作人员能力进行提升。以A国有投资企业为例，从招聘环节方面，提升了内部控制部门的门槛，提高了相关从业人员的招聘要求。在进入该企业后，根据企业的实际情况进行了有针对性的培训，定期推送员工去其他企业或单位进行相关工作的更新学习。国有企业是我国经济发展的中流砥柱，去发展的速度和实力对我国市场经济的发展有着重要的影响。从人才方面对国有企业内部控制进行优化管理，是实现可持续发展的重要措施。
（四）健全公司运行制度
在公司的操作系统中，我们不仅要把财务部门放在物流的位置上，而且要把财务部门放在和其他部门一样的位置上。在公司的发展过程中，应该总结财务部门的规划。应该与其他部门携手并进，共同发展。在公司的发展过程中，应该相互鼓励，相互学习。调动每个员工的积极性，为公司的发展做出贡献。激发每个员工的想象力和自主性，并汲取群众的智慧。共同为公司的发展做出贡献。公司盈利后，可以适当地将部分股利分配给员工，增加员工的内部认知度和自豪感。
（五）打造积极发展的企业环境
企业内部的发展环境对于企业能否健康发展具有影响作用，营造出轻松愉悦的工作环境，为企业员工积极向上心态的培养和树立具有推动性作用。如果员工在长期压抑、沉重的工作环境中进行工作，负面情绪越积越多，会出现工作懈怠，前进的动力不足，工作质量下降等问题的出现。A国有投资企业在这一方面做了很好的调整，例如，通过激励机制，公平公正的建立良好的竞争机制，将内部员工的竞争意识充分的调动起来，将压力转化为动力，将懒散懈怠的工作状态彻底改掉，为企业的发展贡献出自己的力量。
（六）建立完善的企业财务审计监督机制
现代企业，特别是大型企业联盟，涉及到大量的利益相关者，规模大，控制机制不完善，以及无法进行财务监督。建立金融监管，首先要加强审计监督，防止财务舞弊。内部审计可以保证财务信息的真实性和完整性。内部审计应在持久性和有效性方面得到改进。可持续性是指维持审计系统的持续运作，并对整个财务过程进行全面审计。财务审计的有效性是维护财务审计的独立性，使财务审计不受利益因素的影响。审计内容主要包括员额的不兼容性、定期轮换制度、资金管理、成本的合理性、是否超出预算、成本本身是否必要和合理。支出审批包括内部财务会计过程是否受到规范，会计处理是否违反法律法规。此外，外部审计和内部审计可以有效结合，内部审计可以外包或与外部审计协调，以确保内部审计的独立性。
三、结语
现阶段，中国经济发展迅速。国有企业内部控制制度影响着企业的进步和发展，进而影响着国民经济的发展。内部控制是衡量现代企业管理水平的重要指标。控制是强大的，失控是混乱的。因此，迫切需要为国有企业内部控制提供一个良好的环境，进而实施合理的内部控制制度，不断完善有效的内部控制制度。
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（作者单位：上海金山资本管理集团有限公司）
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