浅谈抽水蓄能电站工程竣工决算的编制
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作者:彭豪旦
摘要：抽水蓄能电站工程竣工决算工作是整个工程财务管理的重中之重，其中涵盖了竣工决算的结构规划、编撰设计、核查申报和研究分析等作业。竣工决算编制的核心与主体是竣工的决算报告。决算报告是全方位展现工程建造时长、资金投入状况、工程预算的实行状况、建造结果和财政情况的结论性文案，是准确核算资产价值的重要参照，是核查工程预算实行状况的关键参照。文章依据抽水蓄能电站工程竣工决算编制的全面性及繁琐性，并在实际工作当中，总结归纳概述了竣工决算编制的详细流程和环节，并提出了几点提升竣工决算管理能力的几点意见，以供参考。
关键词：抽水蓄能电站工程;竣工;决算;编制
一、关于竣工决算的准备工作
（一）确定中介企业
为了有效提高竣工决算编制的工作质量与效率，企业常会选择有关中介机构来参与工作，从而帮助工程施工单位完成竣工的决算工作。在选择中介机构的时间上，必须不晚于倒数第一台设备投入到生产的前六个时间。中介公司应当尽早进行参与到工程建设当中，从而帮助工程项目企业制定相关的决算编制计划，并处置好相应的竣工决算工作。
（二）组建竣工决算的工作团队
竣工决算的编制工作是具有一定综合性的，必须由各部门相互配合、一同进行的，竣工决算团队应以财务部为主体，再由计划物资部、工程部等各部门的相关人员所组成，主要担负文件等静态资料的的采集、归纳工作，按照预定时间尽快提交与竣工决算有关的文件，从而一同开展工程的竣工决算工作。
（三）制定竣工决算的编制方案
企业在竣工决算团队组建后，需要确定相关的工作计划，并在短时间内汇报给上级部门进行审批。在竣工决算的工作计划当中必须包含各项工程建设的进程情况、编报组织机构成立情况编报工作形式、编报工作具体方案、竣工决算编制报告的样式、编制工作保障措施等方面内容。
（四）严格财务管理程序
以公司财务系统为基础，总结这些年来企业自身的管理经验，不断优化工作流程并将其逐渐体制化，对管理工作进行相应的监督，从而保证各部门的任务与责任，以及部门间的沟通联系，从而提升办事效率。同时需要加强督导和考核力度，保证在短时间内高效完成决算编制。
（五）审核清算来往款项
抽水蓄能电站工程项目的建造工期长、各种供应商较多、来往的款项众多，财务机构应当对企业的收支现状开展一次全方位的审核和清算，尤其是资金投入额必须与预算部门的数据相匹配。依据工程项目的合同及结算情况，并结合实际的建设状况开展详实的审核;精准展现施工项目的成本，从而为保证工程决算编制的精确性、严谨奠定基础。
二、明确竣工决算的报告内容
抽水蓄能电站的竣工决算报告内容主要包含下列几种。
（一）抽水蓄能竣工工程概况表
该表反映工程的竣工工程基本情况，为了全方位考察竣工的技术指标，该表需要按照最后的审核数据、成本规划和会计审察等有关文件进行填报。首先，“建造性质”分为新建造、扩展建造、革新建造、迁移建造和恢复建造等。其次，“工程特性”需要依据工程设计方案及最终的具体状况进行填写，主要为上下水库及主坝的坝型、坝体规格、厂房类型、库容等信息和发电厂的设计装机容量、水轮机水头和额定出力等信息。此外，“工程进展和工程量”中“工程起始日期”需按照相关部门所批准的工程开工文件根据房屋工程、最先动工的项目日期进行填报，“竣工日期”依据工程验收所具有的投入使用条件日期进行填写，机组投产日期按照启委会确认的投入商业运行时间填写。还有，“工程成本”这栏中按照估算的总成本和最终准许的数额进行填报，“实际成本”依据会计核对的文件进行填报，必须与 “实际成本”相对比是相同的。同时，“抵扣增值税”的数额需要依据会计核对的文件进行填报，这必须与增值税的总金额相一致。再者，“固定资产实现率”=实际移交固定资产总量÷实际成本投入量×100%。最后，“工程品质的确定”必须依据竣工报告中与工程品质确定情况相关的信息进行填写。
（二）竣工工程决算表
1. 竣工工程决算一览表
在这份报表当中，主要体现的是竣工工程的实际建设成本状况、核对成本预算的实行状况与具体含税成本的投入状况。概算价值部分根据建筑工程、安装工程、设备购置和其他费用依次填写，实际成本数额必须与其他费用数据相等。
2. 预测未完工预算明细表
在这份报表中，主要体现了工程已完工，然而还是有一些工作必须继续进行。预测的未竣工工程的成本投入，必须依据预算中所罗列的单位工程预算或依据预算所需要的成本数额进行填写，并表明所在位置、预测物品数量等数据，在有些情况下还必须对其他方面进行简单的表述。
3. 其他费用明细表
在这份报表中，其主要体现的是所有“待摊基建支出”以及所需要移交的各种资产数额和具体数额，预算数额必须依据预算所罗列的费用进行分类填写，具体数额依据会计核对的数据进行填写，其他费用必须依照实事。非其他费用栏，依据预算所罗列的费用名并联系所应用的管理规范进行填写，主要包含建设征地移民补偿费、独立费用等项目。“待摊基建支出”是指按受益对象计入、分摊的费用。
（三）移交资产明细表
1. 移交使用资产总表
在这份报表中，主要体现的是由建设工程轉变为资产的价值，其中包含固定资产、流动资产、无形资产等各种资产项目，移交资产总值应与抽水蓄能竣工工程概况表中工程实际投资数保持一致。
2. 移交资产——房屋及建筑物一览表
该表需根据工程结算审核报告进行填写。在这当中需要实现依据预算书中所明确的房屋工程资产种类，同时需要与《国网公司固定资产目录》相一致;在结算报告中所存在的房屋工程费用必须分为下列两部分，分别是房屋工程及装置价值，这份报表中无法体现装置的价值，需要在移交资产表中的机械安装表中单独表现。 3. 移交资产——设备安装一览表
工程主管机构必须依据物资的出入库对设备进行核对，对比预算核对是否存在疏忽的装置，并填充移交资产——安装设备的有关内容，核对设备价值合计应与物资出库在安装设备金额一致。该类资产转资维度要与固定资产目录保持一致，以便后续正式转资时具备较强的操作性。
4. 移交资产——无需安装的设备、工具及家具一览表
这份报表中主要含有费用中所含有的各类无需安装可变成资产的装置，可依照为了核算而建立的台本账目，依次在固定资产及流动资产中详细罗列出，同时，必须尽可能满足“固定资产”的设立需要。
（四）财务决算表
竣工工程财务决算表，该表主要体现的是工程竣工的累计资金来源自己其所具有的资产总额以及结余資金状况。依据会计核对数据进行填写，通过资金平衡表的方式，也就是竣工工程的全部数额源头与全部资金使用相同。
三、竣工决算的重难点问题和注意事项
（一）竣工决算的重难点问题
重点有三个方面：第一、必须开展好资金投入的清算工作，核对好工程项目的建设投入，这是决算编制中的关键性工作;第二、明确资产事项及编号是明确最后资产价值的基本前提，同时也是实行其他成本的基础和决算工作的重心;第三、要做好机电设备清单的编制，认真开展资产盘点，确保该类资产账实相符。
难点有两个方面：第一、平分其他投入和临时项目，主要难点在于确定其他工程成本和临时工程的平摊目标，这就需要有关决算编制的人员和工程管理人员开展分析、讨论、核对，进而确定平摊目标，从而实行移交资产的平摊工作;第二、确定资产项目及其编号、成本投入，难点是由于抽水蓄能电站的工程项目具有较高的资产总额，各种资产中含有非常多的小项，要与业务部门专业人员密切配合，保证清算资产的完全性，这项工作具有非常大的难度性。
（二）竣工决算编制工作的注意事项
抽水蓄能电站的竣工决算工作是系统性较强的工作，在此当中必须由各部门相互配合，同时，还要重视下列这几项：第一、重视预算未完工项目收尾的科学性，预算时不仅需要确保足够的预留资金，同时，预算未完工项目的实际工作量和预计价值不可以大于总预算的5%;第二、重视清算隐性成本投入;第三、重视确定资产形成的精准度;第四、关注平分其他成本的科学性和合理性。
四、结语
竣工决算编制，不但与固定资产的账目有着一定联系，同时其与电力企业的发展有着一定联系。所以，需要精准、高效地开展好竣工决算编制的工作，从而确保固定资产的完善性，让电力公司的财务管理迈入体制化、制度化的方向。
参考文献：
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[2]黄有群.大型水电站工程竣工决算有关财务问题初探[J].企业改革与管理，2015（24）.
[3]陆有汉.浅谈如何加快大型水利工程的竣工决算进度[J].人民珠江，2017（05）.
（作者单位：浙江仙居抽水蓄能有限公司）
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