加强企业财务内控管理的对策思考

来源:用户上传      作者:

　　 摘要：当前，我国市场经济体制日趋完善，国民经济飞速发展和全球化致使企业在迎接重大机遇的同时，也面临巨大挑战。只有不断提高自身的管理优势、技术优势、市场优势、核心竞争优势，完善内控管理才能使企业在发展中立于不败之地。财务内控管理是促进企业各项业务持续稳健发展，实现企业战略目标及经营计划的重要保障，同时也有助于企业防范财务风险，避免造成重大经济损失，确保企业在正确的轨道上平稳运行。但是现阶段，财务内控管理是企业日常经营管理中的薄弱环节，有些企业内控管理流于形式，虽然建立了内控管理制度，但并未有效执行，财务内控管理概念模糊。文章在分析企业财务内控管理重要性的基础上，探讨了企业财务内控管理存在的主要问题及其成因，并从建立科学的财务内控管理制度、选择适宜的风险管理方法及财务风险预警机制、加强财务内控管理体系的建设、建立有效的信息沟通机制、加强内控执行监督与绩效考核等方面，有针对性地提出了完善企业财务内控管理的对策与措施。
　　 关键词：企业管理;财务内控管理;内部控制
　　 一、引言
　　 随着市场经济体制日趋完善，国民经济飞速发展和贸易全球化使企业管理面临巨大挑战，只有不断提高自身的管理优势、技术优势、市场优势、核心竞争优势，不断完善企业内控管理、信息沟通、规避经营风险，才能使企业在发展中立于不败之地。实践中，财务内控管理是企业日常经营管理中的薄弱环节，有些企业内控管理流于形式，虽然建立了内控管理制度，但并未有效执行，财务内控管理概念更为模糊。财务部门掌管着企业的命脉——资金、成本费用控制、财务战略及重大项目投资支出，故企业以财务内控为基础实施的内控管理，对防范财务风险显得尤为重要。只有加强财务内控管理，才能促进企业各项业务持续稳健发展，保障企业实现战略目标及经营计划。企业财务内控管理的重要性主要体现在以下方面：
　　 1. 财务内控管理可确保各项业务的运行符合企业战略管理需要，预防财务舞弊及经济犯罪，维护企业正常秩序。
　　 2. 财务内控管理有助于防范财务风险，避免企业造成重大经济损失，同时财务内控管理有保驾护航的作用，确保企业在正确的轨道上平稳运行。
　　 3. 财务内控管理是实现企业现代化管理的科学有效方法，是建立现代企业制度的保障，同時促进企业实现终极目标及发展愿景。
　　 4. 财务内控管理可以保障企业的资产安全，业务运行合法、稳健，财务信息真实、准确，最大限度地保护投资者或股东的利益。
　　 5. 财务内控管理可以促进企业建立科学的内部管理制度及完善的内控管理体系，提高企业的管理优势及核心竞争力。
　　 二、企业财务内控管理存在的主要问题及成因
　　 随着市场竞争的不断加剧，企业在加强产品技术开发、开拓市场的同时，加强财务内控管理也是提升企业核心竞争力的有效途径。现阶段，企业的财务内控管理仍存在诸多问题，如缺乏完善的财务内控管理体系、财务内控管理制度不健全、没有建立财务风险预警机制、财务内控管理机制不科学、内控执行监督不到位，没有建立有效的绩效考核机制等。只有充分剖析管理中存在的问题及成因，才能有针对性地解决问题，提升企业财务内控管理能力。现阶段，企业财务内控管理存在的主要问题及成因如下：
　　 1. 缺乏完善的财务内控管理体系
　　 科学有效的内控管理体系是财务内控管理的前提与基础，缺乏科学的组织体系将导致企业财务部门、监管部门、考核部门责权利不清，导致企业管理混乱。因此，财务内控管理要求企业建立完善的内控管理体系，同时财务部门与其他机构分工明确，确保内控管理有的放矢。
　　 经济效益指标压力过大，可能导致企业对财务内控管理重视程度不够;企业组织架构不完善、不健全或缺乏科学的管理经验，使企业没有建立科学的组织架构，致企业各部门之间缺乏明确的分工与合作、执行与监督，企业效率低下、管理失能。
　　 2. 财务内控管理制度不健全
　　 企业内控管理制度不健全是当今中小企业普遍存在的现象，有的企业没有建立一套风险防范、财务内控管理、信息沟通、信息反馈及绩效考核制度;还有些企业虽然建立了相关制度，但由于种种原因导致制度设计不合理，无法针对公司的日常业务及重大事项进行有效的管理和监督，导致企业存在重大的管理风险。
　　 企业管理经验不足导致制度设计缺乏科学性、可行性、严谨性，严重阻碍企业提高核心竞争力，或者有的企业虽然建立了管理制度，但执行流于形式化，没有起到关键的管理作用。
　　 3. 没有建立财务风险预警机制
　　 风险管理是企业财务管理的重中之重，财务管理人员应将企业的财务风险控制在可接受的程度。有些企业没有针对财务风险建立有效的预警机制、信息沟通及传递机制，使得企业面临很大的经营风险与财务风险。
　　 财务管理部门风险意识薄弱、管理能力有限，可能导致企业面临很大的财务风险。例如在投资管理中，相关部门没有预测投资项目中存在的重大不确定性;或者投资决策程序不合理，导致投资项目失败;又或者面对不断变化的税收法律法规，没有及时关注政策或纳税评估，使企业面临较大的税收风险。
　　 4. 财务内控管理机制不科学
　　 部分企业的内控管理体制落后，尤其财务内控机制不健全，内控管理制度不够完善，信息沟通受阻，同时缺乏风险评估机制，部分小微企业财务内控体系分散，缺乏有效的内控流程及可操作性;一些企业在制定内控制度时，没有从实际情况及可行性的角度出发，没有结合企业战略发展规划及经营方针，导致内控体系目标不明确，操作性极差，从而导致企业不能适应灵活多变的市场环境，也不能获得可持续的、健康平稳的发展。
　　 5. 信息传递不及时、沟通不顺畅
　　 实践中，部分企业内部信息报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响企业生产运营有序进行。内部信息传递不通畅，可能导致决策失误，相关政策难以落实。外部信息传递中易泄露商业秘密，导致企业丧失核心竞争力。 　　 信息沟通不畅主要原因是管理部门各自为政，缺乏有效沟通，缺乏整体意识，内部控制管理部门或执行部门发现问题没有及时沟通与上报，导致内控管理中存在的问题不能及时得到处理，给企业造成重大损失。
　　 6. 内控执行监督不到位，没有建立有效的绩效考核机制
　　 目前，部分企业没有建立完善的内控执行效果评估与绩效考核制度，考核机制不健全，缺乏严格的绩效监督体系;或者虽然建立了内控考核体系，但执行不到位，使企业的内控管理流于形式。
　　 企业由于管理能力有限，导致部门分工不明确，无法建立专门机构负责绩效考核，或考核机制不健全导致管理松散，不能达到预期的管理效果。
　　 三、加强企业财务内控管理的对策措施
　　 （一）完善财务内控管理体制
　　 企业应建立完善的内控管理组织架构，对于制造企业或规模较大的上市公司，应设立专门机构负责企业财务内控管理，同时确定监管机构、考核及评价机构。企业应重点关注组织架构是否满足现代企业制度及企业战略发展的要求，运行是否合理、高效，定期对管理体制运行的有效性进行评估，发现重大缺陷及时调整。企业应根据组织架构编制组织机构图、业务流程图、部门职责权限及岗位责任书等相关文件，以制度的形式明确各机构或部门、岗位的名称、职责与权限，确保财务内控管理工作高效、有序地进行。
　　 （二）建立科学的财务内控管理制度
　　 企业应在实践中总结管理经验，不断完善财务内控管理制度并严格执行，避免出现内控管理流于形式的现象，使内控管理制度起不到关键保障作用，企业可以从以下两方面着手：
　　 1. 建立科学的授权审批制度
　　 企业根据组织架构与责权范围，对高级管理人员、业务部门的负责人等各级管理人员严格授权，并制定具体执行方案与流程，各级管理人员在权限范围内开展管理工作。审批授权制度对于财务内控管理来说是非常必要的，企业对于经营中的重大事项、重大决策、重大人事任免及重大资金往来支付等事项，以及对企业的战略发展产生重大影响的其他事项，应集体投票表决，任何单位和个人都不能单独决策，避免决策程序不当给企业造成重大损失。
　　 2. 不相容职权分离制度
　　 不相容职权分离是财务内控管理的重要手段之一，在财务内控管理制度建设中应注重不相容职权分离的要求，财务管理各岗位之间做到相互制约、相互协调，可行性研究与决策审批、审批与执行、执行与监督职权分开。如，财务部门出纳与会计岗不能由同一人担任，应收账款的管理与收款人岗位互斥，资金支付中的票据与印章分开保管，公章、财务章、法定代表人名章不能由同一岗位管理，存货采购部门、质量监督部门与保管部门职责与权限应分开，科学有效的岗位分离制度是企业财务内控管理的重要保障。
　　 （三）选择适宜的风险管理方法及财务风险预警机制
　　 企业应增加风险管理意识、提高风险管理能力，在有效规避财务风险的同时，选择适宜本企业的风险控制方法。实践中企业风险管理方法多种多样，常用的有风险转移、风险对冲、风险转换、风险补偿、风险控制等。企业应根据自身的业务特点，结合出现风险事件的性质、企业的风险偏好及风险承受度，选择适合本企业的风险管理方法，将风险控制在企业能接受的限度。同时企业应建立有效的风险预警机制，对财务管理工作中遇到的资金管控风险、信用风险、税收风险、财务系统风险等应及时进行风险评估，对于重大风险或潜在的风险事件应及时预警。
　　 （四）加强财务内控管理体系的建设
　　 企业应加强内控体系建设，避免主要精力集中于经济利益导致管理意识缺乏，或制定内控制度不符合实际、缺乏可操作性。企业应加强重点业务的财务内控管理，如流动资金以及投融资管理、应收账款管理、全面预算管理、财务报告及会计系统控制等，规避经营风险的同时提高核心竞争力。
　　 1. 流动资金以及投融资管理
　　 现代企业管理中资金管理是重中之重，流动资金作为企业的命脉，与企业的生存与发展息息相关。企业须根据自身的业务需要编制资金计划及投融资方案，充分考虑资金成本与企业资金需求之间的关系，避免由于资金短缺影响投资方案的执行，增加企业的财务风险。在编制投融资方案时，应充分考虑国家金融政策及资本市场的情况，结合企业的货币资金、到期债务、融资能力等条件，编制切实可行的投融资计划及资金计划，避免资金管理不科学给企业造成潜在的经营风险。
　　 2. 应收账款管理
　　 企业加强应收账款的管理，财务部门须定期以函证的形式与客户进行账务核对;还应定期与业务部门进行应收账款分析，及时回收到期的应收款项，避免由于监管不善造成坏账损失。
　　 3. 全面预算管理控制
　　 企业应依据年度经营计划建立完善的全面预算管理制度，对企业经营活动、投融资活动、财务活动进行有效的预算控制。全面预算管理应全员参与，根据预算精细化管理的要求，对于重大项目应编制专项预算，并单独进行管理。企业严格控制预算的编制与执行、预算调整程序、预算分析等工作，本着公开、公平、公正的原则进行预算考核，对考核的过程进行书面记录，充分发挥全面预算管理作用，保证各项业务有序开展。
　　 4. 财务报告管理与会计系统控制
　　 企业应建立完善的会计系统控制制度，根据企业的实际业务情况选择适用的会计准则、会计核算方法、会计估计等政策，确定后严格执行。企業应按时编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，公允的反映企业资产、利润及现金流量等情况。按照规定，上市企业还应定期披露企业财务报告，需聘请会计师事务所审计，并出具无保留意见的审计报告，企业对报告的真实性、准确性、完整性负责，保证不存在重大错报与误导性陈述。
　　 （五）建立有效的信息沟通机制 　　 企业应加强信息沟通机制的建设，避免管理部门各自为政、缺乏有效沟通或整体意识，导致企业信息沟通不畅。实践中，有效的信息沟通机制对于企业财务内控管理是必不可少的，信息沟通不仅包括部门之间的横向沟通，还包括内控管理部门与外部机构的纵向沟通。财务内控管理部门根据企业战略发展规划、风险控制规定等要求，在日常经营中发现重大缺陷应形成书面内控报告，及时向上级管理部门汇报，出现重大事项或舞弊案件有权越级汇报。有条件的企业可以利用信息技术系统，提高沟通的工作效率，发现问题及时处理，避免由于沟通不畅、信息传递受阻，给企业造成重大损失。
　　 （六）加强内控执行监督与绩效考核
　　 企业应提高监督管理能力，设立专门的机构负责执行监督与绩效考核，避免由于管理效力不善导致部门分工不明确，从而无法达到财务内控管理的最佳效果。规模较大的企业则设置内控管理部门，专门负责财务内控管理的总体规划、执行监督与绩效评估。内控管理部门必须具备专业性、独立性，定期对企业内部控制有效性进行评估，对于财务内控管理中存在的缺陷形成书面评估报告，作为绩效考核的依据。大型国有企业及上市公司，可以聘请外部机构对企业的财务内控管理工作提供咨询与指导。企業应结合自身的发展战略、经营方针及风险偏好，使内部监督与绩效考核制度建立在科学、有效的基础上，保证监督与考核工作切实可行，实现企业各项工作高效运转。
　　 四、结束语
　　 随着企业规模的逐渐扩张，企业面临的管理风险随之而来，财务内控管理不论对于大型国有企业、上市公司还是中小型企业都是非常必要的。财务内部管理与控制也正在日益引起企业界、管理界的高度重视。加强财务内部管理不仅可以提高财务工作的质量，对于企业实现发展战略规划及愿景、维护相关各方利益也可以起到保驾护航的作用。
　　 参考文献：
　　 [1]周文瑜.浅析企业财务内控管理的实现途径[J].时代金融，2014（03）.
　　 [2]黄娟.企业内部财务控制研究[M].西南财经大学出版社，2009.
　　 [3] 池国华，樊子君.内部控制学[M].北京大学出版社，2013.
　　 [4] 姚莉.浅谈中小企业的内部控制管理现状与措施[J].财经界，2018（12）.
　　 [5] 刘亚茹，宋明.浅谈建立健全中小企业财务内控体系[J].商场现代化，2016（01）.
　　 （作者单位：北京京运通科技股份有限公司）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15129440.htm