谈个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划
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[摘要]中国公民在领取薪资的同时也需要自觉履行纳税义务，自觉纳税保障国家税收是国家部门正常运行，维护社会稳定的重要内容。随着我国个税改革的不断推进，推行了工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费综合征税及个人所得税汇算清缴，对这一系列的变化必须要有科学合理的认知，从而开展纳税筹划工作。文章就个税改革后工资薪金所得纳税筹划进行了探讨和研究，希望能够为降低员工纳税资金和推动国家经济建设提供一定的帮助和支持。
[关键词]个税改革;工资薪金;纳税筹划;个人所得税
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.151
随着全球经济的不断发展，各个国家之间的沟通和交流越来越密切，其中，中国迎来了一个迅速发展的时期，人民生活水平得到了有效提升，工资福利待遇也得到了改善。不断增长的工资收入也促使了纳税标准的改革和完善，为了更好地对纳税项目统筹规划，必须要充分分析个税改革方向和纳税筹划方案的制订原则，从而根据实际的状况对症下药，从福利补助、年终奖金扣除费用等多个方面进行探讨和研究，实际上，纳税筹划是关系到每一位中国公民的事情，个税改革也与每个人息息相关。近些年来，纳税筹划已经受到了社会各界的广泛关注。
1个税改革方向
首先，个税改革需要确保其基本作用，那就是对于居民的可分配收入进行调节，从而实现先富带动后富，尽最大程度维持薪资收入的公平待遇。在一定程度内，税收工作能够保障公民们的劳动与薪资进行挂钩，因此，在开展税收工作的时候，对待不同工资水平和工作能力的人，应当有不同的待遇，要科学判定每一位工作人员的纳税能力。
其次，要充分关注个人所得税，鼓励公民参与到劳动之中，确保税率能够得到一定程度地降低，让每一位公民能够在自己的劳动过程中获得更多的收入，这也有助于维持社会稳定，推动我国经济的平稳发展。就我国目前的纳税实际状况来看，月薪8万元以上的公民需要缴纳的最高税率已经达到了45%，这是一个相当高的比例，并且引起了很多高收入工作者的不满。通过科学合理的个税改革，能够有效降低边际税率，从而让劳动人民获得的有效收入在一定范围内得到提升，提高工作人员的工作热情。除此之外，政府还应当作出决策，出台规章制度，有效拓宽费用扣除范围，尤其是需要照顾到社会上的弱势群体，包括老人、儿童、残疾人以及有特殊需求的人等，在一定程度内减免税费，体现人道主义原则，这也是社会主义发展的必然需求。
最后，在改革过程中，要实现高度的严密性和科学性，多方面拓展税收来源，让税收变得更加多样化，防止和杜绝偷税漏税状况的发生，尤其是需要对高收入人群进行合理限制，出台相关法律法规，避免其在背地里进行财产转移，这也是保障国家经济良好发展的重要基础。
2纳税筹划的原则
在开展纳税筹划设计的时候，必须要遵循相应的原则，要严格保障合法性、规范性和整体性，在全局方面进行考虑，综合分析各种类型的影响因素，并且取得一个平衡点，避免对国家和公民造成不良影响。同时，要结合财务会计等相关行业的专业规范来进行优化，聘请专业的工作人员参与到规划过程之中，确保方案具有实际的可操作性，保障企业经营和生产行为的可持续性。最后，要不断健全和完善纳税筹划监督制度，成立一支专业化的监督小组，让会计工作有法可依、有法必依，这也是新时代经济发展的必然需求。
3纳税筹划开展策略
在个税筹划中，应当把握好以下指导原则：在保证实际收入不变的情况下，减少名义所得和支出;对于可以降低费用的应税项目，要扩大减除费用额度等。具体而言，可以从以下四个方面进行考虑。
3.1深入了解税法
只有深入了解税法，才能够发现税法内容中的细节，并且针对相关内容制订科学的避税计划，确保避税策略是可行的，不会触碰到法律法规的底线。例如，可以通过名义收入降低、福利水平提升等多个方面进行分析。要结合查阅相关的税法资料，从而实现避税，在具体操作方面，可以调节支付金额、支付时间等，从多个角度实现名义收入的降低，从而实现扣税费率的减小。
3.2优化福利补助
在发放薪资待遇的时候，可以通过福利进行某种程度的补助，例如，很多国有企业会在发放年终奖的时候，以各种类型的物品和费用进行替代，包括眼镜费、托运费以及差旅补助、年终奖品等。通过支付各种各样的福利和物品，能够在很大程度上少缴税，不但能够有效提高员工们的收入水平，而且能够建立和谐的员工公司关系。除此之外，还可以开展各种类型的津贴补助，例如，员工可以自发降低自己的薪资收入，公司通过特殊补助把資金发放给员工，从而实现工资税费的降低，这种做法不会降低员工的实际收入，是一种比较有效的纳税筹划办法。
3.3提高员工待遇
在公司的日常运营过程中，员工需要缴纳一部分公积金，公司也需要在这个基础上为员工缴纳住房公积金，因此，通过科学合理的提高公积金缴纳数额，可以避免纳税作业，实现纳税额度的有效降低，这是值得考虑的一项办法。除此之外，可以在员工的食宿方面入手来开展规划，设立饮食补助和住房补助津贴，免费为员工提供午餐和住宿的地方，在福利费中开支，在税前扣除的限额内支付，这样工资薪金总额得到降低，这种做法不仅能够减少纳税额度，而且有助于公司的内部建设，拉拢人心。
3.4合理、充分地进行专项附加扣除
实践证明，合理的增加扣除费用能够有效降低税费，2018年12月22日，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》发布，自2019年1月1日实施。该通知中明确了子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准。单位税务申报人员要将专项附加扣除的政策宣讲到位，指导配合单位员工及时合理地进行专项附加扣除费用的申报，让新个税改革福利惠及所有员工。
4结论
总而言之，个税改革之后，工资薪金项目的纳税筹划是一项非常重要的工作内容，必须要深入了解税法，并且根据具体的要求和规定寻求解决方案和策略，对员工薪资进行科学的纳税筹划，从而实现合理避税，同时，这也能够有效推动国家经济的发展，满足经济建设需求。
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[作者简介]支萍（1976—），女，汉族，北京人，注册会计师、高级会计师，本科学历，研究方向：财务管理。
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