医院内部控制存在的问题及措施
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摘 要：在新医疗卫生改革的大背景下，医院需要回归公益性，不仅要承担更多的社会责任，维护人民群众的身体健康，还需要合理地控制医疗费用。近年来，医院在政府部门资金投入很少、甚至零投入的情况下，利用市场经济理念进行运营和发展，使得医院负债也有所上升。因此，医院需要做好内部控制工作，减少不必要的费用和成本，提高医院的整体效率。基于此，研究医院内部控制存在的问题，并提出相应的措施。
关键词：医院;内部控制;问题;措施
中图分类号：R197.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）13-0095-02
引言
当今社会快速发展，各个行业之间的竞争日益激烈，医疗行业也不例外。在医疗体制更新和改革的背景下，医院面临着很大的经营压力，这就需要加大医院财务内部控制力度，严格控制不必要的支出，减少医院的财务风险，确保医院各项经营活动的顺利实施。同时，医院需要根据自身的实际情况，及时地分析并解决经营过程中出现的问题。基于此，文章阐述了医院内部控制制度的相关内容，研究了医院内部控制存在的问题及措施。
一、医院内部控制制度的内容
1.不相容岗位互相分离。医院内部控制制度要求医院各个科室和部门的岗位根据相关权限进行合理划分，尤其是不相容岗位需要相互分离，确保各个岗位发挥相互监督作用，如出纳和记账会计、器械采购和出入库登记岗位需要分离。并且，医院对内、对外各项业务都需要安排两个或两个以上的部门和人员进行办理，减少徇私舞弊问题的出现。
2.医院投资管理。在医院的经营和发展过程中，需要部门购置更多的医疗设备，并加大资金的投入力度，由此很多医院背负大量债务，但医院很少分析设备的可行性论证和成本效益。因此，医院需要针对投入项目进行深入的市场调查，必要情况下聘请专业评估公司进行评估，避免出现医院投资风险。另外，医院还需要制定严格的医疗设备投资审批制度，针对50万元以上的医疗设备成立专业招投标小组，并组织审计、纪检、财务和招标办等部门共同参与投资决策。
3.医院支出管理。医院支出的主要内容是医院人员支出、材料支出、日常经费支出等，相关部门需要合理地控制各项成本费用支出，以此为基础提高医院的经济效益。同时，医院各个科室需要制定相应的成本费用支出目标，且很多公立医院改革要求实行全面预算模式，这样也能够有效地控制医院的成本费用。
二、医院内部控制存在的问题
1.医院内部控制制度执行不到位。在医院卫生系统控制过程中，内部控制环境相对较差，部分医院虽然制定了相应的内部控制制度，但相关人员的责任意识相对薄弱，且认为内部控制操作具有一定的复杂性，严重影响着制度执行人员的权力，导致相关人员在内部控制过程中产生抵触情绪。同时，很多内部控制制度在实际执行过程中，会遇到一定的阻碍，且相关管理人员不愿意承担相应的责任，无法将内部控制制度进行落实，甚至有些医院完全照搬其他医院的内部控制制度，不能结合自身的实际情况，对各个部门和科室制定相应的规章制度，导致很多制度设置只是单纯地为了应付上级检查，很难发挥出内部控制的作用。
2.内部控制风险管控意识薄弱。现阶段，很多医院无法明确内部控制风险，相关人员的内部控制风险管控意识比较薄弱。但是，医院不仅会面临医疗风险，还会出现财务风险、技术风险等内部控制风险，医院需要识别并防范内部控制风险[1]。同时，医院处于国家宏观市场中，还会遇到政策风险、市场风险等宏观风险。在新时期的发展中，很多医院未设置内部控制部门，缺少对经济活动流程的分析，只能够根据风险点制定相应的管理控制措施，且风险意识比较薄弱，无法建设完善的内部控制制度，导致内部控制工作成为一种形式。
3.缺乏对预算管理工作的认识。在医院的发展中，相关管理部门无法认识到预算管理在医院内部控制中的作用，而预算管理有利于合理地规划医院财务资源、医疗资源，能够提高医院的经济效益，对医院的各项业务、资金动向进行监督和管理。在现代化社会的发展中，很多公立医院每年都会编制年度预算，但医院的预算制度意识相对薄弱，各个部门和科室很少参与到预算编制过程中，无法定期通报、反馈各个科室的预算执行情况。除此之外，医院相关部门未制定完善的预算考评和奖惩制度，未将预算执行情况和绩效联系起来，严重影响着医院内部控制中预算管理工作的顺利实施。
4.信息化对内部控制产生影响。在信息时代，社会各界发展十分迅速，并对医院内部信息部门的问题处理能力、医院信息安全提出了更加严格的要求。信息处理人员往往都具备信息管理者的权限，这样受各种不利因素的影响，会损害医院的安全。现阶段，信息化技术能够实现医院内部控制的便捷化，但在無法识别真实操作者的情况下，会出现职权混乱问题。
三、医院内部控制的措施
1.建立完善的内部控制制度。首先，医院需要优化经济业务控制流程，在优化经济业务流程的基础上，针对各个不相容岗位实行分离制衡制度，确保医院内部各项控制制度落实到日常经济活动中，尤其在监督和决策等环节中。其次，医院需要合理地控制各个职位分离制度的实施，各个部门、各项业务需要实行特殊的授权制度，确保各个岗位权利都在自身的职责范围内，还应对各个部门实行监督制度。并且，医院在经济管理过程中，需要规范资金管理操作流程，将各项监督制度予以落实，避免出现资金管理漏洞。最后，注重授权批准控制。相关部门需要明确审批人对业务授权方式、权限、程序、责任和控制措施的管理，明确经办人办理业务的职责范围和工作要求，严禁审批人越权审批，且经办人需要根据审批意见办理相关业务。另外，医院在处理各项经济业务的过程中，必须要授权审批。
2.注重医院内部的预算管理。首先，树立全面预算管理理念，鼓励全体员工参与全面预算制定和实施过程中，针对各个科室和部门的实际情况，分解各项收入、支出等预算目标，将其落实到各个部门中，并制定完善、可操作性强的预算绩效考核制度，将其和科室绩效进行结合，及时地兑现奖惩规定。其次，发挥预算管理的预警作用，定期对比预算执行和实际情况，及时地分析各项偏差及原因，并采取合理的措施进行调整。最后，在支出报销审批过程中，相关部门需要加强对预算的控制，在预算资金安排范围内支出按照正常程序进行审批，超出预算金额、在预算支出范围内的需要根据相关审核批准程序进行。 3.注重内部控制人员的培训。在医院内部控制过程中，相关部门需要做好全员培训活动，提高员工的内部控制意识，尤其要注重内部控制专业人才的培养，定期开展专业的培训和考核等活动。内部控制专业人员需要注重业务学习，及时地更新、补充和拓展自身的知识和技能，承担内部控制的重任，在遇到考核不合格的问题时，需要对其进行下一步专业教育、扣除奖金等惩罚。这样才能够激励内部控制人员，熟练掌握各项业务，为医院内部控制工作的顺利实施提供人员支持。
4.建立内部控制信息系统。在现代化社会的发展中，医院需要建立完善的内部控制网络系统，掌握医院内部控制中的各项风险，并对其进行评估，制定相应的内部风险应对措施，尤其要针对突出问题和重大风险制定应急预案。针对权力集中的关键岗位制定制衡制度，明确经济和业务中决策、执行和监督人员的岗位职责，分别授权各个管理层和相关岗位，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权责任等，并定期轮换重点岗位，为医院内部控制工作的顺利实施提供支持。
5.强化医院对内部控制工作的认识。首先，医院内部高层挂历人员需要了解医院内部的实际情况，创新并优化医院财务管理模式，以满足医院的发展需求，还要深入分析现有的医院内部控制制度问题，认识到医院内部控制制度的重要性，加大医院内部控制制度建设力度。其次，在医院的运营和发展过程中，相关部门需要建立完善的内部控制制度，对各项工作进行约束和规范，医院需要认真履行社会责任，科学、合理地建设内部控制制度，规范医院运营和发展的各项行为，确保医院运营活动满足相关要求。最后，在新会计制度改革日益深入的大背景下，医院需要加大内部控制工作的宣传力度，提高医院内部所有工作人员的内部控制意识，医院内部人员都要积极参与内部控制工作中，提高医院内部控制管理水平，为医院的快速发展提供支持。
结语
綜上所述，在医院运营和发展过程中，内部控制工作发挥着重要作用，在新会计制度实施的大背景下，医院需要建立完善、合理的内部控制制度，并进行完善。同时，内部控制人员需要内部控制制度构建的重要性，并实行相应的措施完善内部控制制度，实现医院的持续、稳定发展。
参考文献：
[1] 郭俊慧.医院内部控制建设缺失的成因与解决措施[J].中外企业家，2019，（32）：42.
[2] 杨伊月.新政府会计制度下的医院内部控制管理探析[J].纳税，2019，（30）：168.
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