高校校内预算管理分析
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作者:肖潇
[摘 要]随着国家对高等教育资金投入量的增加，如何合理分配使用资金成为高校校内预算管理工作的重点、难点，在此过程中也凸显了许多问题。文章基于高校校内预算工作实例，对其存在的问题进行分析，并提出相应优化对策进行探讨，旨在给高校校内预算管理工作提供有效参考。
[关键词]高校校内预算管理;预算编制;预算控制
1 引言
进入21世纪以来，国家日益重视教育事业的发展，教育事业是关乎国家人才培养的一项重要事业，需要投入大量的资金予以支撑，尤其是高校教育事业，国家将大部分财政资金投入高校的建设发展，如何运用好资金，做好预算是当下众多高校面临的主要挑战。文章以G大学为例，结合G大学的校内预算现状以及目前存在的问题，对高校校内预算管理进行浅析，由此提出相关建议和完善措施，进一步提高学校的财务管理水平，促进学校财务工作高效、顺利进行。
2 背景
2018年财政部发布实施支出经济分类科目改革，在继续保留部门预算支出经济分类科目的同时，增加设置一套政府预算支出经济分类科目，并于2019年正式执行新的政府预算会计制度。国家推出这一系列改革措施，旨在完善政府预算体系，将政府收支全部纳入预算管理，改进年度预算控制方式，提高预算工作水平，更加有效监控财务管理风险。[1]
古语云：“凡事预则立，不预则废。”预算管理工作是高校财务工作中极其重要的部分，在财务工作中担当着“领头羊”的角色。校内预算则是衔接学校部门预决算的桥梁，只有科学合理的编制校内预算，才能保证学校部门预算的顺利进行，实现部门预算与决算相一致。高校校内预算管理是在部门预算编制工作的基础上，利用预算设计、预算编制、预算控制、预算执行、预算监督等一系列管理工作实施对高校各渠道资金的全盘规划和配置，是高校财务管理工作中不可或缺的方法和手段，是高校进行各项财务活动的前提和基础，是高校控制日常支出和维持资金平衡的重要依据。
3 G大学校内预算管理现状
（1）G大学校内预算管理框架概述。G大学是广东省和广州市联合重点建设的综合型大学，2000年由五所学校合并组建，现属国家教育部、财政部“国培计划”9所实施高校之一。G大学主要办学经费来源依靠市级财政拨款及所收取的学费、住宿费等非税收入。学校设置财务处主管学校财务工作，直接责任人为校长，同时设置分管财务的副校长。学校预算管理工作以财务处为主要实施机构，财务处根据学校整体发展目标及重点工作任务制订相关的财务年度规划方案，然后学校各机关处室、学院等部门按照方案及自身职能编制年度预算计划上报财务处进行审核，财务处统一核算并汇总编制学校整体收支计划形成年度预算草案。学校党委常委会议审查和批准年度预算草案，并由财务处下达具体预算指标。如年度预算执行过程中出现预算调整、追加、回收等事项由财务处审核相关资料上报学校审议。
（2）G大学校内预算编制。按照财政部门预算编制的规范要求，G大学的校内预算编制工作采取跟部门预算编制同样的程序“二上二下”。“一上”是在部门预算财政批复前，由各机关处室、学院、科研院所上报预算计划至财务处，财务处汇总基础数據，在部门预算财政批复后对“一上”预算数据进行统筹调整形成“一下”预算编制方案，并下达预算控制数至校内各部门。各预算执行部门通过下达的预算控制数重新编制预算计划并上报“二上”预算，经财务处审核后形成校内部门预算（草案），并提交校党委常委会审议批准，批准后完成“二下”预算指标批复。
（3）G大学校内预算控制。预算控制是校内预算管理的一个很重要的部分，G大学校内预算基本支出实行定额标准及“控制数+任务清单”方式对预算指标实施控制，对部分学校认为需予以保障的经费项目采取“戴帽”定额下达。G大学校内预算项目支出则按照财政批复额度进行预算控制。目前G大学校内预算申报系统是基于财务核算系统开发的附加子系统，只有申报、汇总这两个功能，并未实现全面控制。
（4）G大学校内预算执行及监督。预算指标一经批复下达，校内各部门严格按照财务预算管理相关制度要求来执行。根据财政部门“序时进度”考核要求，对校内预算指标进行监督和考核，对未达“序时进度”的部门采取回收统筹预算指标的措施。各部门在执行过程中需要调整预算时，需按照相关文件规定的程序办理。财务处对校内预算的编制、执行情况进行监督检查。各部门对本部门的预算编制、执行情况和日常财务管理进行全程监管。
4 G大学校内预算管理存在的问题
（1）预算管理意识薄弱。当下高校的主要职责依旧是为社会培养高素质一流人才，但是在高校内部管理工作中，忽视财务工作特别是预算管理工作的现象依然存在。预算管理意识薄弱是G大学校内预算管理工作中最明显的问题，也是最大的隐患，不仅高校财务工作人员对预算管理认识不深刻，高校管理层也缺少系统化、整体性的预算管理思想，高校其他教职工则更关注账务报销而非预算管理。预算管理意识的薄弱反映了高校对预算管理工作重视程度不高，预算管理制度未落实全面，进而容易造成高校资金利用率不高，资金滞留浪费，管理成本增加。[2]
（2）预算编制精准度不高。校内预算是由各个二级部门上报编制而成，这要求各二级部门需要对本部门本年度的预算计划进行详细准确的申报，目前部门内负责预算申报的大多是办公室主任或者兼职报账员，他们在申报预算时大多是根据上年的支出情况，结合本部门下一年的工作计划简单的编制，而了解其部门具体工作任务的部门负责人却鲜少参与预算内容的填报，顶多是流于程序上的审阅，这当中难免会出现预算与实际不一致的情况，降低预算的准确度，导致预算调整风险增加。
（3）财务预算控制信息化缺失。G大学校内预算实行定额标准及控制数下达方式，目前定额标准的审核还是基于单纯的Excel编辑，手工作业量太大，现存的预算系统也未开发相应的定额控制操作模块，信息化支撑严重缺失。财务人员在使用预算系统进行预算数据汇总操作时，系统只能形成简单的数据合并，不能同时体现个性化信息，使得校内预算的编制工作需要花费大量人力，不仅工作效率低下，数据的准确度也大打折扣。 （4）预算执行缺乏刚性，监督不够全面。G大学校内预算执行虽然有明确的规章制度和程序，但在实际执行过程中任然存在许多部门要进行预算调整的情况，预算调整存在较大的随意性，时常出现追加、调剂预算额度的现象，预算指标没有充分发挥其约束作用，影响了预算执行的刚性。同时，在预算监督方面，即使现存的规章制度已经明确了监督主体和责任，却依旧存在监管不力的情况，主要表现在：第一，各部门在对预算执行进行监管过程中容易出现预算超支的问题，此时学校也没有针对性地采取相关惩罚措施，只是一味地进行“亡羊补牢”，给预算管理工作带来了严重的影响。第二，协同监督方式欠缺，财务处是对预算执行数据进行汇总统计的部门，负责监督把控整体执行状态向学校管理层提供进度分析报告，强调的是整体的财务预算数据的监督，至于各个预算执行部门的实际执行情况却少有了解，各部门也未做到及时反馈相关信息，造成监管片面化，影响了预算执行的有效性。
5 完善高校校内预算管理的几点建议
5.1 转变观念，树立预算全员化意识
转变观念，增强预算管理思想尤其迫切。首先，高校管理层要深刻理解预算之于学校其举足轻重的地位，将预算管理工作摆在学校重点工作的前列，只有领导先重视，基层教职工才能自觉履行各项预算管理规章制度，协助预算管理工作顺利进行。其次，高校要定期举行相关预算政策文件的宣讲活动，结合学校实际以通俗易懂的方式对各项财政新规进行积极传达，受众面需覆盖各中层干部、财务人员、科研工作者等，将预算思想贯彻全体教职工，树立全员化預算意识。最后，高校财务人员要加强预算理论知识的学习，多借鉴其他高校优秀的预算管理经验，形成符合学校发展战略目标的预算管理体系。
5.2 合理完善校内预算编制
完善校内预算编制，主要是提高编制的准确性，因此，在预算编制前，各部门要做好前期的数据收集工作，结合本部门的工作重点和目标进行预算规划，并与主管校领导进行沟通和汇报;部门负责人在审核预算内容时不仅要参照上一年度的执行情况，还要充分考虑本年度的工作实际，科学合理的做出决策和判断;财务部门应当尽可能周全地分析各部门的日常活动和事业计划，使学校预算管理深入到所有的经济活动，使预算涵盖内容更加全面。
5.3 优化预算系统，提高信息化程度
进一步发展财务预算管理信息化水平是提高高校财务预算管理能力的必由之路，只有实现高校预算管理的信息化改革，才能够保证高校财务管理水平得到迅速提升，从而让预算管理人员从繁杂的、重复机械性的劳动中摆脱出来，投入精力在预算申报分析、预算执行分析以及预算绩效分析上。为实现信息化的预算管理使预算数据更加准确到位，高校要着力建立健全有效的预算管理信息化系统，加大系统开发力度，提升预算控制能力。
5.4 严肃预算执行，强化预算监督
校内预算的具体措施有：一是预算一经批复各部门必须严格按照预算计划、预算规章制度执行，严肃各部门负责人的预算执行观念，不得随意调整项目预算，严禁超预算安排支出;二是高校财务部门要采取多种方法监督预算的执行，建立全面的监管体系，每个季度考核执行结果，对不达标的部门和项目要收集原因进行分析，形成监管报告汇报学校管理层，在后续工作中对重点部门和项目的财务工作进行专业指导，避免出现发现问题而不解决问题的恶性循环;三是适时安排外部监督介入，聘请具有专业能力的事务所对高校预算管理工作进行审计检查，及时发现问题并提出建议以保证预算信息的真实、可靠。
6 结论
综上所述，加强高校校内预算管理不仅要从观念上重视预算，还要积极采取各项措施以保障预算工作的顺利进行，笔者选取G大学作为样本，分析该高校校内预算管理工作的现状，探究其存在的问题并提出针对性的建议。基于笔者掌握的专业知识有限，工作经验不足，在这一课题上无法进行深刻的阐述，将在今后的学习工作中持续研究，以获得更多的领悟，为高校校内预算管理工作提供更加有效的建议。
参考文献：
[1]曾金华.更好发挥预算在国家治理中的作用[N].经济日报，2017-11-07（005）.
[2]刘献波.全面预算在高校财务管理的应用[J].经济师，2019（5）.
[作者简介]肖潇（1991—），女，汉族，湖南娄底人，中级会计师，硕士学位，研究方向：高校财务。
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