企业预算管理应用方法分析

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　　【摘要】预算管理，是企业内部管理的主要组成部分，它具有预测性、目标性、以及服务性等特征。基于此，本文以国电网企业为例，着重对预算管理应用方法进行探究，以达到合理把握技术控制要点，实现社会资源优化配置的目的。
　　【关键词】国电网  预算管理  应用要点
　　电力供应，是社会发展的主要动力来源，它与区域经济发展、资源运用等方面具有密切联系。研究表明：有效的计划管理，不仅可以提升资源利用率，还能够降低资源转换中的成本损耗。因此，关于国电网系统预算管理应用方法的探究，为我国电网资源管理提供了理论指导。
　　一、预算管理概述
　　 预算管理，是以价值对企业整体经营活动进行预测、决策、目标控制的过程，它不是一个独立的运行体系，而是企业资本战略与日常经营活动的联系工具，为企业各个部分工作的协调运行提供了指导，进而促进企业绩效目标的实现。一般来说，预算管理主要包括预算目标下达、预算编制、汇总审批预算、预算执行和财务核算、预算分析调整、预算考核评价六个环节。
　　二、国电网系统预算管理应用中的问题
　　 （1）企业财务预算管理制度不规范。
　　 （2）损益预算分析不合理。电力企业损益表分析，主要是对企业经营中资本运行的收益、亏损情况进行记录剖析。
　　 （3）成本费用预算管理不到位。预算管理流于形式，实际成本费用并没有严格按照预算执行，使公司的预算编制工作成为应付报表完成的形式。预算编制要经领导审批，执行流程要签字，确实需要调整的填写调整申请并经上级领导部门审批。
　　 （4）预算管理人员能力有限。新时期的电力企业预算管理工作，逐步向着数字化、技术化、系统化的趋向转变，但由于当前电力企业预算管理期间，人员专业能力、数字化技术操控能力较差，进而对电网预算管理的分析数据准确性造成干扰。
　　三、有效的国电网系统预算管理应用方式
　　（一）完善企业财务预算管理制度
　　 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。
　　 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具體负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
　　 企业是财务预算执行单位，在公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受上级主管部门的检查、考核。企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
　　 预算管理制度坚持成本管理、统一管理、监督管理原则;构建一个现金流、企业经营损益分析、财务运营等多项资本因素综合调控的实践目标。
　　（二）损益表弹性管理
　　 有效的国电网损益管理，不仅可以对电力企业经营情况带来预测与分析，也可以规避企业经营的成本运行风险，是确保电力企业科学成本管理剖析的方法之一。一方面，损益表探究管理，应从电网售电实际和初步预算目标之间的差异进行对比，尽量避免实际经营与预算之间的悬殊;另一方面，对可能产生供电企业经营费用的部分进行对应调节，这样可对电力供应销售期间的成本进行有效性控制。
　　 举例来说，国内某地区进行电网预算管理时，就注重从损益表的分析视角上，对国电企业预算管理情况进行了探索。其一，电力企业结合售电资源的具体情况，分析售电电价与售电量之间的关系，并按照月度预算情况，分析售电量与电网电量指标之间的差异。其二，电网企业中心成本费用项目按性质分为：变动费用和刚性费用（相对）两类，并对应进行变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。其三，按照国电企业的经营情况，在供电、成本控制、收益结构分配等方面进行对应调节，及时对可能出现额外支出的成本预算情况进行综合把握，并构建有效的资本调控方式。
　　（三）成本费用预算实现全面预算管理的功能
　　 电网企业预算管理期间，实行编制管理方法的有效性调节，应突破片面性成本费用预算实践方法，实现成本费用预算实现全面预算管理的功能。其一，电网企业预算管理期间，按照国家阶梯电价管理的标准，全面推行综合性预算编制战略，其内容包括规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价功能;其二，电网预算企业坚持全面预算管理的原则、战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则、权变性原则，充分进行电力企业预算战略调节，细化成本管理因素，实现多个部分共同解读预算管理条件。其三，细化企业预算管理内容。包括职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费等20余项需要预算内容。
　　（四）提升企业预算管理人员能力
　　 充分发挥预算管理在企业成本控制中的作用，也需从提升企业预算成本的视角上寻求问题解决途径。简单来说，预算管理人员能力提升，在于加强人员专业实践能力和技术操作能力。一方面，企业定期对预算管理人员进行财务管理、预算分析等方面的专业知识理论培训，另一方面，结合区域电网管理的具体情况，进行预算管理数字化技术的跟踪指导。此外，从预算部门开始，坚持各部、室应指定专人为成本费用核算员，并对对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账，全面加强在职人员的预算管理能力。
　　四、结论
　　综上所述，国电网系统预算管理应用方法分析，是城市资源综合利用的理论归纳。在此基础上，本文通过加强中长期预算管理的关注度、损益表弹性管理、电网预算管理编制方法有效调节、提升企业预算管理人员能力四方面，明晰预算管理应用方法。因此，文章研究结果，将为电力资源综合调节提供参考。
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