区块链技术助力内部审计创新发展
来源:用户上传
作者:陈小凡
摘要：信息技术经过多年的发展，使人们的生活发生了翻天覆地的变化，区块链技术激发了信息化经济模式再次革新，不仅给金融行业带来长远的影响，也对保险业及其内部审计模式、审计思维、人员需求、风险监督和管控等方面提出了新的要求。
关键词：区块链;分布式账本;非对称加密和授权技术内部审计
一、前言
21世纪是信息技术的时代，各行各业不断涌现出颠覆性的应用实践，信息也成为一种富有包容、相对先进、充满活力、前所未有的全新类型的生产力。信息技术正在逐渐影响并颠覆我们传统的生活方式，大数据、人工智能、量子计算及5G网络接踵而至。当前，区块链技术在全球革新、全人类创新的大潮下实现高速发展，为信息化经济模式再次革新送来了激发因子，可以从源头上解决交易数据交换、记录和存储中存在的信任缺失和寻租现象，有利于从根本上构建可靠性优于现有模式的互联网系统。随着区块链技术的应用场景和平台不断扩充，我们有理由相信，金融交易、个体信用、价值交换都将更加公正和透明，信息化经济也必將更加高效可信。
二、区块链技术的特点及发展
（一）区块链技术特点
区块链技术是将各类数据、信息以块链式结构进行记录、存储和验证，通过分布式节点共识算法来生成、更新和共享数据、利用密码学的方式生产密钥来确保数据传输和访问的安全、利用由预定义的脚本和条款组成的智能合约来编程和操作数据的一种全新的去中心分布式基础架构与计算方式。
区块链技术源于近代蓬勃发展的信息技术，通过去中心化的数据库方式，通过密码学方法将交易信息、个体身份信息等转换为相互关联的加密数据“块”，并由全部用户授权验证后将同类交易信息“块”进行关联，形成永久透明可查的“链”。
（二）区块链技术发展前景
其“去中心、防篡改、可追溯、能信赖”的特点，不仅为企业进一步提质增效和管控成本提供了技术支撑，更为新常态下宏观经济发展和企业治理带来了新思路。金融行业历来是各类先进技术优先应用的宠儿，行业应用场景更早的展现出跨时代的特性。其显著的效益优势有助于行业主体从底层结构促进生产组织方式的集约和创新，推进经营流程的提质和增值，优化协同工作的成本和效率。为当前经济环境下创造新的经济增长点，将持续激发行业经营模式创新，不断催生产业生态，对传统产业实现前所未有的整合。
三、区块链技术对内部审计的影响及其发展
（一）对金融行业的影响
现有模式下，金融行业经营过程中自然人和法人主体在金融服务中依赖于房产交易中介、证券交易商、保险公司等可信第三方。以实现确定所交易标的物真实存在、防范标的物的重复交易、完整、真实记录并妥善存储发生的交易全流程信息、服务机构会员或者成员。随着信任的持续增长，其替代以上可信第三方的程度将大大增强，即技术方面防范重复交易和所有交易记录的可验证、可追溯和可公开。
（二）对内部审计的影响
1. 在技术层面支持内部审计发展
在保险行业的当前经营过程中，保险业务发生的频次和金额远不及证券业和银行业，但面对复杂变化的市场形势，其对业务涉及数据的真实性需求与日俱增。也只有获取到有用的、可信的、快捷的数据，保险行业内部审计机构才能更好地服务于所在经营机构。区块链带来以下创新技术以解决内部审计在数据真实性方面的需求：
一是分布式账本，区块链技术的交易信息记录由不同地方的多个节点共同完成，且每个节点均完整记录的交易的全部账目。其中任何单一节点都不能单独记录交易数据，从根本上避免了记账人主动或被动进行数据造假。二是非对称加密和授权技术，并入“链”上的交易信息“块”公开进行存储，但以密码学方法对数据拥有者身份信息生成数字密钥，读取和访问必须经数据拥有者授权，数据安全、个人隐私和数据访问需求均得以保证。三是共识机制，即特征量机制，特征量不完全以参与节点个数计算，亦可是投资额、基础算力、参股数或其他的可比较的特征量。理论上当加入区块链的特征量足够充分，就杜绝了造假的可能。四是智能合约，智能合约依赖于可信的、可写入计算机、以数字形式记录的交易信息，由计算机或网络根据预设脚本执行，履行兑现权利和义务的计算机协议。
2. 推进内部审计全面转型
区块链技术的特点会逐步简化传统审计项目，直至不在开展，推动内部审计由传统的事后合规性审计全面转向预防性监控、效益性审计、管理流程缺陷审计等咨询服务型审计。结合人工智能RPA技术，实现账目的自动核对，实现“交易即开票，开票即报销，报销即真实”的财务流程，将审计人员从重复低效的账目复核中解脱出来，将工作重心投入到提升组织内部运作效率、梳理组织工作流程等方面。如：保险业内部审计中，保险单证、承保、理赔、资金、反洗钱等方面的审计会在区块链技术的推广过程中逐步简化，从审计项目转型为实时监控指标。从而审计理念由侧重于监督控制，转向为改善组织的经营管理服务和保护、增加组织价值内部。
3. 内部审计人员需求发生转变
随着各类信息技术的大量应用，管理层的风控观念受不断更新的信息技术变革和创新所影响，空间、时间将不再制约风险管控，区块链技术作为不同个体和时空之间交流的基础保障，进一步模糊个体和全体、区域和全球的交易界限。未来，需要既具备专业信息技术知识储备，又兼具企业管理的战略思维，还略懂财务知识的复合型人才从事内部审计工作。
（三）对保险公司内部审计的影响及发展
1. 实现非现场全流程实时审计监控
目前保险公司业务运营的流程中，因各种因素导致的风险时有发生，审计机构一般只能提出采取事前审核或者事后约束的审计建议，缺乏事中过程管理措施。但随着国家政策方面大力加快保险业全面开放进程，必然使国内保险市场竞争更加全球化、多元化，审慎性经营理念凸显，不同维度的风险监督的需求也将日益凸显。 区块链技术是有效开展风险事前管理、管理流程、管理成效的可靠技术手段之一，只要保险公司将业务运营数据和流程逐步向区块链生态迁移，并为其内部审计机构授权相关的只读记账节点查询权限，内审机构就可以实时的获取该公司的全部经营业务流程，有效推动组织目标在设定且可控的风险环境内得到实现。
2. 向经营机构提供更全面的建议评价服务
以保险公司全流程迁移至区块链、各公司之间打破数据壁垒为基础，内部审计机构围绕价值为核心的发展策略，对各类交易数据实时监测、筛选和分析，建立跨业务条线、跨职能架构、跨管理层级的统一风险预警监控平台，构建全面风险筛查、识别、计量、监测和控制机制，优化形成内部审计监测指标体系和审计数据分析模型，对投入产出、成本收益、資源占用、效率效果进行监督、评价和建议，从而更好地服务组织。
3. 加强内部审计对客户身份信息监督
保险公司内部审计机构目前对保险要约中三方参与人的给付纠纷尚无切实高效的防范措施，而这些违规违纪情况的关键集中于保险公司相关信息缺乏及时可靠的数据采集、更新手段，但随着外部信息环境的优化和改善，诸如数字身份、个人医疗服务信息化、人民银行个人征信系统等国家信息化工程的快速推进，更多优质、可靠、及时的数据流出现，并逐步汇集和存储于各类区块链上，数据也变得真实可信、更新同步、终身可追溯，对于客户身份信息识别将带来莫大的益处。
一是打破保险企业之间的数据壁垒，将各家保险公司数据注入行业区块链，实现同步共享、互通有无。如：某地区自然人在40余家公司购买意外险产品，保额超4000万元，在缺乏数据的环境下，缺乏有效的监控系统和防范措施，直到开展人工审核时才发现。如保险公司在投保环节中引入区块链技术，且这部分信息“链”被各家保险公司所共享共用，那么以上风险就必然可以及时识别并处置。
二是打破行业之间的数据壁垒，将医疗、交通、征信、养老等数据引入保险行业区块链，可以大幅提高保险行业服务的精准性和智能化。如：某保险公司依托厦门市银保监局整合全市医院信息的“保险业客户健康信息查询平台”，在核保、理赔环节调阅被保险人当前的身体状况、患病史、家族病史等健康资料，有效降低了客户逆选择和保险欺诈风险，降低了运营成本。
4. 加强经营机构票据风险监督
区块链技术是建立电子票据应用场景的底层核心技术，主要依托其分布式账本和非对称加密算法技术，发挥其不可篡改和全网公开的特性，在确保票据唯一的情况下，实现全环节流转可追溯，去中心化传递，开票方、流转方、税局、报销方多方参与共同记账。2018年8月，全国首张区块链电子发票开具，截至目前该票据平台已开具600万张发票，票额合计40亿元，支持企业超5000家。
5. 加强对经营机构资金风险管控
国家政府机构、央企、国企对资金的管理的需求不局限于资金安全和准确，对透明化、阳光化的管理存在迫切的需求。而区块链技术是现有技术方法中最高效的解决方案，区块链技术的资金管理可以提供实时和公开的查询服务，三五秒钟生成一份资金分析，对每笔资金金额、流入、转出、支付以公开化、透明化的方式展现在大众眼前，建立社会基本秩序和信任。保险公司可以通过区块链技术资金管理平台，便捷地查询到保费入账的全流程，审计人员可以通过查阅资金区块链，就可以了解“收多少、保多少、赔多少、付多少”，并及时发现并杜绝“坐扣保费”、“净保费承保”、“挪用保费”等资金问题。
四、结语
区块链技术的优势已被国家和越来越多的机构和个人所接受和重视，各国政府、世界500强公司纷纷通过区块链技术建立相关应用方案，在实验室环境开展各类场景的测试工作，为行业布局、产业规划、企业发展迎接技术变更落地打下了基础。它不是一套完整的内部审计解决方案，但肯定是未来内部审计形态的一部分，希望能够对内部审计从业人员有所启发，也为保险公司科技化建设和信息化审计提供更多支持。
参考文献：
[1]袁勇，王飞跃.区块链技术发展现状与展望[J].自动化学报，2016（04）.
[2]张健.区块链：定义未来金融与经济新格局[M].机械工业出版社，2016.
（作者单位：中国人寿保险股份有限公司西安区域审计中心）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15265815.htm
