企业全面预算管理的问题及对策分析
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作者:樊延江
[摘 要]近年来，我国发展的同时，各大企业发展也非常迅速，已经成为构架经济结构优化升级的重要支撑，也是保障和改善民生的重要依托。企业经营灵活，但往往缺乏长远、科学的规划，从而不利于企业长期、持续发展。因此，需要通过全面预算管理引导与规范企业的生产经营活动。
[关键词]企业;全面预算;管理;问题;对策
在我国市场竞争日益激烈的今天，企业资源往往都是有限的，要想充分发挥自身价值必须对现有的资源进行有效地整合、利用。全面预算管理体系的构建使相关企业在市场中占据一席之地，是提升自身核心竞争力的重要保障。
1 企业全面预算管理的问题
1.1 预算编制方法单一
企业要想真正发挥全面预算管理的职能作用就必须不断提升预算编制的精准度。但是目前我国一部分企业在进行预算编制时缺乏科学的方法做支撑，预算编制方法较为单一。例如：某国有企业在进行预算编制时，基本上是由企业的党政班子为主导，形成了自下而上的单方向预算编制模式，并未与企业的其他职能部门进行充分的、全面的沟通与交流。再例如：某企业由于缺乏对市场应有的敏感度，并未及时对市场的变化进行预测，导致制定出的预算指标缺乏弹性，无法根据企业外部环境的变化而及时进行调整，无法适应市场的变化等。
1.2 脱离企业战略目标
预算的编制应以企业的战略规划和经营目标为基础，没有预算管理的支持，战略目标是无法实现的。但很多企业所采用的预算管理办法没有考虑战略相关性，只注重短期经济效益的实现，没有认识企业的长期经营目标，甚至与战略相背离。因为全面预算与战略的不对称从而降低了预算本应起到的作用。
1.3 缺乏有效的监督和激励制度
预算编制是全面预算中的必要步骤，是一项复杂的工程。这不仅需要注重编制的形式，同时还需要关注预算是否能够被有效执行下去和预算过程是否可以被有效监督。目前，很多民营企业可以做到重视事前的预算编制工作，但不重视事中和事后的过程控制和管理，没有配套建立起完善的绩效考核制度。现存的绩效考核制度只是对员工的工作业绩进行考核，并没有将预算管理加入其中，也没有将员工预算管理目标的实现情况与员工的业绩挂钩。在这样的情况下，很多员工都没有预算管理的意识，他们在工作当中只关注任务完成的情况和部门的利益，并没有从整个民营企业出发来对预算管理的效果进行评估。这使得企业的预算管理流于形式，没有发挥实际的效用。
2 企业全面预算管理问题的解决对策
2.1 以战略为导向确定预算目标，进行预算编制
企业应将所有的经营活动都纳入预算的编制范畴中，对企业的所有财务收支、经营成果进行全面预测。因此，企业应树立以战略为导向的预算管理目标，并在此基础上进行预算编制。预算目标必须以企业的战略发展目标为基本出发点，预算管理的实施主要是为了支持并最终实现该目标。因此，企业必须严格遵循构建以战略为导向的全面预算管理体系：始终坚持以战略为指导思想、对涉及企业各项经济业务、各指标之间的内在勾稽关系和联系高度关注、坚持对企业财务风险进行严格的管控。
2.2 有效地将全面预算管理与企业战略相联系
全面预算管理应与企业战略分析结合在一起，战略分析将实体的能力与市场上可利用的机会相结合。战略提出企业的目标，界定潜在的市场，并考虑重大事件、竞争对手以及总体经济状况的影响。保持企业战略与全面预算管理的一致性。全面预算管理是企业达成战略目标的工具，战略目标与预算管理不统一的原因是没有保持组织、人员、实施过程的相互沟通与结合整理。企业的战略应结合企业的长期规划和短期目标，以长期目标为导向，将战略思维带入全面预算管理，制定与经营战略相符的战术方案。首先设立预算年度经营目标，然后对年度经营目标进行阶段管理，制定阶段目标，具体落实到每個责任中心，要保持企业、人员、过程上的一致，使企业成为一个有目标且符合实际的整体。
2.3 优化预算考核、激励制度
企业的月度和季度考核以日常统计表、月度预算执行情况为主要依据，其他预算执行情况为辅，考核内容以预算责任指标完成情况为准，如收入增加、减少;支出超支、节约等。而半年期考核以月度、季度预算执行分析情况表为主要依据，结合预算预测结果进行。考核内容基本上和月度、季度相同。奖励可依据增加收入、节约支出金额的一定比例，确定奖励额度，惩罚可依据减少收入、超支支出的一定比例，确定惩罚额度。在前述基础上，年度考核以审计的年报相关资料作为依据，分析年度预算执行情况。奖惩制定结合半年期奖惩情况进行年度奖惩的最终结算。为了杜绝经营活动中定量考核的盲区，还可以把预算考核与绩效考核相结合，如对人力资源部年度培训预算指标考核，可建立培训评价体制，即培训结束后，由参加培训的学员对培训的课程安排、讲师讲课质量等进行打分、评价，确保人力资源部不可通过降低培训质量达到预期理想值。
2.4 实施全面预算分析信息化
全面预算管理中应用各种信息化技术十分必要。信息系统需根据公司业务发展不断跟进、完善、迭代，从公司内部管理到供应商、客户的链接;从业务到管理;从收集、处理到分析，信息化的应用是提高企业管理效率的重要工具和手段。预算管理信息化可以提高预算编制效率，将预算管理人员从手工编制预算的繁重工作中解放出来，投入到预算执行控制与分析上来。通过实施预算系统，能完成企业内部各业务系统、资金系统、网报系统、核算系统、报表系统等有效集成，引入预算预警机制、强化预算执行监控力度、有效落实预算目标。但是笔者也特别提出，尤其是大型民营集团全面预算信息化建设是一项系统的工程，涉及纵向到底，横向到边，统一的同时兼顾差异性，全面预算分析的信息化的实施需要打牢基础，全面布局，在线下全面预算管理体制成熟、各方面工作都发展到一定程度的条件下，分阶段分步骤实施，这样才能使信息化助力于预算管理，否则会适得其反。
2.5 加强预算执行监督与分析
预算的执行与分析在整个预算管理过程中举足轻重，处于核心地位，发挥着承上启下的重要作用。预算编制得再好，都只是“纸上谈兵”，只有加强预算的刚性约束，将预算严格执行到位并有力监督，对差异客观分析并及时应对，才能有效达到提高企业的运行质量、改善企业的经营效益、优化企业的资源配置、加强企业的风险管控的目的。为此，预算管理小组要加强与各职能部门的沟通，充分利用信息化手段，结合报告、调研等多种途径，实时监控预算执行情况，全方位地反映预算执行进度，及时、完全地发现预算执行中存在的偏差与问题;同时定期开展预算分析会，对预算执行情况的分析横向到各业务环节，纵向到整个预算周期，客观分析造成预算执行偏差的原因，及时修正预算执行差异，对于重大不可控因素造成的差异，应按照预算审批程序申请预算调整，避免预算的执行出现脱节。
3 结语
综上所述，立足于企业的长远发展、建立在企业战略发展导向基础之上的全面预算管理是保障企业战略优势地位的有效工具。同时，企业必须建立完善的预算组织架构体系、运用科学的预算编制方法、有效的预算执行手段和基于预算的绩效考核办法将全面预算管理落到实处，为最终实现企业的战略目标和企业的进一步发展保驾护航。
参考文献：
[1]袁亚平.企业实行全面预算管理的探讨——以A公司为例[J].中国集体经济，2019（11）：28-29.
[2]吴晓凯.企业开展全面预算管理的常见问题及对策[J].财会学习，2019（11）：87
[作者简介]樊延江（1986—），男，陕西延安人，中级审计，企业财务，延安怡康大药房有限责任公司。
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