我国中小企业财务管理
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作者: 姜晓峰
据统计，我国现有中小企业近1000万家，约占全国企业总数的99％，工业总产值和利税分别占全国总数的60％和40％，是县及县以下财政收入的主要来源。同时，中小企业提供了大约75％的城镇就业机会。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。当前，受企业自身管理和国家经济体制问题影响，中小企业发展面临许多瓶颈，其中企业财务管理问题造成的矛盾尤为突出，严重制约中小企业进一步发展。本文重点从企业财务管理角度，深入剖析当前中小企业存在的突出问题并相应提出破解对策。
一、中小企业财务管理存在的问题
当前，中小企业财务管理存在的问题可归结为三个方面：一是内部控制薄弱，决策者专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、财会人员素质偏低等。二是资金管理差，外部融资困难。中小企业资金管理水平低，信用等级差，对外筹资比较困难。三是宏观经济环境不合理。由于改革尚未完全到位，国家还没有给中小企业提供一个公平竞争的经济环境，政策歧视、融资困难等问题不同程度、广泛存在。
1、管理观念落后，管理水平低。中小企业的管理模式一般是所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是经营者。这种模式下，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，决策大都没有经过科学论证，受所有者的自身能力限制，容易出现决策失误。这也是中小企业倒闭快的重要原因。另一方面，企业管理者的管理水平低，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和掌握，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2、融资困难，投资决策缺乏科学性。银行是中小企业的主要融资渠道。但由于很多银行等金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，中小企业吸引金融资本比较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本。另一方面，中小企业往往追求短期化投资目标，企业缺乏长远规划，由于财务管理落后，投资项目缺乏科学论证与评估，盲目性投资，投资风险较大。
3、内部控制薄弱。会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量方面发挥极其重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早已被充分认识。然而，中小企业顾及内部控制费用代价，往往忽视内部控制。中小企业内部控制系统的缺失不仅明显增加了欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不当决策的机会。
4、资金管理问题较多。一是对现金管理不严，造成现金闲置或不足；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞；四是重钱不重物，资产流失浪费严重；五是只关注现金流，认为有资金周转就够，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏全局观。
二、解决中小企业财务管理对策
解决中小企业财务管理存在的问题需要从微观和宏观两个层面双管齐下。首先，中小企业自身必须强化内部管理，提高理财水平；其次，各级政府应该为中小企业创造更有利的融资环境，同时通过金融创新，进一步拓宽中小企业的融资渠道，扶持企业发展。
1、重视运营资金管理，加速资金周转。相对于大企业而言，中小企业缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，因而加强自身营运资金管理显得尤为重要。中小企业较小的生产经营规模决定了其材料采购量和产品销售量相对较小，因此，原材料尽可能就近采购以减少原料库存。同样，产成品也应尽可能就近销售以缩短库存周期，减少积压。生产安排应充分发挥其“船小好掉头”的特长，严格以销定产、对于应收账款应提高折扣标准，缩短收账期，并将收款责任落实到人。
2、优化资本结构，创造良好的外部信用环境。企业发展离不开资金投入，其中负债占相当比例，中小企业尤其如此。中小企业应合理安排资本结构，在企业创立地区，根据其规模筹集必要的资本，或在资本有限的情况下，选择所能达到的投资规模，同时充分利用职工内部集资，为企业的资本规模扩大提供稳定可靠的资金来源。在日常经营中，中小企业应努力加强内部管理，切实抓好市场开拓、扩大销售、降低成本，提高企业盈利能力。中小企业实现的税后利润尽可能积累，以充实自有资本。这样，既保持了合理的资本结构，又有利于树立企业信用形象，取得银行的信任。
3、稳健理财，科学投资。中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力不足之间的矛盾，决定了其理财思想较大企业要更为稳健，切忌操之过急，盲目扩展。中小企业发展过程中，有两个经常犯的错误：一是将营运资金用于固定资产投资。中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部积累能力，其营运资金周转一般比较紧张，但若经济比较景气，并且掌握了适销对路的产品，中小企业也可能实现较丰厚的利润。在这种情况下，中小企业经营者往往对营运资金周转不甚关心，而是急于扩大固定资产投资，这样做的结果很容易导致营运资金周转紧张；二是中小企业为避免产品单一情况下的经营风险，力图通过多样化投资和多角化经营分散风险。然而，中小企业由于资本规模较小，分散投资很容易导致原有经营专案上营运资金增长、周转困难，而新的投资专案又不能很快给企业带来利润，从而引起企业资金周转困难。因此，必须首先筹措必要的长期资本，以确保原有经营专案的营运资金周转不会因新投资专案而受到影响。
4、积累资金，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，最终能成为大企业的为数甚少，中小企业实现发展的关键要有财力积累。要抓住有利时机加快发展，扩大规模。当然，财力的积累和规模的扩大只能循序渐进地实现。财力的积累为规模扩大提供资金保证，而规模扩大为新的财力积累又提供更大的实现条件。事实上，当今世界上不少大公司就是通过资本积累与规模扩大交替发展起来的。
5、政府应该为中小企业创造更有利的融资环境。同时，还可以通过金融创新，进一步拓宽中小企业的融资渠道。中小企业的经营规模小，抵御市场风险的能力差，资产经营的能力差，这就决定了它通过市场融资资信是很低的，客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界各国对中小企业的发展都十分重视。笔者认为，各级政府应在以下方面大有所为：（1）在中央和地方财政条件许可下，对符合国家产业政策的科技型、环保型、出口型项目的商业银行贷款，应予以一定的贴息支持。发挥财政贴息的导向功能，积极引导社会投资。（2）鉴于中小企业普遍资本规模较小、透明度较低、可供担保品较少的情况，中央和地方财政应加大支持力度，加快担保公司的发展数量，以及担保公司的资本规模。在地方财力许可下，对看得准的项目，即能偿还贷款本金，有投资回报的中小企业项目，可通过地方所属相关投资公司，对商业银行贷款提供担保；对符合发行企业债券条件的中型企业提供发债担保。地方政府与其直接投资支持某一个项目，不如通过开设保险公司或与保险公司合作，对辖区内主要面向中小企业提供担保的担保公司，发展担保信用保险，从而以更宽的范围、更大的倍数间接支持中小企业。（3）理顺、拓宽中小企业股权融资渠道，为符合条件的中小企业，尤其是高新技术企业进入资本市场提供条件。解决中小企业融资难的关键是建立风险分散与补偿机制。只有在出资人能够分享成功企业高回报的情况下，才可能愿意承受其潜在的高风险。而股权融资本身就是一种风险分散与补偿方式。股权融资不仅是中小企业板块、创业板等场内交易市场的融资，还可在产权转让、技术转让等权益性场外交易市场进行。■
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