浅谈加强单位会计内部控制的措施

来源:用户上传      作者: 李 忠

　　企事业单位为完成单位事业任务或生产经营目标，必须进行强有力的内部控制，内部控制犹如一座屹然耸立的大厦，企事业单位内的各种要素和资源被统合在这座大厦的各个单元中；同时，各个要素和资源的有机组合和协调，支撑着雄伟的大厦既高耸云端，又稳如磐石。因此，从某种意义上讲，内部控制是保证企事业单位基业长青的关键因素之一。而单位会计内部控制是单位内部控制的重要组成部分，这是现代会计的一项重要职能。
　　一、我国企事业单位会计内部控制普遍存在的几个主要问题
　　（一） 领导认识不足，法制观念淡薄
　　个别领导对会计内部控制的重要性认识不足，不注重加强会计内部控制的管理，没有健全的会计内部控制制度。虽然建有一些制度，但遇到具体问题，以强调灵活性为由，不按规定办理，有章不循、有法不依，失去对业务经济活动的有效控制和监督。造成内部管理混乱，资金严重流失，直接影响单位的经济效益和社会效益。
　　（二） 会计监督不利，会计内部控制存在漏洞
　　有的单位会计工作秩序混乱，没有严格的复核审批手续，稽核范围有限，缺少完整性和全面性；有的单位账证、账账、账表不符；有的单位现金管理不符合规定；有些会计人员素质不高，无视财经纪律，弄虚作假，造成会计核算失真，难以完成会计内控工作任务。
　　二、加强单位会计内部控制的重要措施
　　（一）提高领导业务素质
　　提高领导对会计内控工作的认识、政策思想水平和科学管理单位的能力，真正把加强会计内部控制作为促进单位健康发展的重要环节来抓。
　　（二）加强内部行政控制
　　单位行政控制是对业务处理程序所采取的控制措施，以保证单位各项业务能按照一定程序有效进行，有章可循，高能运转。加强行政控制，把对财务预算监督、检查监督、分析监督、纪律监督、审计监督、群众监督融为一体，互相促进，互相制约，这必将增强会计内控力度。
　　（三）内控组织机构建设
　　单位要建立和完善符合现代经济管理需要的内部控制组织机构，形成科学的会计核算机制、运行机制和监督机制。确立相应的岗位及其权限、职责范围，规范工作人员守则，增强内控业务透明度，使之各自在授权范围内行使相应职权，承担相应责任。要坚持不相容职务相分离管理的原则，将不相容的职务交由不同部门或不同人员去处理。要坚持任何一项经济业务，从发生到完成，不要由一人单独处理。
　　（四）建立适合本单位特点的会计内控制度
　　各单位要建立和实施适合本单位业务特点和管理要求的会计内控制度，要贯穿于单位经营管理和会计核算各个环节。制定会计内控制度要遵循国家发布的关于单位内部监督制度的规定，关于会计控制规范的规定，要依据会计法、会计制度。对于单位日常管理活动每一个层次都要覆盖会计内部控制，不留控制死角。制定内控制度要考虑每项业务的难易程度、地位层次，对薄弱环节和重点环节要重点考虑，制定内控制度又不能过于繁琐、难以操作。
　　（五）加强对会计基础工作的控制
　　这是会计内控的主要工作内容，是全面完成会计内控目标的前提和保障。
　　1、对财务收支预算或收支计划的制定和实施进行严格控制 这是会计内部控制的重要部分，是单位有效利用财务资源的必要手段。科学、合理、可行的预算或计划，能把单位各项业务活动纳入计划运行轨道，通过资金运作，使其有序进行。收支预算或计划分为收入和支出两大部分，要基本坚持以收定支原则。筹集资金来源要稳妥，合理确定筹资规模和筹资方式，保证有一个合理的负债规模，维持适当的负债水平。对投资项目立项严控，先评估再决策。预算或收支计划编制要先由各基层部门，根据业务发展需要编制本部门的业务预算、资本预算、成本预算、专项预算，报财会部门综合平衡汇总。要保证重点业务资金及机构正常运转的必保资金的需要。对预算或计划中的收入项目，要有保证措施，对压缩的支出、控制的支出要有解决办法，以使收支预算或计划顺利实施，切实可行。收支预算或计划要经授权审批方能执行。在实施中要进行监控，不断根据业务进度及会计信息资料，找出产生差异的原因，可以按一定程序，经授权进行调整，但要有跟进措施。
　　2、对资金的控制 单位的货币资金要集中统一管理，集中于单位财会部门。其他任何部门未经授权或委托不能办理收付款业务和出具收付款收据。单位财务主管要定期或不定期对现金及记账进行检查核对。资金控制的关键是加强对收支批准权的控制，明确批准程序和批准层次，明确各层次批准权限和责任。以限制滥用职权，杜绝违章批准，并相互制约，查错防弊。
　　3、建立健全会计稽核制度，保证会计内部控制质量，每项费用开支都要按规定程序由专人进行验证与复核。非经稽核的凭证不能报销或付款，不能入账。每项需复核的会计资料都应进行稽核，从而把财会工作置于有章必循、有规必遵。
　　4、加强应收账款的管理 要制定并完善应收账款管理办法。对赊销及欠款客户的信用进行调研评定；要定期核对应收账款，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿相关证据后，进行妥善的会计处理。
　　总之，单位会计内控工作的加强，不是一项短期内就能完成的任务，而是一项长期的系统管理工作，也是目前单位经营管理工作中急需加强的工作。这就要求各单位在实施会计内控过程中不断总结、不断修改、不断完善、不断提高。使单位在处理每项经济业务时，做到有章可循，合理避免违纪，朝着正确的经营方向发展。使企事业单位在激烈的市场竞争中立于不败之地。
　　
　　（李忠，1971年生，河南省周口市第三高级中学会计师）

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