关于建立基层央行内部控制评价模式的思考
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作者: 宋月茂
做好基层人民银行内审工作是保证各项工作安全有效稳健运行的前提和基础，是履行基层央行职责的重要保证。建立一套有效的内部控制评价模式，对于加强内部管理，完善内控机制，保证人民银行各职能部门依法、高效、公证地履行中央银行职责具有十分重要的意义。
一、建立基层人民银行内部控制评价模式的必要性
人民银行的内部控制是各部门、人员及各项业务活动进行组织协调和制约的一系列政策、制度、措施、程序和办法的总称，是人民银行防范和化解系统性金融风险，保证内部安全的一种管理系统。而内部控制评价是通过对内部控制的内容、程序、效果等进行鉴别、评价和测试，以检查监督所建立的内部控制系统的健全性、有效性和合规性，促进内部控制系统的健全完善。
第一，开展内部控制评价是强化内部管理、防范风险的需要。近年来，“内控先行、内控优先”的概念逐步为广大干部员工所接受，基层人民银行的内部控制也在不断建立健全。但要确保这些内控制度得以贯彻执行，必须对各职能部门是否严格执行内控制度、执行结果是否达到预期效果进行评价。如果不加以评价，无法确定内控体系是否健全、有效，内控目标能否实现，也无法发现控制上存在的弊端和薄弱环节。因此，实施内控评价，有助于增强自我约束和风险防范能力，促进基层央行依法、公证、高效履行职责。
第二，开展内部控制评价是有效提高内审工作质量的需要。防范审计风险是审计质量的重要标志，要减少审计风险，对内部控制进行评价时，必须依照内部控制评价操作表，对照内部控制的各个目标和措施，寻找“风险点”，确定重点审计范围，使审计目标更具有针对性；从风险所对应控制目标，寻找“控制风险”使内审风险更具有把握性；从堵塞和控制“内审风险”入手，提出改进措施和建议，使审计目标更具有实用性，从而提高内审工作效率，保证内审质量。
二、建立便于基层人民银行操作的内部控制评价模式
第一，建立内部控制评价模式的主要内容。进行内部控制评价，要结合基层人民银行的工作实际，建立一套内容详细的主要评价内容，主要包括：领导决策类评价、货币信贷管理类评价、调查统计类评价、财务管理类评价、会计核算类评价、国库业务类评价、电子联行业务类评价，货币发行类评价、事后监督类评价、安全保卫类评价、科技专业类评价、人事教育类评价、外汇管理类评价、办公文秘类评价等一系列评价内容业务流程图、内部控制调查表及内控评价操作表。这样，能较充分地、全面地体现风险控制内容、控制环节、控制措施，为内审人员客观评价内控制度及业务活动提供评价标准。
第二，以创新推进和规范评价程序及评价方式。一是创新内控评价机制，基层人民银行结合自身实际，在组织领导、制度建设、程序规范和考核机制等方面进行探索，逐步形成有效的评价机制；二是规范评价程序，创新评价方式，内审部门按照《中国人民银行内审操作程序》规范评价程序，通过准备、实施、报告完成和处理整改四个阶段，完善评价程序，健全评价内容。在实践中，应尝试多种评价方式，既开展全面评审，也可实施专项评审；既采取非现场评审与现场评审相结合，也可与内审项目结合同时进行，甚至在必要时可以突击评审。
三、开展内部控制评价面临的主要难点
第一，评价没有统一的标准。一是基层行在开展内部控制评价没有统一的依据和标准，在应用一些评价细则和评价分值时并不能客观反映评价事项的重要性和风险性；二是评价标准操作性不强，在进行证实、测试、评价或者量化操作时有难度。
第二，评价方式滞后，影响评价质量。基层人民银行开展内部控制评价，在非现场评价方面，有的行开发运用内控评价信息系统；在现场评价审计方面，各行还是要手工操作完成，造成内审人员工作量大，加之时间紧，任务多，不可避免地影响评价质量。
第三，缺乏专业知识及专业人才。内控评价是一个要求很高、难度较大的工作，需要具备较强的专业知识，要求内审人员懂管理、懂审计，还要懂法律、懂电脑，既要有检查水平，又要有独立分析评价的能力。但目前内审人员具备专业知识的人才很少，没有机会进行专业知识培训，在一定程度上制约了内控评价质量和发展。
四、实施内控评价工作的建议
第一，建议出台统一的人民银行内控评价标准。建议人民银行上级行结合基层行成功试点经验，以前瞻性和务实性为指导，统一制定人民银行内控评价标准体系，高标准高质量地规范引导和推进基层人民银行内控评价工作。
第二，建议采取多种方式，提高内控评价有效性。一方面要充分运用内控问卷、内控调查、询问、核对、测试等非定性手段，采取定量分析、量化评价的定量手段，并定期开展内控综合分析工作；另一方面利用开发内控评价系统，采取现场和非现场相结合的方式，增强内控评价的有效性。
第三，建议人民银行加强人才培养。通过各种途径进行业务培训，一是聘请社会高层次人员，集中对基层行内审人员进行专业培训，重点培训内控评价理论和实务知识；二是参加后期教育，开展以查代训；三是以内控评价理论研讨会、座谈会、经验交流会等形式开展培训，全面提高内审人员的专业素质，为不断实施内控评价提供智力支持。
（作者单位：人民银行包头市中心支行）
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