浅探企业年金管理

来源:用户上传      作者: 孟凡香

　　随着我国养老保险体制的改革与完善，近年来企业年金业务发展迅速，并且有进一步加速发展的趋势，未来将有越来越多的企业建立企业年金制度。究竟何为企业年金；企业年金对企业和员工的意义何在；如何对规模和覆盖范围日益扩大的企业年金进行管理等等问题都值得深思、探讨和完善。本文结合我国目前企业年金管理的实际情况，从企业的角度对我国企业年金的管理进行探讨。
　　
　　一、企业年金的含义
　　
　　企业年金，是用人单位和员工在参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导和鼓励下，根据本单位经济状况，本着自愿选择的原则，为员工建立的一种以弥补基本养老金替代率不足、提高员工退休生活保障水平、在增加员工收入的同时合理规避员工税收负担为目的的补充性养老保险计划。我国正在完善的城镇职工养老保险体系，是由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险等部分组成。因此，企业年金又被称为我国养老保障的第二支柱。1991年《国务院关于企业员工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33号）中，第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。2004年5月1日，《企业年金试行办法》（以下简称“办法”）正式实施。《办法》的出台为企业年金的长足发展创造了制度基础，并从根本上扭转了此前企业年金运作无规可依的尴尬境地，2004年也由此被认为是企业年金的开局之年。
　　
　　二、企业年金的主要作用和功能
　　
　　企业年金不仅是劳动者退休生活保障的重要补充形式，也是企业调动员工积极性，吸引高素质人才，稳定员
　　工队伍，增强企业凝聚力和竞争力的重要手段。企业年金作为一项企业与员工共同协商建立的制度，具有以下方面的作用和功能：
　　第一，分配功能。企业年金既具有国民收入初次分配性质，也具有国民收入再分配性质。因此，企业年金形式的补充养老金计划又被视为对员工的一种延迟支付的工资收入分配。
　　第二，激励功能。企业年金对企业而言，是一种有效的员工激励办法。据有关统计调查研究资料表明，养老保险和医疗保险在企业各项福利中员工关注程度相对较高，对员工的长效激励和企业凝聚力增强发挥着重要作用。而企业年金作为企业薪酬福利体系的一部分，把当期收入延期到未来支付，将其员工眼前利益和企业长远利益有机结合和统一，使员工更有安全感和归属感。另外，企业年金计划根据企业的盈利和员工的工作绩效为员工交付并存入个人年金账户款，最大限度地调动员工的劳动积极性和创造力，吸引高素质、高品位的人才，稳定企业人力资源，从而增强企业的凝聚力和市场竞争力，使企业实现综合效益最大化的目的，不失为一种积极而有效的手段。
　　第三，保障功能。我国实行市场经济，其基本养老保险主要目标是保证公平，兼顾效率，因而我国确定的基本养老保险发展原则是“低水平、广覆盖”。按照对未来养老保障体系的设计，全国平均目标替代率水平在逐步降低，退休人员退休后待遇与在职的工资收入差距相应加大，这无疑会影响到退休人员的生活水平，进而成为在岗员工的一种后顾之忧，对员工主观能动性的发挥将产生隐性的负面影响。而建立企业年金可以在相当程度上提高员工退休后的养老金待遇水平，解决由于基本养老金替代不足而造成的员工退休前后的较大收入差距，满足退休人员享受较高生活质量的客观需求，发挥其补充和保障的作用。
　　
　　三、企业年金的缴费和支付方式
　　
　　根据国际通行的做法，企业年金主要有以下两种模式：
　　第一，“缴费确定型”模式。只确定缴费水平，一般实行企业和员工共同缴费，实行个人账户管理，待遇水平只与个人账户积累额直接联系。其优点是易于测算，操作简便；企业缴费时不必承诺员工退休时的待遇水平；员工流动时个人账户便于转移。其缺点是员工退休后的待遇不够确定，账户和基金的投资风险均由员工承担。
　　第二，“待遇确定型”模式。事先明确或基本明确员工未来的待遇水平。待遇水平高低一般与工资水平、职务高低、贡献大小和工龄长短相关，缴费多少由待遇水平决定，员工个人缴费一般较少。其优点是员工退休后的待遇比较明确和稳定。其缺点是企业缴费负担过重并且承担基金风险，精算管理比较复杂，难以操作。
　　目前，大多数国家企业年金的发展趋势是“缴费确定型”占主导，其好处在于：进一步实现员工参与企业效益分配与管理，能将企业与员工的利益更加紧密地联系在一起，提高企业的凝聚力和竞争力。
　　
　　四、企业年金账户管理
　　
　　第一，企业年金个人账户。按照国家有关规定：“企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理”。负责管理企业年金计划和企业年金事务的企业年金管理机构，应为参加企业年金计划的每个员工建立和管理“企业年金个人账户”，用于如实记载每个员工的企业年金供款以及投资收益等全部资产和全部相关信息。员工的企业年金个人账户权益属员工本人所有，任何机构和个人无权随意处置，也不能调剂使用。
　　第二，企业年金账户管理机构。企业年金个人账户管理可分为委托管理和自我管理两种方式。委托管理主要是由企业雇主和雇员代表组成基金理事会，通过一系列委托协议委托专业的企业年金管理机构进行管理。目前，我国现有的企业年金专业工作机构都是由当地社会保险经办机构设立的。自我管理是指行业、大型企业或企业集团内部成立企业年金经办机构，自我进行企业年金的运营管理或由委托人或企业年金理事会安排有关部门进行年金的账户管理。由于自设管理机构必然会相应增加企业的事物负担和管理成本，因此这种管理形式通常仅适合于大型或超大型企业以及行业集团采用。
　　
　　五、目前企业年金管理中存在的主要问题
　　
　　企业年金至今未得到充分发展，其原因是多方面的，既有国家法律法规不健全、政策不到位等方面的原因，又有经营能力、监管水平和相关人才缺乏的问题，也有企业自身的问题等。从企业的角度来看，目前企业年金管理最突出的问题表现在以下方面：
　　第一，员工对企业年金的认知程度不够，企业对激励制度的宣传不到位。有市场调查表明：当问及“你有企业年金吗”、“你知道企业年金吗”这些问题时，绝大多数员工都会摇头。而在一些已建立企业年金的企业里，当要求员工在每年度的“企业年金个人账户卡”上签字确认时，有很大一部分员工并不去关注其的“企业年金账户卡”上企业供款和投资收益等相关信息，而只盲目地作为一种工作配合程序按照要求签字。相对企业来说，虽然为员工支付了一大笔激励经费，但真正的激励作用得不到有效发挥。
　　第二，企业只片面强调对企业年金的保值，对企业年金的科学管理和有效增值意识淡薄。目前一些企业主要是担心如果投资出现损失不能向员工交待，投资管理趋向保守原则，所以将企业年金主要投放于银行存款和国债这些无（低）风险的投资品种上。这种由企业统一负责基金管理的做法，在一定程度上存在资金闲置和无效管理，难以实现企业年金的科学管理和有效增值的目标。如通过办理委托贷款、企业借贷、基础能源产业投资等其他投资渠道有效利用资金，实现资金最大限度的保值增值，值得我们进一步探讨和尝试。
　　
　　六、如何完善企业年金管理
　　
　　第一，加强企业年金的宣传工作，让每个员工都了解自己的企业年金，使企业年金的观念深入人心，最大限度地发挥企业年金的激励作用。
　　第二，随着员工的投资意识的不断加强，可以根据企业员工自身的需求，选择相应的共同基金或其他投资工具，以实现企业年金的保值增值。随着工资的增长，物价的上涨，为了保证员工退休后的生活质量，企业年金不仅要保值，还应该增值。
　　第三，为了有效发挥企业年金的激励作用，年金制度的建立可提供多方式、多口味、多渠道的多样化管理模式，尤其是对一些集团化公司和多元化产业企业可以不搞“一企一模式”的做法。根据企业员工的岗位不同、企业内部分支行业的特点不同等情况，分别采取不同的年金管理办法。
　　第四，年金管理要向行业化、产业化和专业化发展。随着企业年金的迅速发展，企业年金的存量资金规模在不断扩大，无论对社会还是企业，这笔资金释放出的经济作用力和影响力不可忽视。有效发挥好这部分存量资金作用，在宏观管理上，首先需要国家在政策方面做支持和引导，通过资本市场将这些长期性资金用于长期投资；在微观管理上，企业年金远不能局限在“交付-存储-发放”这一简单思维模式管理上，应根据企业年金基金资产管理的专业化、基金化、信托化等特点，把企业年金管理作为一种产业和行业进行管理，而且要逐步形成专业化的管理模式和手段。
　　（作者单位：神华准能大准铁路公司人力资源部）

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