企业财务管理中的税收筹划
来源:用户上传
作者: 许小明
摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，为了实现价值最大化的目标，企业越来越重视税收筹划在财务管理中的运用。本文从税收筹划的概念出发，明确了税收筹划的特征，并通过对税收筹划和财务管理的关系分析，总结在企业财务管理中加强税收筹划的对策。
关键词：财务管理；税收筹划；对策
税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，通过对税法进行仔细研究分析，对筹资、投资、经营等事项的预先策划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。因此，企业的税收筹划活动是企业财务管理活动的内容之一，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大方向下，必须服从整个财务管理活动的规划，为实现企业财务管理目标而服务。对企业而言，一方面税收筹划可以直接或间接地降低企业的税收成本，尽可能的降低企业税收负担，提高企业的投资回报率和获利能力，使企业的生产经营处于良性循环之中；另一方面税收筹划可以促使企业合理安排其生产经营活动，特别是财务管理活动，实现资源的有效配置，实现股东价值最大化或企业价值最大化的目标。因此，税收筹划不只是在税负上避重就轻，更重要的是通过纳税方案的优化选择，有利于合理配置资源，增强企业纳税意识，从而促进其社会责任的落实。
一、税收筹划的特征
1.合法性。税收筹划是在国家宏观调控政策指引下，在不违反国家现行的税收法律、法规的前提下进行的。这种行为，既不能视利用钴法律漏洞的避税，更不能视为违法的偷税，合法性是税收筹划区别于偷税、避税的本质特征。
2.专业性。由于税收筹划是纳税人对税法的充分运用，是一项专业技术性非常强的策划活动。这就要求筹划者对国家税收法律、法规了然于胸，对财务会计制度熟悉精通，并随时关注国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时调整或修订税收筹划方案，使之符合国家税收政策法令的相关规定，从而达到节约税收成本的目的。
3.目的性。税收筹划是一种策划活动，也是一种理财活动，企业进行税收筹划，其安排和选择都围绕着企业的财务管理目标而进行，其目的之一是合理降低税负，取得“节税”的税收收益；其二是推迟纳税时间，在迟延纳税的过程中取得收益；其三是将企业的各项税收风险大幅降低，其四是着眼于纳税人的总体经营战略，以实现企业整体利益的最大化，使其合法权益得到充分行使与享受。
4.经济性。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益，但在实际操作中，许多税收筹划方案却往往难以达到预期效果，就其原因是方案不符合成本效益原则。这是因为，企业在进行税收筹划的同时，必然要为税收筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的增加，如果税负减少额度不足以和这方面的增加相抵消，就不能体现税收筹划的效果。与此同时，企业还应考虑因选择某筹划方案而放弃其它方案所导致的机会成本。
5.筹划性。税收筹划是在经济行为发生前对纳税行为进行设计、规划和安排，根据对相关事项的预测、判断做出决策，并指导经济活动的进行。如果是经营已经发生，应缴税款已经确定，事后再想方设法寻找少缴税的途径，这样的“方法”不能认为是税收筹划。
二、企业财务管理对税收筹划的影响
1.财务管理环境对税收筹划的影响。企业财务管理环境包括企业内部环境和企业外部环境，外部环境又分为法律环境、经济环境、金融市场环境。企业的财务管理活动在这样的环境中，肯定要受到这些环境因素的影响。作为财务管理活动的内容之一，税收筹划同样要受到这些环境因素的影响。因此，税收筹划要充分考虑企业的内外部环境，考虑各环境因素对于税收筹划的影响程度和范围，在全面衡量这些环境因素的前提下，才能良性运行，从而实现筹划目标。
2.财务管理的目标对税收筹划的影响。税收筹划要服从整个企业财务管理的总体目标，即企业价值最大化的目标。相对于税收筹划而言，就是要减少税负或延迟纳税(获得资金的时间价值)。企业在实现其最终目的的过程中，需要将其分解成一个个小目标来实现的，达成税收筹划的效果就是这些小目标之一。因此，税收筹划要始终围绕财务管理活动来调整，有时候企业在实现这些税收筹划利益的时候，并不一定会给企业带来总体成本的降低和收益水平的提高。也就是说，在进行纳税方案筹划时，不能一味追求纳税成本和负担的降低，必须综合考虑采取该税收筹划方案能否给企业带来绝对的收益和给社会带来利益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的最终目标。
3.财务管理的内容对税收筹划的影响。财务管理内容包括：筹资、投资、资金运营和利润分配，要想实现企业价值最大化这一最终目标，就要将税收筹划的理念融入到财务管理的整个过程中。例如，在筹资的时候，因为债务利息可以抵税的效果，可能会选择采用债务筹资的方式；在投资时可以选择有税收优惠的行业；在资金运营过程中，可以统筹安排企业的采购、销售乃至内部核算进行税收筹划；在利润分配时，可能会为股东考虑股息所承担的税赋高于股本增值的税赋，采用不同的政策鼓励方法。
三、加强企业税收筹划的对策
1.企业应灵活运用税收筹划效应。税收筹划不仅可以使企业产生节税的效应，而且具有鼓励企业投资、促进产业结构优化、刺激消费、充分发挥税收杠杆作用等效应。因此，税收筹划是国家提倡和鼓励的。所以，企业应灵活运用税收筹划的效应，强化企业的纳税意识，开展适合企业自身经营特点的税收筹划活动，建立起健全的财务会计制度、规范财务管理、提供真实可靠的财会信息，招募并培训高素质、高水平、综合性的人才，不断提高企业的经营管理和财务管理的水准。企业可以通过对税收筹划供求效应的应用，降低产品的价格，提高企业的竞争能力，扩大产品的市场份额，通过对支配效应的应用，加大企业的投资力度，刺激消费水平，增强企业可持续发展的能力；通过对资产组合效应的运用，以综合效果最好的方式来安排企业的年产经营活动。
2.培养适合本企业的税收筹划人员。虽然企业可以聘请专业的税务代理机构进行税收筹划，以降低人力资本风险。但是，我们应该明白，税务代理机构的人员尽管具有非常丰富的专业知识，但对具体企业的经营情况和发展状况并不十分了解。在进行筹划的实务操作时，必须全面了解企业的投资、经营、筹资活动，根据企业的具体情况，策划相应的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出适合企业的最佳的筹划方案。这就意味着，企业在开展税收筹划时，税收筹划的小组成员中必须要有自己企业的工作人员，这些成员也必须具备相应的专业水平。因此，企业必须重视对现有会计、财务人员进行相关知识的培训，促使其提高税收知识积累，掌握税收筹划的理论和技能，更重要的是要具备税收筹划的理念，从而培养出一批适合本企业的税收筹划人员。
3.塑造税收筹划的内部环境。建立现代企业制度，完善纳税申报制度、企业会计制度，树立正确的纳税意识，这些是企业开展税收筹划的基本前提。同时，要建立相关制度，保持账证完整。因为，税收筹划是否合法，必须通过纳税检查，而检查的内容就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并确保会计凭证完整或记录不健全，税收筹划的结果可能无效或大打折扣。深刻理解税法及相关法律，依据税法立法精神的方向进行税收筹划，是企业做出科学、正确的税收筹划的必要条件。同时，要建立系统的税收筹划体系，从信息的收集，前期的规划，方案的选择，方案的实施，风险的控制到绩效的评估等各个环节环环相扣的税收筹划系统。
4.企业应正视风险，积极防范。由于税收筹划目的的特殊性，其风险页是客观存在的，需要我们税收筹划的同时进行防范。企业进行税收筹划时，应在遵循税收筹划原则的前提下，始终对税收筹划的风险保持警惕。充分利用现代先进的计算机设备，建立一套快捷、科学的税收筹划控制系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行及时监控和反馈。该系统不仅要具有及时和准确的特征，一旦发现风险，能立即向筹划者或经营者进行示警；而且，还应具有及时寻找风险产生根源的功能，使经营者能够做到有的放矢、对症下药，制定有效的措施，遏止风险的最终发生。同时，企业要注意与当地税务机关加强联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的具体要求和特点，及时获取相关信息，这也是规避和防范税收筹划风险的重要方法。
随着经济的发展，以及税收法制化进程的加快，现代企业财务管理下的税收筹划已得到了企业的认同，人们将会对税收筹划这种理财方式有一个较全面科学的认识。相信随着市场经济的发展，企业的税收筹划意识会更加强烈，并将越来越多地利用税收筹划作为理财以及维护自身的合法权益的方法，税收筹划在中国必将有所发展。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-496257.htm
