谈企业内部审计与风险管理
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作者: 梁广启
[摘要]随着市场经济的发展,特别是在当前持续的经济危机下,企业管理层越来越重视内部经营过程的有效性和风险管理水平的提高,内部审计也越来越得到重视。积极防范风险、加强风险管理,不断增强自身竞争力,已成为企业经营者面临的重要问题。首先阐述内部审计参与风险管理的必要性,同时指出了企业在进行相关内部审计时应注意的问题。
[关键词]内部审计 风险管理 必要性
随着市场经济的发展,特别是在当前持续的经济危机下,企业管理层越来越重视内部经营过程的有效性和风险管理水平的提高,内部审计也越来越得到重视。积极防范风险、加强风险管理,不断增强自身竞争力,已成为企业经营者面临的重要问题。
一、内部审计参与风险管理的必要性
1.企业面临的风险日益增加。从目前的情况看,我国经济持续快速的发展带来了一定的效益,但是高速发展中就存在这一些问题,特别是在次贷危机等金融危机影响下,企业面临的经营环境变得日趋复杂,各行业企业所面临的风险也愈来愈多,如次贷危机之后诸多出口企业在汇率风险和违约风险的压力之下,宁可不接订单也要预防金融风险。
2.自身发展的需要。2000年,《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计进行了重新定义,把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的范畴,内部审计定位和角色有了新的变化,内部审计已成为企业管理的咨询师,它可以很好的帮助企业化解风险,掌握好企业发展的方向,并将其在企业中的作用推向一个新水平。 企业管理人员在这次金融危机中努力提高自身能力,提高工作管理水平, 为内部审计发展提供发展的大好时机。内部审计对风险管理的介入, 将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色, 使其在企业的管理当中占有更重要的作用。考虑我国的具体实际,我们必须以财务审计为基础,积极促进内部审计向经济效益审计发展。
3.基于自身特点,内部审计参与风险管理具有独特的优势。独立性优势。企业内部风险具有潜在性、传递性等特征,一个部门或环节造成的风险很可能并不在该改环节直接显露出来,独立性对内部审计的重要性,独立性是内部审计具有客观性、权威性,并能作出公正判断和评价的必备条件, 独立性是企业内部审计充分发挥职能的关键因素。内部审计强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性,不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。因此内部审计本质上是单向独立的。内部审计是“外部审计”的对应称法,即:由部门、单位内部设置的专职机构及人员,独立地对本部门、本单位的财政财务收支及有关经济活动进行审查,用以健全内部控制,维护财经纪律,改善经营管理,提高经济效益的综合经济监督活动。内部审计在中国审计组织体系中,起着以国家审计为主导,以内部审计为基础的重要作用,支撑着企业的审计工作。内部审计的本质是企业指挥者管理机能的一部分,对企业管理手段妥善与否、有无弊漏和是否经济有效,进行经常性的检查、分析和评价。内部审计的主要缺陷和特点是,由于在本单位领导下进行内部审计活动,其独立性表现稍弱;但具有及时性、连续性、针对性、预防性等特点。
二、内部审计的企业风险管理的对策
目前,我国大多数企业的风险管理体系尚处在起步阶段,对其所面临的风险缺乏有效的控制手段,为充分发挥内部审计的潜能、加强企业的风险管理,内部审计部门可以采取以下做法:
1.转变观念,将风险管理作为内部审计的重要工作 内部审计准则第16号具体准则――风险管理审计,表明风险管理已成为内部审计发展的重要方向,明确了内部审计人员要对组织内部控制中的风险管理状况进行审查与评价。内部审计部门要把参与风险管理写入内部审计工作制度,把重点从事后的把关,转变为事前、事中介入,将工作程序转向“确定目标、评估风险、管理风险”,在制定企业全面风险管理策略时就融入内部审计的监督和指引职能,真正发挥内部审计在风险管理中的作用,有效地管理企业风险。
2.要对企业的风险管理机制进行监督检查。当一个企业建立了风险管理机制,其规章制度是否得到有效执行,是需要进行监督检查的。正确合理的处理风险和企业效益的关系,必须突出风险管理的重要性。审计人员也要从传统的制度基础审计向风险管理审计转变,监督企业各个职能部门认真贯彻内部控制制度,认真对待审计师开出的管理建议书,防止操作中人为造成风险,并且落实风险管理审计提出的整改意见,使风险管理审计工作落到实处。
3. 内部审计人员要提高自身素质,遵守职业道德,保持内部审计的独立性。对于内部审计来说,人才是主体,否则不管审计制度和机构多么完善都是空谈,因此,内部审计人员不仅要努力提高审计技能,还应严格遵守相关的职业道德准则。
4、风险管理审计必须作到经常化。风险是具有随机性和变化性的,因此风险管理审计既要体现适应性,又要体现灵活性。要定时对企业风险开展全面的审查评估,并对重点风险点及时进行专项风险审计。一旦出现问题,应当一起领导部分高度的重视,并且在最短的时间内采取合理的措施避免损失,减少或者消除风险点和内控失控点。风险管理审计还应该做到制度化,因为风险管理审计是强化内部控制的重要手段,企业决策人或者企业管理层人员应对风险管理审计的范围,内容,方法以及审计结果的利用等做出规定,强制各个部门执行,达到消除,防范风险的目的。
参考文献:
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2] 王虹, 内部审计如何参与企业风险管理, 会计之友(中旬刊) ,2009-10-15
[3] 孙静, 论内部审计与风险管理,辽宁行政学院学报, 2006-02-20
[4]刘世谨,张继勋, 内部审计与风险管理,审计与经济研究, 2001-11-30
[5] 杜光炯;刘世坤, 论企业内部审计与风险管理, 时代金融, 2006-05-25
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