企业财务内部控制探讨

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　　内容摘要:随着经济的发展,建立和健全内部控制制度,关系着企业经营的成败,而企业内部控制的核心就是企业财务内部控制。本文就企业财务内部控制普遍纯正的问题,提出了几点建议。
　　关键词:企业;财务内部控制;建议
　　中图分类号:F253.7文献标识码:A
　　
　　企业内部控制的重要组成部分就是财务内部控制。正如著名经济学者闰培金所说:“铸就领导驾驭才能,建立科学管理体制,内部财务控制是最重要的先决条件。”所以根据企业的实际经营状况和我国的国情,对企业财务内部控制进行优化设计有着十分重要的意义。
　　
　　一、内部控制含义
　　
　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
　　
　　二、企业财务内部控制存在的问题
　　
　　(一)企业控制环境存在的问题
　　随着时代的发展,很多企业都进行了公司制改革。但没有使产权很好的结合在一起,这种体制与现代企业制度的要求就存在着很大的差距。主要表现为:公司董事会起不到应有的作用;公司制的核心是公司法人治理结构,而公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用;可是在现阶段,大部分公司的法人治理结构都没有起到应有的作用,主要体现在董事会这一重要机构没有发挥其应有的职能。
　　(二)风险评估方面存在的问题
　　当前,企业正处于发展和改革创新的关键时期,整个企业的管理模式和宏观管理体制,都处在巨大的变革之中。企业只有加强风险管理,尤其是财务风险管理,不断提高各方面应对危机的处理能力,把各项风险控在可接受的程度和可控制的范围内,才能静下心来搞改革,一心一意谋发展。企业所存在的财务风险主要有:资金流动以及财务收支平衡上的风险;国有资产多元化投资方面和国有资产的安全监管方面的风险;企业日常营运管理方面以及国有资产多元化投资方面的风险等等。从风险发生的性质来看主要有:政策调整以及自身决策不周方面的风险,也有操作规程执行不当所带来的风险。
　　(三)企业在信息和沟通方面存在的问题
　　随着时代的发展,信息技术已经成为企业加强管理的重要手段和工具。其中企业进行经营决策最重要的信息就是财务信息。财务信息传递的快慢直接影响着企业的生产经营状况的好坏。以企业目前的财务信息技术来看,企业内部会计核算和财务管理手段相对落后,财务信息处理不及时,导致针对性不强,容易陷入一些无用的信息之中;且公司容易为自身利益有意隐瞒相关信息,甚至提供虚假信息,这些必然影响到财务信息的质量。
　　(四)企业在监督方面存在的问题
　　只有对内部控制过程实施监督,才能确保财务内部控制制度能有效的执行。现在很多企业的监督评审都是由内审部门来做的,内部审计是企业财务内部控制的重要组成部分。然而,就一些企业来说,主要存在以下的问题:企业的内部审计部门没有独立型和权威性,不能有效地监督其他组织的活动,审计管理趋于形式化;其次,审计责任不明确,审计人员对于企业财务的检查和监督,负有重大的责任和使命,但由于缺乏对审计人员工作质量好坏的考核,无论工作认真与否,都不用承担责任;再次,企业财务内部控制的职能还停留在错、防弊上,而不是针对企业的管理状况提出分析及建议。
　　
　　三、企业财务内部控制优化策略的研究
　　
　　(一)改善财务内部控制环境
　　加强企业集团财务控制,需要有强硬的方法手段来保障制度的运行实施,为了适应这种方法手段,需要建立完善的治理结构。在现代企业制度下,法人治理结构就是要明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责,使他们各负其责,并形成有效的制衡机制。一个健全的财务控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。结合企业的具体情况,需要做到以下两点:
　　1.确定公司治理的核心。行业法人治理结构的核心就是要建立起“权力制衡”的机制,最大限度地实现董事会、监事会和经理层三者分权制衡的目的。
　　2.加强董事会建设。公司高效率的经营必须以经营管理权高度集中为前提,因而法律把公司权力的行使赋予了公司董事会。规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。董事会在公司中处于极为重要的地位,是股东会闭会期间公司的最高决策机构,必须规范运作,强化其决策中心地位。
　　(二)建立财务风险防范系统
　　首先,为了增强公司风险意识,企业应面向公司员工,定期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部会计控制的重要性,形成一种人人都视风险控制,实行风险管理的人文环境。其次,公司进行风险管理和风险控制,要设置专门的风险管理部门或配备相应的风险管理人员。公司风险管理部门的设立,应根据公司情况相应的形式和权限设立。根据公司的具体情况,可以建立起独立型的风险管理部门,并配备专门的风险管理人员,赋予该部相当的权力,凡是公司中涉及风险的项目都应该参与,风险管理部门直接对董事会负责。再次,要善于转嫁风险,如购买保险等。
　　(三)加强财务信息系统建设
　　大量的财务内部控制案例证明,“道德风险”是企业发展的严重阻碍,即使存在最严密的管理体制,往往也会因为“道德风险”的存在失去应有的效力。而要消除“道德风险”,就必须加强财务信息系统的建设。企业可以结合自身的情况,选择适合自己的EPR软件系统。ERP系统的实时性使得所有资料都是联动的而且可以随时更新,能最大限度地减少人为的错误机率,这种自动做凭证和登账的高效率实现了企业的实时管理,即真正的物流、信息流、价值流的实时同步传递。在这种情况下企业管理层可以经常查看财务报表,实现财务对业务活动的实时监控。
　　(四)加强内部审计制度
　　企业必须按照《关于内部审计工作的规定》,单位的权力机构(董事会、监事会或审计委员会)或单位主要领导统一管理和组织内部审计工作,保证内部审计机构的独立性,这样就可以保证内部审计人员能够公正、客观、独立地履行岗位职责;其次,要适应现代内部审计的发展要求,更新我们传统观念、改进落后的方法,为领导出谋划策;同时我们要从长远着眼,要紧跟国际内部审计发展的趋势,积极学习现代内部审计新的方法与理论,改进企业内部审计工作。
　　
　　参考文献:
　　[1]财政部.企业内部控制基本规范[M].北京:中国财经经济出版社,2009
　　[2]宋本强.企业内部控制存在的问题及其原因[J].上海会计,2007,8:45-47

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