基于内部控制的企业税务风险防范探析

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　　摘要：近年来，随我国经济体制的日益完善，市场经济环境越来越复杂，我国税收征管措施日益严格，在此形势下，企业面临着税务政策和经济业务变动复杂的内外部环境，同时企业也面临着较大的税务风险，严重的阻碍了企业日常管理工作的顺利有序的开展。故而，我们要基于当前经济市场体制下，深入分析企业税务风险出现缘由，并针对性提出相应的税务风险防范所措施，从整体上提升企业税务管理水平，促使企业的稳健长远发展。
　　关键词：企业 内部控制 税务风险防范
　　作为企业风险的税务风险，一般来说都是分布在企业业务循环中，在形势下，企业做好税务风险管理工作，不仅能促使自身管理水平的提升，还能最大化地发挥自身的价值，防范企业风险。企业内部控制是非常关键的，同时企业内部控制也是内部控制监督检查的关键，企业内部控制监督检查作为财务控制的核心，能进一步强化内控控制，规范企业运营流程，有效降企业税务风险。
　　一、企业风险与税务风险的概念
　　（一）分析企业风险与税务风险的概念
　　立足于传统企业风险而言，主要是指企业经营或是发展过程中各种不确定性受造成的后果，从现代风险来讲，主要侧重于企业经营管理活动的本身。何为企业经营风险呢？实质上，主要是指企业管理人员或是工作人员，在具体的管理活动中存在工作漏洞以及失误，让企业预期收益下降，并在很大程度上影响了企业后续的经营管理活动。税务风险与经营管理风险相比较，其含义和内容更加复杂化，税务风险主要是因为企业财务监督政策没有落实下去，或是内部财务结构设置不合理所造成的。所以，税务风险倾向于传统的风险概念[1]。
　　（二）重视企业税务风险意义
　　最近几年，随着税制规则的日益完善以及企业纳税意识不断加强，税务主管部门越来越重视企业税务风险。国家税务总局于2009颁布《企业税务风险管理指引（试行）》这一文件的出台，代表着我国政府出台的第一个企业税务风险管理方面的指导性文件。同时这也进一步反映了企业税务风险是现阶段我们较为普遍的经济现象，我们必须要高度重视，故而，这就要求严格执行税法相关规定，合理的判断涉税事项，进一步减少企业税务风险[2]。
　　二、企业企业税务风险产生的缘由
　　（一）缺乏对税法的全面了解
　　企业经营活动中税务问题是不可获的一项内容。但是绝大多数企业都无法全面了解税收政策对自身经济活动作用以及影响。实质上，纳税贯穿于企业生产活动各个环节中，倘若不能全面准确的了解纳税项目，就有可能会造成漏税、偷税的情况。另一方面，企业在与职工签订劳动合同，或与供应商、客户签订进销合同，如果没有考虑到纳税因素，存在着不交或是少交税费等问题，就会受到税务机关的惩罚。
　　（二）经办人的综合素养较低
　　实践证明，企业纳税经办人综合素养较低，会给企业代理较大的税务风险。第一，由于当前社会培训机构或是各大院校大量培养会计人才，正是因为大批量的教育在很大程度上忽视税务知识学习，这样一来会计人员综合素养参差不齐。第二，由于有一部分会计工作人员工作态度不严谨，不注重自己的学习，极其容易在纳税环节出现失误。比如《中华人民共和国税法》明确规定：“企业销售给予客户价格优惠时，企业会计人员必须要在同一张票上开具才能按实际收款额交税，倘若不了解商业折让，操作不当，会计人员就会给企业带来极大的损失。第三，不深入学习企业财务会计制度，纳税经办人员就可能会在出现操作不当或是违规操作，导致企业税务风险大大提升[3]。
　　（三）财务管理水平差强人意
　　企业销售部门直接反馈企业的经济效益，受多种因素的影响，绝大多数企业都只重视销售部门的管理或是销售培训，并不重视财务部门管理制度的完善，在很大程度上忽视了财务人员培训和学习，这样一来就让企业财务处理方法无法与时俱进，导致企业费用报销环节存在很多漏洞，或是财务报表存在弄虚作假的情况，降低自身的信用等级，出现资金借贷困难等问题。
　　（四）税务筹划体系不够健全
　　国家税收政策的变动可会在一定程度上引起企业内部控制问题，加剧企业税务风险，阻碍企业税务筹划工作顺利进行。另外，还有很一部分企业过于重视经济效益的增长，在具体工作中忽视政府所出台规章制度，甚至还有的企业认为税务筹划体系对企业并没有任何实质性的作用，加之企业内部管理与监督制度的缺失，给企业造成极大的影响[4]。
　　三、加强企业税务风险的防范有效措施
　　（一）不断强化企业风险防范意识
　　在新形势下，企业想要加强税务风险防御能力，就必须要加强风险防范意识观念。研究发现，企业员工对税务基本都是一个较为模糊的认识，企业税务风险防范意识较为薄弱。众所周知，防范于未然要比事后处理更加具有保障力，因此，企业必须要通过各种途径全面提升员工税务风险防范意识，并积极鼓励其学习财务会计准则和税务规章制度。尤其是企业管理人员，必须要正确认识税务风险，进而从整体上提升决策可行性和准确性。企业财务部门是一个独立的部门，在企业经营活动中之后主要是应对和解决企业各方面的税务问题。税务问题贯穿在企业的每个生产环节中。故而，这就需企业不断加强员工风险防范的应对及培训力度，不断强化职工税务风险防范意识。
　　（二）不断提高财务人员职业素养
　　企业要想全面提升税务风险防御能力，在内部控制管理中，必须要重视财务人员职业道德素养以及专业技能水平，进一步明确财务人员的岗位职责。同时企业还必须要定期组织财务人员进行学习，提升其专业技能水平，明确工作审批权属，切实规范企业流程，最大化保障企业涉税管控工作的正常运行。另一方面，企业还必须要定期考核财务人员胜任能力和业务水平，并且要严格执行分离制度，将会计和出纳岗位有效分离开，将企业風险损失降到最低。除此之外，企业还要定期检查涉税业务处理方法是否科学有效，发现问题，第一时间分析问题，寻找解决问题的方法，从整体上提升税务管控能力和处理应变能力，最大化保障企业纳税安全，合理避税。 　　（三）健全企业内部管理制度
　　不健全的企业内部控制度，会加大企业税务风险概率，给企业不必须要的经济损失，还某种程度上影响企业社会地位。一旦发现企业存在偷税漏税问题，如果漏税金额较大或是情节严重的企业是要承担相应的刑事责任的。故而，需要不断完善企业内部管理制，让经营活动顺利有序的进行，科学合理规避税务风险。第一，企业需进一步加强各个部门之间的联系，有效确保各个部门之间衔接的有效性。第二，企业需切实加强税务部门同财务人员之间的合作交流，促使他们更好地了解过国家所出台税法政策，以便更好地做出正确且具有可行性决策。第三，要构建风险评估管理系统，科学且有效地良化风险概率，进而更好地预测或是防御风险。此外，企业还需要不断优化内部控制管理行为，切实有效规范企业税务管理模式，进一步降低企业税务风险。
　　（四）切实加强企业风险控制
　　《企业税务风险管理指引（试行）》以及《企业内部控制基本规范》明确了企业风险管理要求。我们立足于企业税务风险防范来说，其重点在于企业监督、信息沟通体制以及控制全过程、风险评估等。因此，企业必须要根据自己的实际情况，构建风险评估机制，切实有效将税务风险纳入到风险评估的全过程中。其不仅可以有效识别内部风险，同时还能识别外部风险，了解企业能够承受风险底线，在这其中主要包含，可接受风险水平以及税务风险承担能力。实质上，主要就是针对税务风险的损失范围或是发生的可能性，运用先进科学的技术方法或是原理等，定性或是定量分析系统中潜的风险，从而更好地为企业管理决策提供强有力科学依据。便于企业及时采取措施规避税务风险。
　　四、结语
　　總之，随着社会不断发展，加强企业内部控制是现阶段企业共同研究的话题，企业内部控制可以准确识别或是控制企财务风险，因此，基于内部控视角下，现代企业必须高度重视财务内部存在各种税务风险问题，根据企业实际情况，采取针对性的措施，真正的树立系统性，全面性税务风险意识，不断提高财务人员职业素养、健全企业内部管理制度、切实加强企业风险控制，从而更好地控制现代企业的税务风险，促使企业稳健长远发展。
　　参考文献：
　　[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2010（1）：41-43.
　　[2]官志勇.防范税务风险的企业内控机制建设研究[D].2015.（4）：51-14.
　　[3]夏钟虹.加强税务风险防范内控机制建设的思考与实践[C]//全国火电300mw级机组能效对标及竞赛年会.2013.（07）：21-53.
　　[4]刘春莲.建立防范企业税务风险管理措施提高企业内部控制体系建设[J].环球市场信息导报，2015（10）：22-23.
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