企业内部控制存在的问题及完善策略
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摘要：企业为了健全自己的管理能力，实现可持续发展就需要不断提升其内部控制的水平。企业内部控制一直是作为防范潜在风险及提高资本利润的重要手段，本文就从目前企业内部控制存在的问题入手分析，就如何完善内部控制提出一定的方法策略，希望能提高企业管理者的管理意识，促进企业又好又快发展。
关键词：企业发展;内部控制;问题;策略
我国经济的快速发展，市场中各类企业竞争也是日益激烈，想要在激烈的竞争中获得一席之地并实现长远发展，企业内部控制成为了一个不能忽略的问题。随着企业管理逐渐成为一门专业学科，现代企业的管理逐步实现了现代化、科学化、规范化“三化”发展。但是，由于我国经济体制改革时间还不久，市场经济起步较晚，很多新企业对于内部控制了解还不深。中小企业为了在复杂的商业浪潮中站稳脚跟，更是应该加强自身科学管理建设，健全内部控制制度，实现更好的发展[1]。
一、企业内部控制存在的问题
所谓企业内部控制，指的就是为了企业经营合法、资本安全、资金流转正常、实现经营资本获利最大化和战略目标的达成，企业内部从董事会开始直至全体员工都要遵守的控制过程。具体来说，企业内部控制的作用体现在以下两个方面：第一，有利于企业应对复杂的内外部环境变化，对于可能存在的各类风险提前做好防范措施，保证企业在危机时刻能平稳应对;第二，提高企业的核心竞争力，尤其是对作为我国经济发展的支柱型企业来说，健全内部控制机制，积蓄资本，实现可持续发展，为国民经济的发展提供坚实保障，促进国家财富增长。但是，就目前我国企业发展现状来说，企业内部控制还存在一定的问题。
（一）外部监督力度不足
就目前中国企业经营外部监督部门主要指的就是财政部门和审计部门，检查重点也仅仅是企业内部的资金、财政状况是否符合规范，对于企业的内部控制是否建立和执行基本是不闻不问的状态。这对于企业形成良好的内部控制意识行动很不利，由于缺乏了外部约束动力，一些企业存在侥幸心理，认为内部控制可有可无，对于企业的长久稳定发展没有什么实质作用[2]。
（二）内控制度缺乏执行力
一方面是企业并没有建立完善的内部控制制度，另一方面是员工对于现有制度的执行力也不高。甚至一些企业高层自己对于已经制定执行的制度都不遵守。在参与调查的企业中，出现过由于高层权限过高，不遵守上下班时间和私自挪用资金的情况。这些不利于制度严肃性和纪律性的事件在小型企业特别容易发生。
其实，这就涉及到了企业对于内部控制的监督检查机制的不完善，缺乏良好的监督办法，制度的执行力肯定会大打折扣。很多企业就是利用监督机制的漏洞，出现了贪污、随意任命调动人员的违规情况，对于企业的发展特别不利。
（三）缺乏对内控重要性的认识
意识是决定行动的首要条件，但是很多中小企业对于内部控制的态度不明确，甚至存在“无用论”和“抵触论”的消极观点，这就对于企业实现内部控制造成了无形的障碍。一些企业对于企业文化建设，人力资源管理评估方法、审计流程、风险防范措施等诸多内部控制过程的建立健全方面，存在漏洞，有的制度设立之后无人遵守有的甚至就没有考虑到要健全相关制度。
（四）缺乏风险意识
中小企业管理层对于企业风险的概念具有一定的了解，在对上海某企业的员工和管理层对于风险管理的问卷中发现，管理层对于风险管理的概念明显高于普通员工，管理层了解的人数约占87%;普通员工仅占32%。但是在后续的追踪研究中不难发现，虽然对于风险管理有一定的了解，但是管理层依然没有将其与企业发展有效联系到一起。尤其是不同部门之间，缺少有效的沟通交流，普通员工更觉得风险管理是高层领导的事情，与自己无关，整个企业之间缺少凝聚力，这也是很多中小企业都共同面对的问题。
二、完善内部控制的策略
（一）提升监督力度
企业内部控制机制的完善应该秉持“制衡”的原则，只有有了监督体系的压力，一个新的机制才有可能去实施。对于企业来说，内部监督机制的建立就显得尤为重要。注重信息公开和评价体系的完善，员工可以在日常生活中直接反映企业存在的问题。要将员工监督落到实处，在出现问题后，及时派专人对问题进行后续跟踪调查，一旦查实必须严肃处理。
企业中对于内部控制的评价要由上到下覆盖到企业大部分员工，通过访谈法、问卷法、等级评定法等专业方法，了解企业员工对于内部控制方法实施效果的评价，形成书面报告后在呈送至领导层进行改进。
（二）规范内控的过程
内部控制过程想要落实就应该真正存在于企业管理的每一个方面、环节、过程和人力安排上，初步制度的制定一定要符合国家的政策法规，只有结合每个企业自身特点并且能适应外部环境的管理方案才是能在实践中长期存在的。根据企业在实施过程中遇到的问题，管理者要及时的对已有的制度进行修订和完善，并且广泛听取多方面的意见。在落实规范内部控制办法的过程中，应该起到表率带头作用，保证企业的内部控制是科学有效的，是能真正在企业发展过程中發挥积极影响的。
企业内部环境是直接影响到内部控制效果的关键性因素，在参与调查的企业中可以发现，尤其是一些中小规模的企业，为了节约成本，经常会出现非专业的人做非专业的事，一个人既负责了企业的计划制定又负责监督和反馈，这样得到的数据绝对是不准确的，十分不利于企业的发展。
（三）提升对内部控制的重视度
内部控制并不只是制度上的纸上谈兵，也不只是企业中某一个人的职责，而是整个公司员工都应该担负起的责任。企业文化和价值观的建设，对于内部控制的重视程度的培养很有必要，可以经常性组织员工进行公司财政法规、审计制度的学习培训，提高每一个人对于内控的认识。同时，要加强公司作为一个团体的凝聚力，塑造良好的企业氛围。企业内部控制既是职权到人的点状发展，也是全员参与的全面布局[3]。
（四）建立风险识别机制
企业风险评估体制的建立对于企业在机遇与挑战并存的市场经济体制下特别适用，提前对于可能存在的风险的预期和判断，有利于企业采取积极的应对措施。企业风险评估主要就包括三个主要过程，风险的识别、评价和应对措施。管理人员在对于所面对的风险有一个初步的判断之后，可以采用等级量表评估的方法，对于企业面对的风险等级进行一个定量分析，主要是对企业一段时间内面对风险的可能性进行排序，以及对企业可能面对的风险中各个风险系数进行分析。通过这样的方法找出未来一段时间内最可能发生和风险最大的事件[4]。
在有了良好的风险识别模式后，企业最主要需要做的就是根据自身情况和管理层的风险规避偏好模式，进行妥善的风险应对措施分析。就目前来说，对于中小企业最为有效的风险预防体系就是外聘风险评估小组，企业内成员可能缺乏这方面的经验。一季度为单位或不定期对企业内部外部可能面临的风险进行评估，开展头脑风暴小组对措施进行讨论，不仅利于企业长期稳定发展，对于人才的评估和企业凝聚力的素质也是有很多帮助。
三、结束语
企业内部控制关系着整个企业的发展，一些中小型企业对于内部控制的重要性了解不深，落实工作做的也不到位，一旦面对环境改变企业就容易出现危机。因此，企业需要从自身实际出发，去解决在建立健全企业内部控制过程中存在的问题，实现更好的发展。
参考文献：
[1]姬锦美.中小企业内部控制体系存在的问题与完善策略[J].财经界：学术版，2016 （5）：129-129.
[2]蔡国红.房地产开发企业内控制度存在的问题及完善策略[J].会计师，2017 （3）：46-47.
[3]王云峰.企业内部控制机制完善策略思考[J].财经界（学术版），2016 （1）：88-88.
[4]林子才.房地产企业内部控制存在的问题及完善对策[J].财会学习，2017 （8）：239-239.
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