国有企业税务筹划的风险探析
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摘要：随着我国市场经济的快速发展，很多国有企业为了降低税负，实现经济利益最大化，在财务管理工作中采取了税务筹划，并取得了十分有效的成绩。科学合理的税务筹划可以实现企业合理避税、节约税收支出的目的，但是国有企业在进行税务筹划过程中也会发生一定的风险，这些风险会给国有企业带来巨大的经济损失，因此国有企业的管理者需要对税务筹划风险进行深入的研究。本文从税务筹划风险的基本理论出发，分析了国有企业税务筹划存在的风险，并提出了几点国有企业规避税务筹划风险的建议，目的在于提高国有企业税务筹划的水平，促进国有企业得到健康稳定的发展。
关键词：国有企业;税务筹划;风险;探析
一、税务筹划风险概述
（一）税务筹划风险概述
企业在进行税务筹划过程中，由于税务筹划方法存在较大差异性等，在带来收益的同时也伴随着税务筹划风险，如果对这些税务筹划风险视而不见，不仅无法创造企业利益，还可能因为越过合法合规的红线而涉嫌违法，初衷是税务筹划，结局却被认定为偷税漏税，面临巨大的税务风险。
（二）税务筹划风险的特征
由于不同企业进场税务筹划的方式不同，因此税务筹划风险的类型也会有所差异，但是一般税务筹划的风险的特征主要体现在以下几个方面上：
（1）多样性。税务筹划风险是企业生产经营过程中一种主要风險表现形式，其主要的形成原因、过程、影响程度、表现形式等会有不同的结果和可能性。
（2）客观性。在进行税务筹划过程中会遇到很多不确定性因素的，这些因素是不以人的主观意识为转移的，因此税务筹划风险也是客观存在的，企业应该对税务筹划风险有一个清楚的认识，对税务筹划风险规律进行总结，这样才能更好的控制发生的风险。
（3）复杂多变。税务筹划风险的形成会受到主、客观因素的影响，由于主、客观因素也是复杂多变的，其中主观因素包括了缺乏对税务风险的判别、对法律法规不了解等;客观因素包括国家税收政策的变动、市场经济环境的变化等。
二、国有企业税务筹划风险分析
国有企业在进行税务筹划过程中可以发生以下风险：
（一）选择政策风险
国有企业进行税务筹划工作的基础是正确理解国家税收政策，工作水平的高低与是否能够正确理解税收政策有着直接关系，如果不能正确理解税务政策，不仅会给国有企业带来较大的经济损失，还会严重影响到国有企业的社会声誉，这属于税务筹划选择政策风险。
（二）政策变动风险
国有企业进行税务筹划工作是通过税收政策进行合理避税的合法行为，税务筹划工作是与国家税收政策有着密切关系的，因此开展税务筹划活动的一个前提条件是对税收政策进行合理性的分析。但是从实际情况来看，随着市场经济环境的不断变化，税收政策不是固定不变的，旧的税收政策会不断的进行调整或改变，新税收政策会不断的推出，这种税收政策变动会给国有企业税务筹划工作带来较大的风险。当税收政策发生变动的时候，会影响到税务筹划方案，不利于实现税务筹划方案目标的实现。因此国有企业税务筹划工作人员需要重点跟踪、预测、分析国家税收政策，对税务筹划的政策变动风险进行及时的控制。
（三）执行过程中的风险
国有企业在进行税务筹划工作的过程中，一般是在国家税收法律法规的边缘进行工作，是一项技术含量较高的工作，税务筹划人员需要具备较强运用税法的职业素质水平。但是我国相关税收法律还在不断完善过程中，同时部分国有企业税务筹划人员的工作能力还有待于提升，在理解税收法律上会存在较大的差异，税务部门在对税务筹划合法性进行确定过程中，也会参入较多的主观人为因素，因此可以看出国有企业在进行税务筹划过程中会存在着较大的执行风险。国有企业进行税务筹划工作的最终目的是进行合理的避税，属于一种合法行为，但是在税收政策弹性范围之内，如果税务部门在进行裁量过程中发生偏差，国有企业就不能顺利完成税务筹划工作。
（四）经营筹划风险
国有企业在生产经营过程中会面临较为复杂的市场经济环境，经营活动既受到市场经济环境积极影响，也会受到一些消极的影响，因此不可避免的会面临一些经营风险。投资和成本对于税务筹划工作可以起到重要性的作用，因此如果税务筹划人员不重视投资和成本问题就会带来较大的税务筹划风险，如果在实际税务筹划工作中不能严格的按照税务筹划方案执行，也会带来较大的税务筹划风险。由于市场环境是在不断变化的，企业必须根据实际情况对经营策略进行及时的调整，这样就会降低税务筹划方案的时效性，失去了进行税务筹划工作的作用和意义。
三、国有企业规避税务筹划风险的建议
从上述情况来看，国有企业在进行税务筹划过程中会遇到一些风险，这些风险严重影响到了国企税务筹划工作的顺利进行，因此国有企业要采用以下对策来规避税务筹划风险：
（一）提高税务筹划风险意识
国有企业发展好坏与良好的企业文化是有着直接关系的，因此国企在进行税务筹划过程中需要树立起较强防范税务筹划风险的思想意识，先进的税务筹划风险意识可以有效的防范可能出现的税务筹划风险。国有企业的管理者和员工都要认识到防控税务筹划风险的重要性，将防范风险的思想意识完全融入到企业文化当中去，积极的参与到防控税务筹划风险的工作当中去，提高防控税务筹划风险的全员参与性。国有企业税务筹划工作人员需要严格根据国家的税收法律法规进行工作，通过风险预警机制的建立，在第一时间内发现、解决问题。同时国有企业税务筹划人员还要主动的学习相关税收法律政策，使得自身可以准确、全面的掌握税收政策，实现科学合理的规避税务筹划风险。
（二）提高税务筹划目标的准确性
国有企业税务筹划的目标有两个：一个是总体目标，另一个是具体目标，总体目标主要是实现企业价值的最大化，具体目标主要是指维护相关利益者的利益、考虑资本时间价值、纳税成本的最小化。因此国有企业为了规避税务筹划风险就需要建立起科学的税务筹划目标，一方面资金具有时间价值，企业就应该尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳，纳税人在生产经营决策中，只有重视资金的时间价值，才能使税收筹划方案更具有科学性;另一方面实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。纳税人纳税，首先要做到合法，在涉税上不出现法律风险，然后才是在合法的基础上运用各种筹划方法，实现最轻税负。
（三）合理利用税收优惠政策
为了促进相关行业的快速发展，我国在税收法律法规中推出了一系列的税收优惠政策，因此国有企业也应该在税务筹划工作中，灵活的利用税收优惠工作，例如：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税;年终奖个税的优惠政策，全年一次性奖金，除以12个月，按合适税率计算个税，这个办法全年只能用一次，企业为员工承担的个税不能税前扣除;按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。国有企业在遵守国家法律法规的前提下，充分利用国家的税收优惠政策，减少缴纳税金的数额。
（四）提高税务筹划人员的职业素质水平
税务筹划人员素质与税务筹划工作水平有着直接的关系，高素质的税务筹划人员会对防范税务筹划风险起到重要性的作用。国有企业应该通过培训提高税务筹划人员的会计、法律、税收等方面的知识水平，树立正确的税务筹划观念，在工作中不能受到上级管理者主观意识的影响，提高税务筹划工作的独立性。同时国有企业要提高招聘税务筹划人员的条件，聘用高素质的税务筹划人员，从源头上提高税务筹划人员的素质水平。为了提高税务筹划人员工作的积极性，国有企业需要制定科学的激励奖罚机制，对于能够认真完成税务筹划工作的人员要给予一定的奖励，将工作完成情况与工资绩效相挂钩，这样可以激发出税务筹划人员工作的积极性和能动性。
四、总结
综上所述，税务筹划风险有着自身的特点，国企在进行税收筹划过程中也会遇到不同的风险，因此国企的管理者要认识到税务筹划风险是客观存在的，需要结合实际情况，积极的采用科学合理的对策来规避税务筹划风险，这样才能充分的发挥出税务筹划的重要性作用，实现合理避税、提高经济效益的最终目标。
参考文献：
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[3]史金涛.谈国有企业不同并购重组方式中的纳税筹划风险[J].中国商论，2018 （18）.
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