基层医疗机构财务管理及内部控制制度研究
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摘要：随着我国医改向更高水平推进，对基层医疗机构的财务管理和内部控制体系建设的要求不断提高。建立健全规范高效、运转协调的财务管理和内控制度，有效规避财务风险，提升内控制度运行的有效性和资金使用效率，成为基层医疗机构当前面临的艰巨任务。本文通过对基层医疗机构财务管理及内部控制建设体系的现状分析，深刻剖析管理中存在的问题并提出改进的建议措施，旨在为今后的工作提供指导。
关键词：基层医疗机构;财务管理;内部控制
中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）015-0310-01
一、引言
随着国家医疗卫生体制改革的推进及对基层医疗卫生机构建设的扶持和鼓励，基层医疗卫生机构在经营管理和卫生人才配备方面得到了较大的提高和改善。但在发展过程中，基层医疗卫生机构往往重业务、重技术;轻管理、轻财务，各项制度建设不完善，普遍存在行政化管理现象，严重影响基层医疗机构的稳定经营和发展，作为医改工作的重要一环，如何加强并提升基层医疗机构的综合财务管理水平和内控制度建设成为一项重要课题。
二、基层医疗机构财务管理及内部控制体系现状及存在问题
（一）财务管理意识薄弱
基层医疗机构主要是提供地区基本医疗服务和预防保健服务，经费来源主要是国家财政拨款，属于事业单位性质。主要负责人更加注重医疗业务，忽视机构财务管理的重要性。同时，大部分基层医疗机构主要负责人都是技术骨干，对于机构管理尤其是财务管理、内控建设等方面缺乏专业的知识和管理经验。有些医疗机构内部缺乏有效的控制和权利制衡措施。即使基层医疗机构建立了相关管理制度，也大多浮于表面、难以落地实施，无法进行有效的跟踪和监督。
（二）内部控制制度缺乏
基层医疗卫生机构因规模较小、人员较少，大多没有建立科学规范、全面有效的财务管理和内控制度。在实际操作中，注重经验管理，存在较大隐患和风险。如基层医疗机构财务部门常常存在会计凭证签字审批手续不完善、内容填制不全;在医疗器械采购过程中未遵循询价比价相关规定;医疗支出（包括维修费用）财务手续不完善，缺乏相应的结算文件;费用支出过高过多;财务账面混乱、固定资产核算不合规等等，会计和财务程序十分不规范，存在较大的潜在风险。
（三）缺乏有效的考核评价机制
基层医疗机构因属于非营利性医疗机构，具有公益属性。在实际运行过程中，主要负责人缺乏市场竞争意识以及市场化经营的理念和思维，人事制度也缺乏一定的弹性和活力，人才的考核评价和监督激励机制未真正的建立和完善，导致绩效拉不开、监督不到位，工作开展的质量不高，工作积极性和工作效率低下，阻碍了基层医疗机构的健康成长。
（四）财务监督力量薄弱
基层医疗机构要加强财务管理和内控制度建设，最重要的是建立监督约束和权利制衡机制。但是，目前的基层医疗机构中，专门监督部门和人员较少，财务相关人员本身的专业技术水平也较弱，监督工作的力度和强度远远达不到应有的效果，从而严重削弱了财务管理工作的质量。缺乏有效监督，财务管理权、责、利难以划分，各项法律规范和内部规章制度无法得到落实，制度形同虚设、监督缺乏震懾力和导向性。
三、基层医疗机构财务管理和内部控制的改进措施
（一）提高财务人员素养
提高财务管理人员的综合素质能够有效保障医院财务内部控制管理制度的顺利实行，因此要鼓励员工树立不断学习的意识，不断提高自身的专业能力和综合素养。一方面，应加强对基层医疗机构财务人员的素质培养，通过知识宣讲、法规学习，强化职业道德修养，增强知识储备，并鼓励自我学习、增强、提高。另一方面，应加强专业辅导，可邀请专家、学者定期或不定期对基层医疗卫生机构的财务人员进行专业辅导，从实际工作中发现问题，提升其处理问题的能力。
（二）强化预算监督管理
基层医疗卫生机构应当建立全面预算制度并进行预算编制和执行的监督管理。一是编制支出预算。主要包括人力成本预算、药品材料和器械采购支出预算、其他业务经费支付预算。人力成本预算中要根据人员数量、薪资水平进行编制。药品和材料的支出预算要以总的业务量和工作计划等作为依据，展开相应的编制工作。在业务经费的支出上，应充分考虑过去的实际发生支出并结合新增业务量等进行编制，保证预算编制合理。二是编制收入预算。要充分考虑到服务范围、医疗技术水平、年度诊疗人次、门诊数量、住院人次、计划收费标准等多方面的影响因素。在预算编制过程中，要加大监控力度，尤其是要对支出预算进行全面的监督管理，防止费用支出预算过高、不合理。预算编制完成并审核批准后，应强化执行，并不断修正改进。
（三）建立考核评价机制
要对单位的经营管理成本进行层层剖析，对资金的使用建立完备的评价约束机制。建立完善财务人员绩效考核监督约束机制和奖惩制度。根据部门不同岗位的性质设立不同的考核指标，尤其是要加强资金运用的监督管理和考评。同时，应加强财务部门日常工作业绩的考核，可考虑每半年或每年进行内部评级评优，并按照考核评选结果进行定岗定级。
（四）加速信息化建设管理
为了适应互联网技术的发展，提高财务监管的效率，应当在基层医疗卫生机构普及财务会计电算化和财务监管网络化。财务会计的电算化有助于使账务记录和财务核算更加规范，在进行财务审查时也更为方便。而财务监管的网络化能够实现政府部门对基层机构财务状况的实时监控，有助于对机构资金流向进行严格的审查，也能够帮助机构管理者进行经营预测和发展决策。
四、结语
财务管理和内控制度建设在基层医疗机构的日常管理中十分重要，基层医疗卫生机构的财务人员应该不断提高对财务管理重要性的认识，结合本单位经营管理实际和特殊情况，建立健全适合本单位的财务管理和内控制度，实施全面预算管理，加强成本支出控制，全面加强财务风险防范，切实提高自身综合素质与执业能力，从而提升基层医疗机构的管理水平和经营效益。
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