高新企业财务管理战略的税收筹划分析
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摘 要：在科学技术飞速发展背景下，我国的产业结构和经济发展方式出现了巨大变革，高新技术企业也因此获得了良好的发展机遇。知识经济时代，高新技术产业在我国国民经济发展中占据了相当大的比重，不过由于缺乏有效的财务战略管理，在发展过程中同样面临着许多问题。本文从高新企业财务管理战略的内容及其与税收筹划的关系出发，就税收筹划在企业财务战略管理中的应用进行了分析和讨论。
关键词：高新企业;财务管理战略;税收筹划
一、前言
信息技术飞速发展背景下，以先进技术为支撑的高新技术企业迎来了良好的发展机遇，相比较常规的生产企业或者工业企业，高新技术企业在经营中以先进技术为支撑，强调通过现代高新技术来提高生产效率，实现自身的健康发展，其财务管理呈现出高风险、高收益的特点。基于此，企业应该做好财务战略管理以及税收筹划工作，以此来实现自身的可持续发展。
二、高新企业财务管理战略的内容
高新企业本身是以先进技术为支撑发展起来的新型企业，与一般企业一样，在发展过程中同样需要经历初创期、发展期、稳定期和衰退期四个阶段，每一个阶段都应该有与之相对应的财务管理战略：一是初创期，企业本身对于资金需求巨大，大规模的生产经营活动使得企业容易出现资产负债问题，需要面临阶段性的财务风险，在制定财务管理战略的过程中，应该以迅速扩大企业资产规模为主要目标;二是发展期，也可以说是扩展期，企业同样需要面临较高的财务风险，不过由于本身处于经济复苏阶段，因此可以继续沿用初创期以迅速扩大企业资产规模为主要目标的财务管理战略;三是稳定期，这一时期企业对于资金的需求有所减少，开始进入到了经济繁荣期，可以将其分为两个不同阶段，前一阶段可以采用扩展期的财务管理战略，在扩大企业资产规模的同时，进一步增加劳动力，后一阶段则应该对财务管理战略进行适当调整，以财务业绩稳定增长以及资产规模平稳扩展为目的，对企业的最大收益进程进行维系;四是衰退期，企业对于现金的需求量进一步降低，资产规模扩张停止，企业经营标准得以确立，在每一个部门之间执行相应标准。此时，企业在制定财务管理战略过程中，应该强调对于财务危机的预防，实现自身的稳定生存和长期发展。
三、高新企业财务管理战略与税收筹划的关系
对于高新企业而言，财务管理战略设置的重要目的，是为了实现经济利益的最大化，而税收筹划的重要目的，是为了能够帮助企业在合法范围内，减少税收负担，最终目的依然是实现最大的经济利益，因此两者在目标上具有高度一致性。财务管理战略能够在一定程度上决定企业税收筹划的方向，其实施则需要取决于企业战略制定方向，三者相互牵制、彼此促进。高新企业发展的不同阶段会对应不同的财务管理战略内容，其与税收筹划的关系也存在一定程度的差异性。首先是筹资战略，要求对企业发展中所處的内部及外部环境状况进行全面分析和观察，以适应企业发展需求的角度，做好筹资目标、筹资原则、筹资渠道等的长期筹划，这一点在企业初创期和发展期尤其重要。对于高新企业而言，筹资方式不同，产生的税负也会有所不同，要求企业从自身的实际情况出发，做好多种筹资方式的对比，从中挑选出优势明显的筹资方式，在保证税收筹划效果的同时，也可以有效降低筹资成本，保证税后利益的最大化;其次是投资战略，即企业在自身发展过程中，为了能够对投资目标、投资原则、投资规模等问题进行解决所做出的战略活动。投资战略主要体现在企业初创期、发展期和稳定期，企业需要对投资形式、投资地点以及纳税人身份等进行衡量，于投资前，通过合法手段来对利润进行确定，掌握相应的税收优惠政策，对其进行合理利用，提升税收筹划效果;然后是股利战略，其本身是收益分配的重点，能够对股利战略目标、股利发放比例以及股利发放时间等问题进行解决，与筹资和投资活动关联密切，会出现税收筹划执行。
四、高新企业财务管理战略中的税收筹划应用
1.在筹资战略中的应用
一方面，应该对筹资方式进行明确。高新企业在资金筹资的过程中，可供选择的方式有很多，如发行股票、债券、租赁、赊购等，对比而言，债券属于直接的债务关系，筹资速度快且融资成本低，发行的主体可以是国家或者公共团体，也可以是企业，与之相比，股票发行的主体只能是股份制企业，适用性不强。银行信贷虽然同样有效，不过属于间接筹资，要求高审查严，对于中小企业并不友好，而且由于信贷合同的存在，其本身的抵税作用会被削弱，也会带来一定的财务风险。不同筹资方式有着各自的优势和缺陷，高新企业在实施的过程中，应该从自身的实际情况出发，选择一种或者几种筹资方式，最大限度地提升税收利益，并且将税收筹划在筹资中的作用充分发挥出来;另一方面，应该对筹资结构进行优化。高新企业需要做好筹资结构的分析，就贷款引发的财务风险进行深入研究。对于前一个问题，企业可以通过发行股票的方式解决，后一个问题则应可以发行债券，或者向相应的金融机构借款，在面对大型投资项目时，可以选择多渠道多形式的筹资，筹资结构必须依照企业期望的资金收益及风险大小的综合比例，进行确定和优化。
2.在投资战略中的应用
不同企业会采取不同的投资方式，适用的税收减免政策也会有所不同，因此，高新企业应该从自身的注册类型、注册区域以及投资行业等着眼，制定出多种不同的投资方案，通过综合比对选出最优方案，实现对税收负担的有效控制。现阶段，我国企业的组织形式大致可以分为公司企业、独资企业以及合伙企业，其中，公司企业包含了股份有限公司（适用于大型企业）和有限责任公司（适用于中小企业），独资企业主要是由个人出资创办的企业，包含了大部分的个体户和私营企业，合伙企业则是由多人联合出资创办的企业。从高新企业角度出发，多数都是公司企业的组织形式，将股息作为税后利润分配给投资者，如果是个人投资者，则需要进行个人所得税缴纳，合伙企业仅面向合伙人征收个人所得税。因此，高新企业应该从国家的税收政策出发，选择有利的组织方式，做好投资规划。
3.在股利战略中的应用
收益分配战略包含了股利分配和资本收益管理，高新企业需要于年终收益分配环节进行纳税，股利分配政策会直接影响纳税的多少，因此，在开展税收筹划的过程中，高新企业应该进行免税收入等相关费用的扣除，通过亏损年限进行弥补，同时需要确定好相应的股利分配形式，以现金股利和股票股利为例，前者需要股东缴纳个人所得税，后者不需要，也不会像前者一样，减少企业留存收益，不过会对股东的权益结构造成影响。
五、结语
总而言之，在企业财务管理战略中，税收筹划发挥着非常重要的作用，会对企业的最终收益产生直接影响。对此，高新企业应该借助税收筹划本身的灵活性，采取合理合法的措施来降低税负，做好各种因素的综合考量，放眼长远，制定出最优化的税收筹划方案，实现企业利润的最大化。
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