基于企业内控视角下的全面预算管理探析

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　　摘要：本文从内部控制出发，对企业全面预算管理的現状与问题进行了分析，然后对其优化措施进行了详细的阐述，希望为企业精细化管理提供参考。
　　关键词：内控视角 企业 全面预算管理
　　引言：企业在发展过程中必须随着外部环境与内部实际经营管理情况的变化不断优化管理理念与管理模式，加强内部控制。从内部控制视角来看，企业需要对所有生产经营管理环节与要素进行全方位的动态控制，只有这样才能有效的防范企业发展过程中面临的各种风险。全面预算管理作为一种现代化的先进管理理念，也把企业发展过程中的所有要素与环节纳入了管理范畴。这两者的管控对象基本相同，且两者可以互相促进、共同提升。因此，企业在管理中需要加强两者的联系，通过具体的管理措施全面提升企业管理水平。
　　一、基于内控视角的全面预算管理概述
　　全面预算管理是企业发展过程中为了加强对日益丰富的经营管理工作，应对市场变化引起的各种风险的有效举措。全面预算管理既是一种具体的管理方式，也是一种管理理念。企业管理层根据自身的战略规划制定全面预算管理的总目标，再通过各部门、各工作环节一步步分解预算目标的形式完成全面预算管理方案。各部门与全体员工在预算目标的指导下，通过控制完成自己的工作职责，实现预算管理目标。全面预算管理目标的执行需要专门的管理部门对工作进行监控、评估、分析，以便及时调整预算方案和企业的具体决策。这种预测、规划、执行、调整、反馈的方式可以对企业各种风险进行防范与管控，实现企业的内部控制与有效管理。需要更加注重分析企业的内控风险，在执行时需要把更多注意力放在内控风险的监控与分析上。
　　二、企业全面预算管理工作现状分析
　　尽管近些年企业全面预算管理的实施已经取得了显著成效，但在现实推进中，依然存在许多问题，具体包括：
　　1.与企业目标的贴合性不强。这里所讲的贴合性，就是全面预算管理与企业战略目标的整合度，目前，虽然许多企业正在推行全面预算管理，但实际上却是与企业战略目标相脱节的，效果不是很好。简单来讲，许多企业之所以推行全面预算管理，主要考虑的是企业短期内能否实现效益最大化，基本没有考虑到企业的长期战略布局与发展，使得企业战略目标成为了无法得到有效执行的摆设，不仅削弱了全面预算管理的效果，而且阻碍了企业的可持续发展。
　　2.预算执行欠缺。要想实现全面预算管理的高效性，就需要对企业业务活动进行全过程、全方位的渗透式管控，但客观来讲，当前许多企业过于强调预算编制，但却忽略了其具体执行，使得预算编制成为了毫无价值的摆设，最终使得全面预算流于形式，根本无法发挥其应有的正面效能。
　　3.信息建设相对滞后。全面预算管理实施的根本前提，就是要构建完善的信息流通机制，也就是说，财务部门能够通过信息化手段和平台，快速精准地获取各部门真实的财务信息，但实际上，许多企业为了节约成本，依然采用较为传统的手段进行数据传递，如人工汇总、Excel统计等，不仅效率低下，而且精准度不够，根本无法对全面预算管理的高效生成提供信息支撑。
　　三、基于内控视角下的全面预算管理工作改进策略
　　1.领导高度重视是关键。首先，企业领导应高度重视全面预算管理工作，预算的制定与执行对于企业的发展具有决定性的作用。企业领导应将预算管理工作摆在重要的位置，组建专门的预算管理机构，对于预算的实施过程进行有针对性的监督和管理，这样才能在企业内部实现人人关心预算的氛围。
　　2.完善战略规划与组织架构。企业要想加强内部控制，推进全面预算管理工作就需要最基本的组织机构、制度建设、体系构建等基本的企业管理环境来保证。首先，企业的领导与管理层需要明确全面预算管理工作的范围与权限，在此基础上构建组织机构，制定管理制度。其次，机构与制度健全后，全面预算管理部门需要对部门内的工作机制进行细化，编制更加完善具体的制度，构建全面的工作体系。再次，预算管理部门需要对部门岗位进行划分，明确各岗位的工作范围与职责，使工作人员对自身工作有明确的了解。最后，预算管理部门需要最基本的预算编制、审批、执行、监督、评估等岗位。除此之外，确定部门岗位与人员职责后，还需要完善预算管理的具体流程。
　　3.加强风险评估工作。对企业内部风险的管控是企业内部控制工作的重点，全面预算管理工作也需要进一步加强对风险的管控。风险评估工作是风险管理工作的基础，在这方面加强对全面预算管理的监督与评估，可以优秀的提高风险评估工作的质量与效率。企业各部门通过对行业信息、理念工作数据、企业实际情况等具体信息的分析，掌握风险管理的重点，建立风险评估机制，对企业各种风险进行管控。
　　4.强化管理目标执行力度。企业通过对预算总目标的分解，完成各部门的预算目标，部门继续进行目标分解，使每个员工都明确自身的职责范围与业绩目标。在此基础上，企业的各部门与全体员工就可以开展预算管理目标的执行工作。当前，在预算执行过程中，企业的审批权限限制等情况都降低了预算的执行效率。企业发展的重点还是在业务部门，重要的预算管理目标涉及到销售收入、成本费用、管理费用等。应将预算执行考核纳入部门和员工的年度绩效考核当中，按照制定的预算管理计划，对部门和员工预算执行情况进行考核，并以此作为评先评优和绩效发放的依据，对部门和员工进行正向引导，全面保障预算的执行。
　　5.完善信息沟通渠道。ERP财务管理系统是当前很多企业都在使用的财务管理系统，随着信息化发展程度的不断加快，企业还需要积极利用新的技术发展成果，不断优化财务管理信息化系统建设，不断提升企业的信息化管理水平，加强企业内部控制。
　　结束语：在企业管理中全面预算管理既是一种全面管理的理念，和内部控制的目标一致，在企业管理中共同发挥着重要作用。企业从战略规划、机构建设、监督评估等角度不断完善全面预算管理的环境，并优化创新全面预算管理的具体方式，从宏观和微观两方面进行全面预算管理，对企业经济效益的提升与市场竞争力的增强都具有重要意义。
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