初创期中小科技企业全面预算管理探析

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　　[摘 要]新经济形势下，我国的中小科技企业如雨后春笋，为我国经济发展增添活力，拉近我国与发达国家的技术水平差距，改善人民生活水平做出了不可忽视的贡献，是我国经济发展不可缺少的动力之一。中小科技企业的发展有出现快、生存难、难以规模化的特点。因此，从初创期做好全面预算管理可以使中小科技企业增强竞争力、延长生命期。文章基于建立全面预算体系必要性的探讨，为初创期的中小科技企业建立全面预算管理提出一些思路与方法。
　　[关键词]初创期；中小科技企业；全面预算管理；财务管理
　　1 引 言
　　近年来随着我国产业结构调整和“万众创新”的口号的提出，涌现出越来越多的中小科技企业。但是中小企业的发展情况却不容乐观。据最新统计数据我国每年约有100万家企业倒闭，平均每分钟就有2家企业进入此行列！中国有4000多万中小企业，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。换言之，中国超过98%的创业企业最终都会走向死亡，远高于欧美等发达国家乃至东南亚国家的比率。究其原因，是多方面的，其原因之一是中小科技企业对系统管理的重视程度不够，而其中财务管理又是最容易产生成效且容易被忽视的方面。
　　2 初创期中小科技企业建立全面预算管理的必要性
　　目前我国经济已进入新常态，简言之即经济增速放缓，市场预期下调。在这种经济形式下，初创期中小科技企业面临的竞争压力增大。如何有效的运用手中资源，合理运营，不断优化内部管理手段以适应新的市场环境，积极面对市场变化是每个中小企业，尤其是初创期的中小科技企业必须思考的问题。因此全面预算作为成熟而全面的科学管理手段应用的必要性更加凸显。
　　全面预算管理的科学性和有效性在各行业已经经过长期论证。结合初创期中小科技型企业的经营特点，实施全面预算可以总结为三个“有利”：
　　（1）有利于确立战略目标：经过40年的改革开放，目前的市场已经由传统行业向新型服务行业转变，服务行业由大行业向细分市场领域转变，新工艺新技术不断涌现。在互联网的作用下，技术的传播速度非常之快，产品价格透明。企业面对的是来自国内国外的大市场环境的竞争。这就要求企业定位清晰、快速应变。因此企业在进入市场前必须有清晰的定位和经营战略，定位越明确就越容易找到自身的市場领域，在竞争日趋白热化的市场中觅得一席之地。从初期建立全面预算体系可以帮助企业在源头建立宏观战略，明确经营目标，为企业的后续发展打下良好的基础。
　　（2）有利于增强企业凝聚力：中小科技企业建立之初，经营风险大，资金不宽裕，没有清晰的企业文化，容易造成员工队伍的不稳定性，从而减弱企业的竞争力甚至影响持续正常经营。实施全面预算不仅可以合理安排资金使用，理性估计经营成果，还可以通过上下动员的方式，使员工都参与到经营中来。以此加深员工们对企业经营战略的理解，增强员工信心。使得目标任务得到精细分解，经营结果顺利达成，企业价值增加。
　　（3）有利于企业提高管理水平：全面预算的执行环节不仅可以提升财务管理水平，也可以通过分工合作推进公司整体管理水平，规避市场风险，保证公司的正常运营。通过对比分析法促进企业和同行业进行比较，有利于进一步增强企业管理从粗放型向精细化迈进，使得企业为不断进步找到努力方向，在市场中利于不败之地。
　　3 初创期中小科技企业的财务特点
　　从上述可以看出，初创期中小科技企业采用全面预算管理的重要性。那么掌握初创期中小科技企业的财务特点，则可以使企业在建立全面预算的工作上事半功倍，取得显著成效。
　　初创期中小科技企业财务有其鲜明的特点，具体如下：
　　（1）财务岗位设置不明确。容易出现一人多岗，甚至由老板亲属等不专业人士担任财务岗位的现象。造成业务不专业，加大工作推广难度。其他部门也有同样情况；
　　（2）企业起步资金主要由创始人自有资金组成，少量企业能拿到天使基金或风险投资等资本投入。但由于我国金融体系的不完善，针对中小科技企业的贷款项目少，很多需要资产抵押，这对于轻资产的科技型企业是不小的融资阻力。因此一般的中小科技企业起步资金少，更缺乏后续资金支持；资金链容易产生断裂。
　　（3）管理层及员工普遍财务意识薄弱。通常情况是主观认为预算单纯属于财务部门的事，和自身岗位无关，缺乏配合意识。或有一定的财务认知但觉得小企业没必要进行严格的监控及预算，项目投入随意性大，往往以领导的个人想法为指向，容易造成资源的浪费。
　　（4）初创期的中小科技企业经营风险大。因此往往要付出比成熟企业高出至少三分之一甚至更多的薪资才能招到合适的人才。随着国家劳动保障法律的进一步完善，社保缴纳比例规定逐渐严格，必将使社保缴纳成本大幅提升。这对于技术劳动密集型的中小型科技企业来说，用工成本形成了一项重要且巨额的成本支出。
　　（5）营收现金流入具有极大不确定性。初创期的中小科技企业成立灵活，能快速针对客户的具体需求推出产品，但这也决定了企业产品线单一，顾客群体范围小。加之互联网信息爆炸使得人们的生活时间碎片化，对同一事物很难保持长期的关注和使用频度，使得生产销售业务具有不稳定性。
　　4 初创期中小科技企业全面预算管理的构建
　　鉴于市场经济的发展和中小企业财务特点，如何构建初创期中小科技企业全面预算管理体系是一个值得被长期关注和讨论的问题。
　　4.1 现代企业中财务岗位职责和思想的转变
　　根据现有理论和实践工作经验，笔者想提出一个“财务先行”的概念。即在企业发展过程中，尤其是中小科技企业初创期，财务应该担任起全面预算的制定和执行的主要职责。原因如下：
　　首先，纵观市场经济的发展，现代企业对财务已经不是单一的记账和简单执行管理者政策的角色要求了。而是要求财务人员具备法律、行业，经营方面的综合知识，具有现代企业的管理意识，将财务工作渗透到公司经营的每个环节中。 　　其次，财务人员负责监控公司全盘资金收入支出，掌握着公司最核心的经营数据，加上具有法律、经济等的综合知识累计，对公司的战略目标理解的最为透彻，对市场的经营、法律、政策、环境风险最为敏感，因此可以对企业的预算提出合理的意见和建议。
　　再次，财务会计向管理会计的转变也是国家大力提倡的职业方向。因此新时代的财务人应该时刻注意丰富自己的知识储备，向企业管理方向迈进，勇于接受市场挑战。为中国企业的管理水平向世界先进水平靠拢做出应有贡献。
　　4.2 如何建立合理的全面预算管理方案
　　（1）预算指标设立全面：一项好的全面预算不仅应该包括财务指标，如收入、成本、费用等、还应包括非财务指标，如客户满意度，员工满意度等，这样的预算才能全面真实的反应企业的经营成果。避免企业为了追求利润最大化而产生短期行为，也避免预算只是沦为简单的收支测算，不能给经营决策带来参考意义。
　　（2）預算建立全体参与：预算建立的参与者不仅是企业高层，而应该是全员参与到预算的编制中来，让和市场最贴近的一线员工参与其中。这样才能起到全体动员，对预算的正常执行和考核起到落地实施的作用，避免因领导者主观判断，将预算作为争抢资源的一种手段。
　　（3）预算执行环节完整：全面预算管理的落实应遵循战略制定-目标分解-执行监测-执行考核的完整链条。避免使预算管理人浮于事，没有起到监督作用；或者没有总结，不能提供经营决策修正的有效依据，未起到督促改正，避免经营风险的作用。
　　4.3 全面预算管理的建立流程
　　初创期中小企业在建立全面预算管理体系时，应本着成本与效益原则，简化执行为两下一上的预算模式，具体方法如下：
　　一是与董事会及经理层进行沟通，明确战略目标，从而明确相关一系列的经营战略、财务战略、人才战略；
　　二是将前期所得战略目标与各业务部门沟通，分析战略的可执行程度；同时初步向各业务部门宣讲财务及非财务指标，任务分解到人。由业务部门反馈沟通结果；
　　三是收集反馈数据做初步全面预算，将预算方案指标下达各业务部门，由各业务部门进行理解交流，统一目标，再次反馈数据，财务部根据反馈的数据做再次修正出预算终稿，交由董事会批准下发执行。
　　4.4 预算体系建立过程中的难点、要点及应对建议
　　第一，建立全面预算是实现企业经营目标必备政策的观念，使全面预算在上至董事下至员工的认识中拔高到战略地位，统一认识，减少推广阻力。
　　第二，预算开始时间不宜过早，时间不宜过长。避免将小企业原本就不足的人力物力过多消耗到预算工作中，影响正常业务，一般每财年末提前1至1个半月进行即可；
　　第三，初创期企业应做零基预算，但由于历史数据不足，此时可参照同行业数据，并运用合理的会计估计制定相关财务指标，避免业务部门推脱，影响预算工作。此处即需要财务人员的工作经验和职业判断；
　　第四，中小型科技企业的成本费用应重点关注人力和运营成本。由于科技企业的特点，很多岗位需要高知识技能型人才，工资成本压力巨大，合理的人员配置能减少企业成本压力。另一方面由于互联网的兴起，使得企业宣传摆脱了传统渠道，新型的流量投放方式层出不穷，变更频繁。如何找到适应公司产品定位的投放渠道是需要摸索的，此处应重点监控，针对项目特点实施效果分析监控，及时跟进调整，避免资金耗费。
　　第五，在预算总数上增加5%调节准备金（具体比例视公司经营特点和资金状况而定）。对于费用类执行刚性控制，对于因市场变化而引起的运营方案的变更执行一定的弹性控制。如确需调整则应与绩效挂钩，不能够无条件调整，促使管理层制定的经营政策日趋完善。
　　第六，建立内外部对比评价体系，缩短预算评价周期。好的预算体系不只在于前期的估计精准，执行中的严格程度，同时也需要及时中立的事后评价，将执行结果与绩效挂钩，才能产生管理成效。再加之现代市场瞬息万变，新技术迭代速度加快使得中小科技企业抗风险能力减弱，因此更要居安思危，缩短预算评价周期，树立外部对标企业，建议最好每季度甚至每个月都进行评价，这样可以及时发现企业内外部风险，增强企业竞争力。
　　5 结论
　　综上所述，初创期的中小企业建立全面预算管理是一项系统工程，且愈早建立对与企业的经营稳固发展愈能起到推动作用。相关人员在建立企业预算体系时应注重理论实践相结合，做到针对不同企业特点制定不同的预算实施方案，切记以偏概全，以点概面。
　　全面预算的效果和影响力在我国的企业管理中已具有越来越重要的地位。但如何针对中国企业特色做好全面预算，仍需要长时间探索。
　　参考文献：
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