会计信息化下内部控制审计探究
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摘 要 最近几年，在互联网技术高速发展的同时，数据处理技术也飞速发展，单位内部开工审计中逐渐引入云计算、大数据技术，可见会计信息化的运用越来越广泛。本文深入探究了会计信息化内部控制审计策略。
关键词 会计信息 内部控制 审计
对于单位的稳健长远发展，会计信息化内部控制工作对于实现经营管理目标，顺利有序开展生产经营工作有着至关重要的作用。基于此，要求单位加强会计信息化内部控制中的安全性、保密性工作，认真做好职责分工，将责任落实到人头上，提升内部控制执行力，从整体上提升单位会计信息化内部控制工作水平，助推单位的稳健长远发展。
一、强化会计信息内部控制意识
在新形势下，单位要不断增强信息风险管理意识，全面提升内部控制系统的安全性和稳定性，进一步降低单位经营管理中存在的风险。基于此，要求单位在内部控制组织管理期间做好以下几点。第一，不断健全风险管理系统，并设置相应的岗位或是部门，切实完成风险评估工作，以便更好为科学识别、合理规避风险控制提供良好的支持；第二，重视财务会计人员的综合能力以及内部控制意识的教育培训力度，促使会计人员不断加强自身的职业道德素养和责任意识，掌握更多先进的会计信息化内部控制方法，将所学知识应用到实践中，保障会计信息化内部控制的数据的安全性和完整性。
二、扩大内部审计控制范围对象
当前，我们进入信息时代，会计信息化要求内部控制的工作重心逐渐由过去人与人转变成人与集成系统，或者是不同系统信息之间的相互传递。另外，内部控制审计对象由传统手工账或是书面凭证逐渐扩展到电子账和会计业务信息数据。审计范围也不断扩大，由过去单纯的会计核算业务，扩展到手工业务、人机交互业务以及会计信息系统等。在会计信息背景下，单位内部控制制度逐渐纳入审计范围。对此，我们要坚持与时俱进，不断扩大单位控制审计的方位和对象，重点加强对内部控制制度和会计信息集成系统的监督和控制。唯有如此，才能基于全面掌握单位内部控制运行状况上，科学合理地制定审计工作的标准和程序。
三、会计信息化审计作业程序规范
第一，被审单位原始数据采集规范。会计信息化审计工作开展的基础即采集被审计单位原始数据，不同时间段、不同审计人员在所采集的被审单位原始数据、内容差别较大。基于此，我们需要分门别类制定统一的数据采集标准：第一，数据采集的时间范围；第二，数据字段的设置；第三，数据格式的定义；第四，数据元组的质量标准；第五，明文规定被审单位对数据的真实性和完整性、法律责任等，为会计信息化审计工作的顺利开展奠定基础。第二，会计信息化审计一般性操作规范。具体程序包含几点：一是管理系统的检查；二是原始数据采集；三是计算机审计目标的确定；四是选择使用的审计软件，明确审计软件具体操作步骤；五是合理选用单位实际情况的计算机程序语言，代码编制构想；六是加工处理原始数据；七是对结论的分析处理等。第三，报告的规范，在编写审计报告时一定要做到内容全面完整、语言清晰简练。在出具审计报告前要进行额外的检查，以便及时发现疏漏，对审计报告的质量最終评价和把关。
四、善用信息化精确指导现场审计抽样
审计机构在以查错防弊为目的的审计初级阶段，确保审计抽样的准确性是非常重要的，反之会阻碍审计工作的开展，还有可能导致审计失败。一般来说，传统审计方法主要是采取简单分层后的随机抽样。这种方式抽样量小，抽样针对性较差，并且还有较为浓厚的偶然性色彩，无法及时发现问题和风险隐患。对此我们可以借助信息化审计技术，借助审计模型多维度分析总体数据，及时找出可疑、异常，之后再生成风险数据，从整体上促使抽样准确性的提高，进一步缩小审计抽样范围，快速有效地锁定检查目标，确保审计的有效性。
五、积极创新单位内部控制技术
在信息化背景下，单位要加强对内部控制技术创新的重视，积极运用现代化的内部控制技术实现单位内部控制质量和效果的提升。除此以外，单位还应在加强内部控制网络化和智能化建设方面加大力度，积极应用内部控制职能系统，根据《单位内部控制应用指导第18号——信息系统》等相关文件规定，在单位内部控制工作中最大限度地使用信息化手段，以此提升单位内部控制工作的信息化、网络化和智能化建设水平。通过ERP系统的推广和应用，实现单位信息化建设和内部控制的有机集合，同时还能实现客户关系系统、办公管理系统和电子商务系统的融合，从而最大限度地发挥出ERP系统的作用和效能。最后，还需进一步加强单位内部审计信息化的建设，不断创新单位内部审计技术，在单位内部审计工作中应用更多专业审计软件。
六、结语
财务管理系统在单位内部控制系统中发挥的作用越来越重要。为了更好地顺应会计信息化发展形势，单位要抓住新技术发展的机遇，根据自己的实际情况采取措施，做好信息化会计审计工作，提高单位内部控制的管理水平，保障单位持续、稳定、健康发展。
（作者单位为广东顺德农村商业银行股份有限公司）
参考文献
[1] 杨蓉.会计信息化下内部控制审计研究[J].财政监督，2012（20）：5-6.
[2] 夏惠.会计信息化条件下的内部控制和审计问题探讨[C].中国会计学会第四届全国会计信息化年会，2005.
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