企业税收筹划风险及其管理与控制

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　　摘要：企业经营离不开纳税活动，在当前市场竞争环境日益激烈的现实背景下，企业通过税收筹划的方法，尽可能的降低自身的税费成本，促进自身经营成本的降低，是提高市场竞争能力的重要方法。但是，就目前的我国企业税收筹划活动而言，仍然存在着一定的问题，对企业的正常经营活动带来了一定的风险。本文从我国企业税收筹划工作的风险管理现状出发，对有效提高企业税收筹划的可行方法进行分析。
　　关键词：税收筹划;风险管理;成本控制;因素分析
　　税收筹划是现代企业经营过程中所不可避免的一个环节，合理的税收筹划安排，可以帮助企业节约税费，从而减少企业的经营成本开支，这就使得企业可以将更多的资金投入到企业生产发展的环节中去，并最终促进企业的市场地位提高，从而帮助其在激烈的市场竞争中脱颖而出。
　　一、税收筹划与税收筹划风险
　　（一）税收筹划
　　税收筹划是指其在国家法律允许的范围内，通过对当前国家税收政策的充分理解，和对自身经营状况的完整把控，对自身在生产经营中的各项经营投资活动进行提前的规划，从而尽可能的节约企业所需要缴纳的税款，促进自身经营的成本尽可能降低的一种财务筹划活动。企业进行税收筹划工作的基础是要严格依循国家的法律法规，最终的目的是为了扩大企业的降价优势，实现自身经营灵活性的有效提高。
　　（二）税收筹划风险
　　税费是企业经营过程中最为明显的成本开支之一，因此许多企业非常注重自身的税收筹划工作，希望通过一次来降低企业自身的生产经营成本。但是，许多企业在进行税收筹划工作的时候，都将减轻企业纳税压力，作为最主要的税收筹划工作目标，这就导致其税收筹划计划的制定存在片面性，对于企业生产的其他环节的成本节约考虑不够周全，从而导致企业的经营成本上升，造成了税收筹划风险。
　　二、当前我国企业税收筹划工作的现状分析
　　（一）税收制度自身具有着复杂性
　　造成当前我国企业税收筹划工作风险无法得到有效控制的最直接因素之一，就在于当前我国的税收制度自身具有一定的复杂性。由于我国对于税收体系的建设起步时间比较晚，因此需要进行完善和改进的内容非常多，这就导致了我国的税收政策较为多变，并且税收政策自身也具有着一定的不完善性。很多时候，当企业进行了自身的税收筹划工作之后，我国的税收政策出现了再次的改变，这就导致企业无法再依据原有的税收筹划计划开展自身的生产活动，从而就导致企业税收统筹的风险大大提高。
　　（二）企业经营活动自身的多样性
　　伴随着现代企业制度在我国的不断发展，当前我国企业的工作内容进一步细化，企业内部的经营活动，也由此以一种更加细致的方式展开。企业工作内容的进一步细化虽然起到了提高企业现代化管理水平，促进企业经营效果提高的作用，但是也在一定程度上造成了企业内部的经营活动比较多样，由此便为企业的税收筹划工作增添了难度。企业为了尽可能的享受国家的税收政策，在开展经营活动的过程中通常会依据这些税收政策进行工作规划，同样同上文所说，在这样的情况下，一旦国家的税收政策发生变化企业就不得不对自身的这些税收政策进行工作规划，同样同上文所说，在这样的情况下，一旦国家的税收政策发生变化企业就不得不对自身的经营活动进行转型，否则便无法再享受税收上的优惠政策，这就导致了税收筹划工作必须要对国家政策走向进行预期，这就会导致企业的税收筹划工作部门工作难度大大增加。
　　（三）企业自身的经营目标缺乏预见性
　　在上文中所提到的企业的税收筹划工作被国家的税收政策所控制的情况产生的重要原因之一就在于，企业对自身的经营目标设置缺乏预见性，通常只注重眼前的政策利益，而不注重从一个长远的角度对自身的筹划工作进行计划。部分企业的税收筹划工作为企业争取了极大的税收政策优惠，但是对于企业其他业务的正常开展却造成了很大的影响，这种做法自然可以从直观上看到企业在生产税费方便节约了多少资金，但是在企业内部，企业的生产流程已经完全混乱，企业的正常发展已经受到了严重的影响。
　　（四）税收筹划人员的专业素质仍然有待加强
　　通过上文中的分析可以看出，税收筹划工作是一个需要进行准确的考量，结合我国税收政策和企业经营状况和流程开展的一项财务工作，虽然其隶属于企业的财务部门管理范围之内，但是从重要程度上来讲，其和企业的生产经营战略是密不可分的。然而，当前我国部分企业的税收筹划人员并不具备高度的专业素质，一方面他们对于国家税收政策的变化掌握不够及时，对于税收筹划的法律把握不够完善，另一方面，他们的工作内容主要围绕企业的财务工作展开，对于企业的其他生产与经营活动并不够了解，这就会导致其所制定的税收筹划计划和企业经营的匹配程度不高，并最终加大企业税收筹划工作的风险因素。
　　三、有效规避企业税收筹划风险的可行方法
　　（一）企业应当从意识上增强对税收筹划风险的防范
　　企业进行合理避税是企业的正当权益，但企业的税收筹划工作也必须在国家法律所规定的范围内，合理合法的进行开展，因此，企业进行税收筹划风险的管控工作，最首要的就是要明确国家法律规范。其次，许多企业出现税收统筹工作失误，导致企业的生产经营出现重大损失的另一项重要原因就在于企业缺少全面发展的意识。税收筹划必须同企业的长远发展利益相一致，避免为了追求一时的政策优势而脱离企业的生产经营实际，只有从全局意识出发进行税收筹划工作，才能真正的做到企业税收筹划风险的有效控制。
　　（二）企业应当培育高素质的税收统筹专职人员
　　优质的税收统筹既可以实现企业利益的最大化，又可以保证企业可以合理合法的进行纳税工作，并且同企业的生产经营流程相一致，和企业的长远发展轨迹相同步。依据优质税收统筹工作的特点，企业应当对自身的税收统筹专职人员进行培训，从而使得它们可以掌握自身企业生产经营的独特特点，提高自身的法律意识并掌握预计税收政策变化走向能力。对于大型企业而言，建立税务研究工作部门是增强其税收统筹风险规避能力的最有效措施，而对于中小型企业而言，也可以通过外聘专职税收统筹人员、外聘税收法规研究人员等方法，补充自身的财务工作团队，从而帮助企业有效建立优质税收筹划计划。
　　（三）从基础出发严格企业财务工作管理
　　税收筹划工作若想实现同企业的生产经营活动高度统一，就必须要对企业的日常经营数据进行完善的收集和有效的处理，这样才能使得企业的财务数据可以充分的展示企业经营的真实情况，从而为企业财务工作人员进行税收筹划工作提供准确的数据参考。为了获得企业日常经营的真实财务数据，在企业日常开展财务管理工作的过程中就必须加强对财务部门基础工作的管理。一方面，对于企业在日常经营活动中所产生的财务工作数据，企业的会计工作人员必须对其进行及时准确的记录，账目设置要清晰、完备。另一方面，在企业财务基础工作的分配上，也要合理的对自身的财务科目进行灵活设置，从而使得各部门间的工作可以高效协调统一，确保税款不会拖欠，减少税收筹划工作的风险。
　　四、结语
　　综上所述，企业的税收筹划工作关系到企业生产经营的切身利益，合理的对企业的税收进行筹划，可以让企业充分的获得政策优势，发挥自身节约税款的权益，从而帮助企业在激烈的市场竞争环境中立足。为此，企业应当加强对自身税收统筹工作的管理，首先要从意识上正确认识税收统筹工作的目的，其次要从基础性工作入手，规范自身的财务管理部门工作，最后则是要做到对税收政策信息实时把握，通过对自身税收筹划人员专业素质的提升，来实现税收筹划风险的有效嫁接，最终促进企业的税收筹划可以真正的为企业发展做出贡献。
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