分析企业税收筹划与财务管理的相关性
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摘要：企业税收筹划有助于缓解税收工作压力，提高财务管理效果。财务管理作为企业重要职能部门，做好各环节管理控制具有重要作用。税收筹划与财务管理有着直接联系，相互影响、相互促进、职能统一性。税收筹划是做好财务管理的有效途径与新模式。文章结合实践研究，着重对企业税收筹划与财务管理相关性展开分析。
关键词：企业;税收筹划;财务管理;相关性分析
现如今，税收筹划已经被广泛应用到企业管理中，有助于正确决策。现代化发展中，企业已经深刻意识到税收筹划与财务管理的密切联系与重要作用，因而立足于税收筹划与财务管理关系分析，确保税收筹划作用的发挥，提高财务管理效果。
一、税收筹划与财务管理分析
（一）税收筹划
税收筹划指的是，企业通过一系列经营活动控制减少税收，是企业在法律允许的条件下展开的经营活动，筹划不同中活动方案最终选择适合企业节税的活动方案。税收筹划分为节税筹划、转嫁、避税筹划，企业采用适合的方案和适当延长纳税时间;科学的税收筹划有助于资金科学分配，节约经济投入，实现经济效益最大化。
（二）财务管理
财务管理指的是，企业在投资、筹资、资金流量方面科学的控制成本投入，有助于企业经济运营与决策控制。现如今，企业已经认识到财务管理的重要性并致力于财务管理研究实现财务、经济活动的组织与协调。
二、企业税收筹划与财务管理的相关性
（一）整体关联性
税收筹划作为财务管理基本环节，关系着财务决策正确性。决策人员通过税收筹划中的税务资料进行财务管理决策，对财务管理具有导向性影响。税收筹划也是财务计划内容，为财务目标服务，因而税收筹划与财务管理是一个统一的整体。财务控制也是税收筹划的目标，想要保证计划的落实首先需要做好税收成本、税务支出管理，结合具体情况反馈税收计划落实状态，为今后决策提供依据。
（二）分层递进性
税收筹划作为财务管理内容，如果按照税收筹划目标分析，税收筹划是财务类别，关系着企业经营建设。有效的财务筹划与税务筹划是达到财务管理目的的基础前提，是企业实现经济效益最大化的根本要求。企业财务价值管理有明确的目标，即财务管理，表示了税收筹划与财务管理呈递进性。简而言之，税收筹划递进性设计目标要求与财务管理处于同一层次。企业管理人员在税务筹划过程中以税务规划目标、财务目标为核心，税收规划是通过职工财务管理目标达成的。从微观角度分析，税收筹划具有多样性特点，税收目标也是随着企业的发展而不断变化的。所以，企业无需进行税收计划与税务风险考虑，应将重点放在怎样实现商家价值最大化。
（三）内容相关性
财务管理包含投资、经营、筹资，税收筹划时刻影响着财务管理状态。比如：筹资活动中，由于不同的筹资形式，成本列支方法存在差别进而产生的税负压力也不同。因此，企业科学税收筹划有助于融资结构的有效应用。同时，企业投资时，投资人员应按照净收益与节税为目标综合分析投资地点、方向、方式等，从而选择适合的形式。企业还应选择多种会计处理形式，有助于扩大筹划空间。
（四）筹款与财务管理交互
财务管理中，税务筹划具有系统性、复杂性特点，做好财务管理有助于达到财務管理目标。税务与财务管理有着密切联系，纳税筹划的需深入财务管理全过程，才能使企业在激烈的竞争中实现长久发展。企业税务计划与财务管理交互形成一个系统的总体，特别是税收计划对财务管理的影响。此外，税务计划也有助于企业提高经济效益与管理水平，同时为期权计划与税收筹划创造了条件，企业需对税收管理给予高度重视，加大税收控制，提高管理人员专业水平，确保税制的有效落实。
三、企业税收筹划与财务管理的协调控制
财务管理是企业价值管理核心环节，有着重要影响。伴随着税收改革的深化，税收法与税收征管效率不断提升，企业对税收筹划与财务管理有了更高的认知，尝试通过税收筹划与财务管理缓解税负，对企业持续发展有着重要意义。
（一）投资管理
投资管理包含直接与间接投资。其中，直接投资中的税收问题较大，如：流转税、收益税、财产税。如果采用直接投资需综合比较货币资金与非货币资金的投资形式。间接投资指的是对股票等金融资产的投资。根据税收法律要求，购买国库券获得利息收入可减免所得税，购买的债券获得的收入需缴纳所得税，购买股票获得股利收入不交税，不过这种投资具有一定风险，需要企业做好综合分析。
（二）筹资管理
企业经营发展中，税收筹划筹集资金作为筹资重要环节是经营发展重要环节，企业通过不同路径各不同形式搜集资金，该过程就涉及到筹资决策。筹资决策时展开税收筹划可以减少经济投入、实现资金重组。财务费用是抵税内容在税前列支有助于减少所得税。发行股票中股东得到的股利为税后利润支付的，转发行债券会增加所得税。所以，筹资过程中企业可以借助税收筹划达到资金的搜集与节税效果。但要注意，税收筹划中的税收压力降低并非表示经济效益提高，所以既要重视所得税又要重视经济效益的提高，从而选择出适合的筹资计划。
（三）营运资金管理
企业生产经营时，财务管理的货币时间价值应用空间较大，如：投资决策的净现值法、内含报酬率法。借助货币时间价值进行税收筹划有助于节税，但纳税总额是不变的。货币时间价值在纳税初期少缴税，单纳税后期则需要多缴税才能减少纳税压力。简而言之，即是延期纳税，缴税最晚减轻税负。延期纳税适合应用在固定资产和存货计价中，最晚缴税指的是企业尽量在既定纳税日期的后期缴税。例如：固定资产折旧，固定资产计提折旧分为直线法与加速折旧法。其中，直线法为平均年限法与工作量法。加速折旧包含双倍余额递减和年数总和。税法使企业可以选择适合的折旧法或折旧年限，不过财务管理中要求固定资产折旧法主要利用平均年限法。固定资产折旧在折旧金额计算上存在较大不同，关系到分摊至各期的固定资产的成本，有助于税收筹划的选择。如果税率比适当建议选择加速折旧方法，降低前期应交税费。不过，基于总体上分析，企业纳税总额是不变的，货币有着固定的时间价值，加速折旧应用税额现值小。
（四）收入和利润控制
结合税收政策把经营所得转为资本利得有助于节税，企业通过弥补之前亏损所得税实现内部与外部弥补展开纳税筹划。高税率区域对低税率区域投资的区域采取保留抵税投资效益，达到延期纳税。民营企业可以利用税后计提得到延期纳税;外商企业利用直接再投资扩大经营范围，结合企业实际情况与税收政策进行纳税筹划。
四、结语
总而言之，受税收政策影响，企业财务规划需要根据税务状态展开，税收战略制约着企业财务计划。所以，企业需立足于当前市场经济环境进行规划。税务规划有助于科学分配资源、制定发展战略，经过战略目标促进企业经营发展，在法律允许的条件下减税实现经济效益最大化，增强企业综合实力。
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【作者单位：四川华蓥山广能（集团）有限责任公司】
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