企业税务筹划风险与控制探析
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作者:王玉山
摘 要：现代企业发展已经离不开健全税务筹划机制及运行体系的有力支持。税务筹划不仅是企业财务管理中十分重要的一项工作，还是企业获取更多利益的一条重要途径。本文通过阐述企业税务筹划的内涵特征，分析企业税务筹划可能出现的经营风险、操作风险、政策风险，以及它们形成的相关原因，进而提出针对企业税务筹划风险的相关控制策略，以期为促进企业税务筹划工作顺利开展，实现企业的健康稳定发展，提供必要的科学依据和理论基础。
关键词：税务筹划;风险;控制
引言：在现代企业发展过程中，税务筹划是十分重要的一项财务管理工作，可靠的稅务筹划可帮助企业遵守税法规定的同时，很大程度上降低企业纳税压力。企业在建立成长阶段或扩张阶段，要求投入大量的财力，可靠的税务筹划工作可帮助企业节省大量的资金，防止企业经营发展遭受资金链断裂影响。但同时该项工作在开展时极易受到一系列不良因素的影响，诸如企业经营环境、企业税务筹划基础等，所以，企业在进行税务筹划时，始终难以保证税务筹划工作的稳定性，时常会伴有相应的风险。面对该种情况，必须要对企业税务筹划风险进行深入分析，并制定科学的控制策略，进而促进企业税务筹划作用的有效发挥。由此可见，对企业税务筹划风险与控制进行研究探讨，对企业经营发展具有十分重要的现实意义。
一、税务筹划概述
1.税务筹划
现阶段针对税务筹划的概念，业界还没有形成统一认识，通常而言，税务筹划是发生于企业纳税行为未发生以前，是企业将结合自身经营活动情况及投资行为方向等而开展的涉税事项规划，进一步达到少纳税或延期纳税目的的行为。对于税务筹划的基本概念而言，主要可概述为两方面：一方面是企业纳税筹划行为是在合规情况下展开的，其主要是为了让企业少纳税;另一方面是企业纳税筹划行为是在经营规划、产品规范前提下展开的，如此有助于防范承担税务损失和税务风险。
2.税务筹划与偷税、漏税的区别
对于企业税务筹划与偷税、漏税的区别而言，偷税、漏税属于是破坏市场经济秩序和国家稳定发展的违法行为，而税务筹划作为一种节税行为，其是构建于纳税人通过对企业相关税收政策研究的前提下，是在一系列盈利行为中挑选税负最小的一种以达到少纳税的目的。因而，偷税漏税是有违道德底线和法律固定的税务行为，在偷税漏税牵涉金额较大时，相关人员和企业将会受到法律的严惩;而税务筹划则属于合法行为，是基于税法规定的一种筹划行为。
二、企业税务筹划风险种类
1.经营风险
纳税人通过对企业相关税收政策的研究，需要对各种税收政策，运用不同对应的税务筹划测试，以获取有力的政策优惠，达到少纳税的目的。然而就实际情况来讲，企业经营管理活动往往难以与税收政策保持吻合，而企业又期望享受政策优惠。如此一来，如何在企业经营管理中做好有效应对，便成为企业税务筹划的重中之重。而如若企业经营决策不当、经营管理活动出现偏差，则会造成企业难以获取相应的政策优惠，使得纳税负担加重，对企业经营发展造成不利影响。另外，一些企业为了享受临时的政策优惠，对企业经营管理活动流程模式进行调整，并缺乏对企业经营风险的全面评估，进而对企业综合效益带来极大损害。
2.操作风险
企业税务筹划表现出较强的专业性，在工作中极易引发操作，且主要表现为：其一，企业在享受税收优惠政策过程中，研究分析不够深入，同时在一些利益的驱使下，擅自制作不真实的经济条件，以获取税收政策优惠。其二，企业税务筹划表现出系统性把握不足的问题，使得税务筹划工作无法顺利进行。尤其是在企业合并、重组等过程中，因为操作不当，极易引发税务筹划风险，各项税收优惠操作不到位，进而会给企业发展造成不利影响。所以，企业必须要开展好税务筹划工作，构建健全税务筹划机制，提高税务筹划水平。
3.政策风险
法规政策是企业税务筹划的重要导向，而政策风险则是企业税务筹划中十分常见的一种风险形式。一些企业在面对法规政策出现的漏洞时，往往会抱有侥幸心理，使得税务筹划有违国家法规政策，进而使得引发政策风险。另外，一些企业管理人员、财务人员缺乏对税收政策的有效认识，政策意识薄弱，在税务筹划中无法做到科学、合法的税务筹划，由此也会致使引发政策风险。近年来，随着国家治理不断趋向于法制化，国内外市场经济发展不断深入，国际市场经济日趋白热化，国际税收环境瞬息万变，我国相继出台了营改增等一系列法规政策，税务制度环境的转变，更易引发税务筹划的政策风险，由此要求企业必须要给予足够重视。
三、企业税务筹划风险的形成原因
对于企业税务筹划风险的形成原因而言，主要可归结为以下两方面内容：一方面，相关因素制约。企业在开展税务筹划过程中，极易遭受一系列因素制约。不利于税务筹划并引发税务风险的影响因素，主要包括有：首先，外部环境的多重因素，此类风险的形成究其原因在于外部企业的重重排挤，使得相关的税务筹划无法顺利开展，并极易引发各式各样的问题，实际灵活性不仅难以实现有效提升，还会一定程度上加大成本支出。其次，企业在纳税过程中往往会面临各式各样的不良因素，倘若企业经营收益难以满足实际税收要求，则相关的税收筹划工作也会变得一筹莫展，使得实际操作时出现各式各样的问题。另一方面，主体实践不足。在企业税务筹划过程中，筹划人员不仅要对当前的生活活动及相关内容进行有效掌握，还要具备良好的职业素养、法律意识，可结合企业实际经营状况开展科学的税务筹划，深刻领会税法原则，保证税务筹划执行的科学合理性。新时期背景下，企业税务筹划工作中，要保持足够的业务实践能力，唯有如此，方可做到对税务筹划中出现的各种问题的有效解决。
四、企业税务筹划风险控制策略
全球经济一体化、市场经济发展不断深入背景下，我国企业要想在日趋白热化的市场竞争中占据有利位置，开展好企业税务筹划风险控制工作至关重要。因此，新时期企业税务筹划相关人员必须要紧紧跟随时代前进步伐，不断开展改革创新，加强对国内化成功税务筹划风险控制经验的学习汲取，切实开展好企业税务筹划风险控制工作。如何进一步促进企业税务筹划工作顺利开展，实现企业的健康稳定发展，笔者现提出以下几点策略： 1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识
针对现行的税收政策企业应当作及时有效地了解，并通过对各项税收政策的有效学习，以实现对税务筹划风险的基本控制。唯有做到对税务的深入了解，方可结合不同税务方案，建立针对经营风险、操作风险及政策风险等不同风险的应对方案，从而有效达到防范风险的目的。而如果企业缺乏对相关法规政策的有效认识，则势必会加大税务筹划风险，各式各样的税务筹划方案也将难以有序开展。除此之外，企业还应当提高税务筹划风险防范意识，确保每位企业员工均可做到对税务筹划风险的有效识别，从而切实确保各项税务筹划工作的顺利开展。
2.构建健全税务筹划风险管理协同机制
构建健全税务筹划风险管理协同机制，有效确立税务筹划信息来源采集、整合、处理等各环节的执行流程，适时组织例会，向企业决策层、管理层报告企业面临的税务筹划风险，使决策层、管理层有效掌握税务筹划风险情况，及进行有效的交流反馈，保证企业各层级相互间针对税务筹划风险开展及时有效的沟通协同，最后到引发风险的原因，解决风险存在的问题，并采取有效措施防范进一步的税务筹划风险。同时，保持与地方主管税务机关或相关外部单位的有效联系，构建起与税务机关的和谐关系，获取税务机关的有力支持，保证相关信息采集获取的及时性，以及相关信息渠道交流反馈的通畅性。一经发现税务筹划问题，可及时获取税务机关的帮助，对存在疑惑的税务筹划问题加强与税务机关的有效沟通。在当前信息时代背景下，企业还应当加强对互联网技术、大数据技术等先进技术的有效利用，构建涉税事项管理数据库，对涉税信息数据进行全面采集、处理、传输及存储，提升采集、处理、传输及推广相关最新法律法规的效率，实时动态监测最新法律法规的执行效果。
3.提高企业税务筹划人员的综合素质
对于当前企业税务筹划来说，首先应当全面深入采集各式各样的税务筹划信息，这些信息既包括企业所处环境、发展状况等相关信息，又涉及国家征收政策等相关信息。在采集完税务筹划信息后，便要求在税务筹划时，依托科学合理的方法，对税务筹划信息开展全面分析，以为税务筹划执行提供可靠信息依据。与此同时，企业还应当不断提高税务筹划人员综合素质，组织税务筹划人员进行相应的培训和实践，以提高他们的综合素质。一方面，企业可从内部财务人员中选拔突出人才，对该部分财务人员开展系统培训，以打造一支综合素质高的企业税务筹划人才队伍;另一方面，企业可加强对外部高素质人才的有效引进，从而为企业税务筹划注入新鲜血液，提高企业税务筹划活力。
4.加大对税务筹划风险的监控力度
在日常税务筹划工作中，保证各项流程、制度的有效落实，不断提高企业内控规范性，从而为税务筹划风险内部控制及监督提供有力保障。企业内部审计部门在对企业经营管理活动进行监控过程中，针对引发的税务筹划风险应及时向管理层进行报告，并依托合理的流程保证引发控制不力时及时采取弥补措施，企业管理层可及时做出回应，并开展有效调整。
五、结束语
总而言之，对于企业发展而言，税务筹划已然转变成企业财务管理工作中的重要一环，但税务筹划虽然可实现企业经济效益最大化，也同时会使企业经营管理面临各种风险。因此，企业税务筹划相关人员必须要革新思想觀念，提高对企业税务筹划内涵特征的有效认识，对企业税务筹划风险种类及其形成原因展开全面分析，加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识，构建健全税务筹划风险管理协同机制，提高企业税务筹划人员的综合素质，加大对税务筹划风险的监控力度等，积极促进企业税务筹划工作的顺利开展，实现企业的健康稳定发展。
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