营改增背景下的中小企业税收筹划分析
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摘 要：营改增即将营业税改为增值税，自推行以来，已经被众多企业应用到税收筹划工作中，尤其是中小企业的税收筹划。营改增的推行，能有效提高中小企业税收筹划效益，帮助企业控制好成本支出，提高企业的税负水平。本文分析了营改增下中小企业税收筹划工作的必要性，并重点探讨了其有效策略。
关键词：营改增;中小企业;税收筹划
中小企业在我国经济发展结构中占有较大的比例，尤其是日益开放的社会经济发展下，越来越多的中小企业涌现，为我国的经济发展贡献了重要的力量。不过，应该直面的是，中小企业与实力强大的规模化企业相比，还存在基础比较薄弱、资金短缺、技术研发力度不足等弊端，为了能促进中小企业的可持续发展，控制成本极为重要。税收筹划是指企业在国家政策法规允许的范围内，统一规划、协调、安排各种税收行为，实现降低税负和利益最大化的目标。因此，在营改增背景下，更好的开展税收筹划工作，是当下中小企业的工作重点。
一、营改增背景下中小企业税收筹划的必要性
自我国于2016年5月正式推出营改增全面试点后，中小企业的税费负担、税收环境有了明显的改变，这让中小企业的税收筹划显得尤为重要，具体有如下表现。
首先，发生变换的纳税环境，促使中小企业必须开展税收筹划。推行营改增后，大数据技术与金税三期相互融合，将中小企业的纳税申报数据纳入大数据联网核查数据后，能有效地规避因违法手段导致的偷税、漏税、逃税等不良事件的发生，促使中小企业必须要合理的税收筹划来减税。其次，税费增加的可能性，促使中小企业必须要开展税收筹划。营改增政策的出台目的是能降低企业税负，衔接好增值税的抵扣链条，但是现实中中小企业有着散、小、低的特点，内部税务管理还存在不规范的特点，且是否可以获得规范的、从租的增值税进项税抵扣发票还是个未知数，一定程度上会影响税负的高低。因此，推行营改增后，税费增加的可能性就要求了中小企业必须要展开税收筹划。最后，营改增影响了中小企业的收入和利润，要求中小企业必须要进行税收筹划。与营业税相比，增值税的重要特点之一是价外税，一定程度上降低了中小企业的收入，甚至还会对中小企业的经济效益、利润、投融资等都会产生一定的影响，进行必要的税收筹划是至关重要的。
同时，营改增背景下中小企业开展税收筹划有着重要意义。一方面，能合理控制中小企业的税务风险。中小企业践行营改增政策时，如果不能及时了解到相关政策措施，会进一步给企业带来风险，比如税收缴纳遗漏、错误、延迟等，加深企业可能面临的税收风险。从这点来看，开展税收筹划工作，能有效控制中小企业可能存在的税务风险。另一方面，可以将中小企业的税务压力控制在合理范围内。营改增的实施下，增值税税率有所提高，如果中小企业开展的税收筹划工作不合理的话，会给企业带来更大的税务负担，影响企业商品服务的定价，而合理有效的税务筹划则能提高资金利用率，控制失误带来的压力，增强企业的经济效益。
二、营改增背景下中小企业税收筹划的有效策略
虽然营改增背景下税收筹划已经被我国很多中小企业所应用，但不可否认的还是存在一些问题，比如对税收筹划缺乏了正确的认识，无法有效地统一整体和局部的关系，对相關概念缺乏到位的理解等。因此，在营改增背景下，中小企业需要探索更加科学、规范的路径来开展税收筹划工作。
1.遵循实时政策动态，制定科学的筹划方案
针对目前营改增方式存在的弊端，需要合理掌控中小企业的相关政策，合理规划税款项目。创建新型的税收政策和制度，合理利用，能给制定科学的筹划方案打下基础。中小企业需要扩大视野，积极与其他企业、国外优秀企业的联系和沟通，及时接收，尤其是针对企业自身相关的税收优惠政策等相关信息，真正地与时俱进，主要是因营改增工作对企业申请相关的优惠政策并没有实质影响。在此前提下，中小企业为了降低税收的支出、增加企业的利润，可以采用申请相关税收优惠政策来实现，如一些享有免除营业税优惠政策的企业，在营改增实施下，就能享受即征即退的优惠政策。掌握和遵循了实时的政策动态后，才能更好地帮助中小企业制定科学的税收筹划方案。在中小企业制定科学的筹划方案过程中，一则必须要按照国家相关部门规定的税收政策开展工作，将纳税人身份、销售行为、增值税税率等因素纳入综合考量因素中，并深入分析税收之前的环境，预测税收后的大体环境，根据企业当下的实际情况，制定出完善的、科学的税收筹划方案，以利于税收筹划工作的顺利开展，将工作中可能存在的风险降到最低。
2.合理筹划纳税人身份，增加税收筹划的范围
根据最新版税收优惠政策显示，营改增试点前，销售额超过标准的也应该被认定为一般纳税人，营改增实施前已经被认定一般纳税人的，不需要重新认定。同时，未达到标准也可以申请一般纳税人身份，即试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人，同时会计核算健全、能提供准确税务资料的也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。另外，符合转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人等条件的一般纳税人可以继续选择转为小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的身份不同，双方所承受的责任也不同，这就要求在税收筹划工作时，需要合理筹划和明确纳税人的身份。同时，营改增下对不同增值税的纳税人带来了不同的负担，为了更好地开展税收筹划工作，需要不断扩大税收筹划的范围，比如采购的税收筹划、运输材料的税收筹划、日常销售和运营的税收筹划、进出口中进项税的税收筹划等内容都应该被纳入中小企业的税收筹划工作中。以降低进项税为例，中小企业可以通过实施劳动外包的方式来实现，最大程度地降低税负。而针对诸如员工福利、办公司装修等不可抵扣范畴内的进项税税额，供应商在选择时可以不用考虑进项税的税额抵扣因素，以免带来较大的成本。
3.实施多元化的税收筹划方法，增加企业经济效益
营改增背景下，中小企业的税收筹划方法更加多元化，企业应该根据自身的发展情况和需求来选择合适的方法。（1）递延纳税的合理筹划。从财务管理时间价值观点上看，资金是有时间价值的，使用递延纳税筹划的方法，无形之中给企业获得了一笔无息资金。（2）税收优惠政策的合理筹划。为了鼓励特定区域、特殊行业的发展，国家实施了一些税收优惠政策，因此一些符合优惠政策的中小企业要充分利用，以提高税收筹划的目标。（3）合理筹划扣除技术。扣除技术的合理筹划必须建立在法律法规的科学遵守上，进而通过增加企业的扣税额，或通过进行时期变动等方法来缩减税负。（4）合理筹划发票管理。营改增后，各项经济活动中是否获得了足额的可抵扣增值税进项税发票，直接关系着中小企业一般纳税人的税费负担的高低。因此，中小企业在税收筹划工作中，可以采用发票管理筹划的方法。
4.加强培训，提高财务人员的业务能力
营改增的推行，要求相关人员视具体情况整合纳税政策和最初的纳税筹划方案，以其能得到顺利执行，这给财务工作人员提出更高的要求，如更全面的个人能力和协作能力，更高的综合素质等。营改增下，以往传统的核算政策及体系有了变化，比过去更复杂，且财务工作人员需要同时开展其他财务工作，这就要求财务工作人员必须要掌握营改增的政策、内容及操作，以免在工作中产生不必要的错误和损伤。对此，中小企业应该加强对财务工作人员拓展能力的培训，以岗位需求为导向积极开展技能培训，同时也可以面向社会招聘更多高素质、更专业的财务人员。
三、结语
总之，营改增下的中小企业税收筹划工作至关重要。为了更好地开展税收筹划，中小企业可以通过制定科学的筹划方案、合理筹划纳税人身份、增加税收筹划的范围、增强财务人员的业务能力等策略开展，以达到给中小企业降税负的目的。
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