上市公司如何做到有效的内部控制
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摘要：在面临复杂的市场竞争中，上市公司的发展出现了较大困难，主要原因在于公司的内部控制职能弱化的问题较为突出，公司内部控制意识不强，执行力度弱化，内部监管不力，导致财务造假现象频繁，对上市公司发展带来很大影响。为此，本文就上市公司内部控制中存在的问题进行分析，并就如何有效提升上市公司内部控制管理提出了改进措施。
关键词：上市公司;内部控制;优化措施
现阶段，许多企业对于内部控制的重要性认识不足，特别是一些上市公司自认为内部控制管理完善，只注重外部的风险管理，而忽视了内部控制，导致内部问题表现突出，一部分公司高管不遵守内控制度，为了追求自身利益出现违反法律法规的行为，比如做假账，出具虚假报告，危害投资人利益。因此，必须加强上市公司加强内部控制管理
一、上市公司内部控制中存在的主要问题
（一）对内部控制的重要性认识不足
内部控制是规范企业运行的有效保证。然而，许多上市公司对于内部控制的重要性认识不足，许多人认为管理过于严格，管理层和员工受到较大束缚，因此，不重视内部控制制度建设，对内部控制存在偏见。首先是企业管理层不重视，在思想观念上存在抵触情绪，因为加强内部控制同时也是对个人权力的约束，因此，不愿意遵守内部控制制度。其次，部分管理层的个人能力有限，缺乏内部控制相关的管理知识，在管理过程中全凭个人经验办事，在内部控制管理上缺乏科学化、规范化。
（二）内部控制的执行力不足
科学、完善的内部控制也需要得到有效的执行才能发挥作用。然而，许多上市公司内部控制制度较多，看似比较规范，但是真正得到执行的较少，導致一部分上市公司内部管理较为混乱，违规违纪问题突出。公司一些管理层与关键岗位的负责人严重失职，甚至监守自盗，给上市公司造成重大损失，主要原因是内部控制不力，执行不到位所致。一些公司不按内部管理流程进行业务操作，内部控制流于形式，导致内部控制的作用难以发挥，从而使企业发展失去了保护屏障。
（三）公司治理结构不健全，内部控制缺少有效监督
在现代企业结构中，董事会、监事会、管理层是上市公司的三驾马车，为上市公司发展保驾护航。然而，许多上市公司治理结构不健全，有的公司是董事会职能弱化，由于管理层职权较大，管理层为了自身利益运用自身掌握着较多信息来源的便利，进行有利于自身利益的操作，从而损害了公司其他投资者的利益。有的公司董事会与管理层职责不分，缺少相互监督与制约的运行机制，导致公司治理结构不完善，公司缺乏有效监管。再有，公司监事会职能弱化，没有正常履行监事职能，在公司管理中不能发挥应有作用。在公司管理中，大股东一家独大的现象较为突出，监督效力弱化，内部控制难以产生作用。
（四）没有发挥内部审计作用，加强对公司内部风险管理
许多上市公司没有发挥内部审计的作用，用于加强内部监督与内部风险防范。比如，上市公司没有发挥内部审计加强企业内控监督，导致没有发现公司内部管理的薄弱环节，进一步堵住风险漏洞，强化内部管理，提高内部效率，促进公司进一步发展。又如，在公司的对外投资决策中，没有利用内部审计的投资评审功能，让他们运用专业能力进行投资风险评价，提出投资评价意见，从而做出投资决策。许多上市公司凭借主观意志，进行项目投资，给公司发展带来很大风险，一些上市公司往往因为决策失误，投资失当，导致公司发展受到重大影响，有的因此陷入破产境地。
二、上市公司提升内部控制的有效措施
（一）提高对内部控制的重要性认识
要想让内部控制要上市公司管理中发挥积极作用，必须转变管理观念，提升对内部控制重要性的认识，在公司管理中自觉遵守并执行内部控制。一是上市公司管理层要加强内部控制理论与实践知识的学习，掌握内部控制知识，从而运用于企业管理中，为企业发展做出贡献。二是企业管理层要率先垂范，自觉遵守各项内部控制制度，才能起到表率作用，使内部控制取得实效。如果企业管理层自身不能遵守规则，就会导致内控失信，失去其应有的作用。因此，对于上市公司而言，管理层的自觉遵守并维护内部控制是其得以推进的重要保证。
（二）优化内部控制，加强内部控制执行力度
上市公司必须根据内部业务运行情况对现有的内部控制进一步优化，使之强化内部控制管理。一是要优化内部财务控制，强化公司资金管理安全。资金安全是上市公司首要防范的重点，要细化内部财务管理，优化内部岗位设计，促进内部财务管理岗位之间进行相互牵制，实行互相监督与约束。一方面，要优化财务运行流程，使之与公司的财务管理相适应，有利于财务安全运行;另一方面，要规范财务管理，按照财务管理制度加强对内部各岗位的监管，特别是要对重点岗位，比如出纳支付岗位、票据管理岗位，印鉴保管岗位以及重要票据管理岗位进行重点监控，严格运行监管，加强对这些岗位的日清管理，做好盘库检查，防范财务安排。同时，要实行定期进行财务岗位轮岗制度，通过轮岗，落实财务责任，防范人员滞岗位出现风险隐患。二是加强资产管理。做好资产的清点检查、对账检查，防止资产出现账上有，账下无的状况出现。同时，有做好资产的利用效率检查，提高资产的使用效率，为公司发挥更大作用。三是加大内部控制的执行力度。要严格执行内部控制管理，特别是严格执行财务管理流程，要强化对财务部门的监督管理，监督财务部门及时做好财务结算管理，出具财务报告，提供准确的财务信息，为公司决策提供财务参考。
（三）健全公司治理结构，保证公司业务规范运行
上市公司为发展，必须从内控管理入手，做好公司架构管理，要进一步健全公司治理结构，保证对公司全方位监督，从而维护公司股东权益。一是要按照现代企业制度完善公司的董事会、监事会、管理层的组织结构及相关职能设定，做到各负其责。二是要建立三方责任制度。董事会重点是抓“大事”，把握重大决策，保证公司的运营方向;监事会要认真履行职责，加强内部监管，要保证监事的独立性，使之与公司内部没有利益关联，从而能够保证其公正监督;管理层要抓好内部运营管理，按照董事会确定的目标做好日常管理工作。为此，三方要保持高度协作，保证目标的一致性，促进公司向前发展。三是实行定期通报管理，加强信息沟通，实行民主决策。公司三方要建立合适的信息沟通渠道，加强信息沟通，对重大事项组织定期开会，定期通报，实行民主决策，防范公司风险发生。
（四）发挥内部审计作用，加强风险管理与防范
内部审计在内部控制中占有重要作用，为此，需要发挥内控审计职能，为公司管理服务。一是要发挥内部审计对公司运营全程审计监督，要将内部审计贯穿于公司管理的各个环节，用制度化的方式保障内部审计得到执行，让内部审计不仅进行内部查漏纠错，还要为公司运营效率提高做出贡献，起到防火墙的作用。一方面，要以财务监督审计为重点，加强财务信息的监督，保证财务信息真实可靠;另一方面，要为财务管理提出审计意见，帮助公司加强财务管理。二是让内部审计参与重大投资项目审计，发挥内部审计在投资评审中的作用，用审计的专业能力为公司的投资决策提供服务，使内部审计在事前、事中、事后全面发挥作用，在加强公司风险防范中发挥重要作用，促进内部控制规范化、科学化。
三、结论
内部控制在上市公司企业发展中起到十分重要的作用。为此，上市公司必须提高对内部控制重要性的认识，根据公司实际，优化内部控制，加强内控管理，严格执行内部制度。同时，要进一步健全公司组织构架，促进内部信息交流。要发挥内部审计在内部控制中的作用，使之加强对公司运营全程监管，防范公司风险发生，并在提升公司的运营效率中发挥积极作用。
参考文献：
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