自由贸易港税收法律政策分析

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 為了进一步维护多边主义与贸易自由，我国积极建设自由贸易港。中国特色自由贸易港的主要职能是促进双向贸易与投资的发展。现阶段，中国特色自由贸易港各方面工作还处于摸索阶段，其税收政策也未完善。笔者从中国特色自由贸易港的实际状况入手，探讨契合我国国情的税收优惠政策，以此来促进自由贸易港的健康发展。
　　关键词 中国特色自由贸易港 税收 法律政策
　　一、自由贸易港的建设背景
　　《中共中央国务院关于支持海南全面深化改革开放的指导意见》于2018年4月发布消息：以海南岛为对象，基于保税区和自贸区的基础上，加强自由贸易区的建设，往更高标准、更高质量发展，并进一步开拓出中国特色自由贸易港的光明大路，全面优化海南的自由贸易港政策体系。
　　海南是中国第一个自由贸易港，建设过程中并没有制度先例可以借鉴，遇上不少难题需要各方一起解决。其中，自由贸易港税收制度问题就是不可忽视的一项。所以，对海南自贸港税收问题展开讨论，是其税收制度建设的基础性工作。
　　二、中国特色自由贸易港的税收政策现状
　　2013年，我国创办了上海自贸区，这是我国第一个自由贸易试验区。随后，我国在广东、天津等地先后建立了7个自由贸易试验区。从税收制度方面看，自由贸易试验区进一步拓展了保税区的税收政策，优惠程度更大。
　　一是从关税方面看，在针对关税等计算税额的时候，可对对外投资所得的抵免方式进行调整。在企业提出申请的前提下，针对相应的内销商品，依照对应的进口料件或依照实际的报验情况来收取关税。
　　二是从所得税方面看，在针对非货币性资产的转让所得征税时，可适用分期缴纳的方式，时间为5年内。如果获奖技术人员在高新技术企业内任职，若其难以一次性承担，在审批之后可以于5年内分期缴纳。科技创新创业企业若难以一次性承担，在审批后可以于5年内分期缴纳。自贸区内企业离岸业务应承担的企业所得税税率为25%。
　　三是从其他税收方面看，推出了“办税一网通”“办税一网通10+10”服务。部分特定航线，如由上海洋山保税港区离境的集装箱货物，可以享受启运港退税优惠。
　　三、中国特色自由贸易港税收政策分析
　　在整个自贸港经济制度中，中国特色自由贸易港制度占据重要地位，其不仅关系到企业的交易成本，还直接影响交易效率。之所以要建设中国特色自由贸易港，初衷就是为了降低交易成本与减少交易时间。因此，税收制度应基于此而完善。另外，税收制度是否完善关系到整个自贸港法律体系的完善程度，合理的税收制度能够有效地强化监管功能。
　　（一）税务系统进一步简政放权
　　一是对税务系统的权力清单加以优化。对于自由贸易区与保税区而言，中国特色自由贸易港是其进一步升级的结果，权力与责任清单均基于自贸区与保税区的规定而进行完善。自贸港税务系统需要构建起专门的单位名称、税收类型、税收依据、管理办法与监督办法等，使各个自贸区、自贸港、保税区等能够互通往来，以此来提升系统的运作效率。
　　二是进一步简化服务手续。积极汲取其他地区的先进经验，提高纳税人设立、注销方面的快捷性，比方说自贸区内的纳税人设立要4个工作日，香港只要4小时。其服务窗口直接与工商部门衔接，借助联动平台而实现信息共享，进而拥有更高的工作效率。
　　三是积极运用现代电子设备，减少服务台人员数量，借助电子平台而开展业务。大厅内的工作人员来引导纳税人借助电子设备高效地办理各项业务。相关资料的送报程序被进一步简化，只需要电子版的资料即可。资料清单被清晰罗列，纳税人与相关工作人员的时间得到有效节约。
　　（二）放管有机结合，积极创新监管方式
　　一是进一步落实税收业务实名制制度。借助互联网实名系统，同一纳税人的资料能够被合并与筛选。这一方面能够令审核工作更为高效，另一方面能够对纳税人的信用情况展开全面评估，杜绝其出现偷税漏税的行为。管理好信用系统，科学地利用税收大数据，构建起信用积分机制。对纳税信用管理制度进行完善，并构建起科学的信用评估体系。
　　二是有效地开展跨省、跨地区的税收管理工作。相关部门间应构建起风险评估系统，减少偷税漏税的现象。各部门应实行人员换岗制度，使工作人员能够依法开展工作。相关部门应加强合作，构建起标准化的工作管理机制。
　　（三）创新服务模式，加大优惠力度
　　一是降低服务门槛，突出便利性。全面落实零门槛的服务，防止在信用系统内信用情况佳的纳税人在办税中遇到困难。大力推行一站式的服务，简化服务流程，提高服务效率。积极汲取香港自贸港的先进经验，推行简单的低税率政策，做到税种少、税率低。
　　二是拓展所得税优惠制度。基于当前制度而进一步加大优惠力度，采取国外常运用的间接手段而降低税负，扩大个人所得税纳税人的覆盖面。积极总结部分地区免征增值税、消费税政策的实际操作经验，并加以推广，充分调动广大投资者对中国特色自由贸易港的投资兴趣。
　　四、结语
　　在我国对外贸易中，中国特色自由贸易港是非常关键的路径。在建设自由贸易港的过程中，要持续完善税收优惠政策。我国自贸区成立较晚，与其他国家相比，较为落后，因此更要加快制度的完善，从而令自贸区、自贸港等具备更强大的吸引力。我国应当积极总结全球其他自贸区、自贸港、保税区的做法，从中汲取出有价值的经验，并结合我国国情，制定出合理而科学的自贸区政策。在这一过程中，我国应进一步树立起“放管服”理念，并将这一理念融入税收优惠政策中。
　　（作者单位为大唐四川物资有限公司）
　　参考文献
　　[1] 羊壮波.论金融创新服务于海南自由贸易区、自由贸易港建设的对策[J].知识经济，2019（24）：55-56.
　　[2] 周桂凤.境外自由贸易港经验对我国商贸开放新格局的启示[J].商业经济研究，2019（13）：189-192.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15032229.htm