2019年增值税税率下降对企业的影响

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　　摘 要 我国企业增值税税率自2013年以来持续下调，19年4月1日起制造、建筑、交通运输等行业再次下调1%至3%。企业税负压力的减轻，有助于企业拥有更多的资金用于生产及营运，切实提高市场竞争力。本文从增值税税率下调的具体内容出发，分析了新的税务政策给企业带来的影响，以期更好地服务于企业发展与财务管理。
　　关键词 增值税 税率下调 影响
　　增值税税率的降低直接影响到企业受益的提高，但作为企业管理者与财税人员应该从全方面的角度出发，深刻的分析新的税务政策给企业营运及财务管理工作带来的转变，并积极应对，以确保企业在宏观经济发展及行业市场中保有稳定、健康且持续的前进动力。
　　一、2019年增值税税率降低的具体内容
　　自2019年4月1日起执行的制造业等新增值税税率，在2018年5月1日执行的16%基础上再次下调至13%;建筑、基础电信以及交通运输行业增值税税率由2018年5月1日颁布实施的10%下调一个百分点至9%。另外，统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80萬元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。并且扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。
　　二、新增值税税率调整对企业的普遍性影响
　　从直观上来说，税负压力的降低使企业资金流更充裕，将有更多的资金资源投入到生产、销售环节中，促进企业盈利及营运能力。而从企业管理与经营者的角度来说，以增值税税率下调为背景分析由此产生的影响将具有更深层的意义。
　　（一）减轻企业负税压力
　　通过降低增值税税率的方式减轻企业税负负担，是我国税制改革的基本点与根本目的。长久以来，税负都是企业营运过程中占比较大的成本支出，而现今增值税高达3%的降幅使企业在成本压力上得到较大的缓解。不但可以促进国内企业实现成本控制，还促进了企业资金的流动性，将有限的资金资源更多地用于技术研发、战略性扩张等环节中，进一步提升企业营运能力。
　　（二）企业财税风险上升
　　企业财务风险随着增值税改革新政的颁布、实施也将有所增加，对于企业财务管理工作来说风险主要体现在以下方面。首先，新的增值税税率政策使企业新老业务对接阶段的涉税业务处理难度加大，尤其在对涉税业务的处理上若缺乏规范性，或税收优惠政策应用不当时风险概率提升。其次，当增值税税率下调之后，部分行业竞争激烈且技术含量较低的企业，其收入规模或将面临议价能力不足而导致规模缩减。这不但会使企业的经营业绩下降，还会给后期融资、筹资业务带来一定的局限性，最终导致企业现金流缺乏活力进而出现流动性风险。
　　（三）有助于国际竞争力上升
　　从我国周边的日、韩及东南亚各国等这些与我国外贸出口领域存在竞争关系的国家来看，其增值税税率普遍都在10%以内。同时在企业大规模减税的美国，由于其保持较低的企业税负水平，作为发达国家中首个低税率国家在国际中的竞争力具有明优势。纵观我国历史时期的企业税负压力，相对来说还处于较高位置，这也是导致我国出口贸易类型企业处于不利地位的主要原因之一。当前我国将增值税税率在营改增的基础上多次下调后，有效的给我国企业参与到国际化竞争中增添强大发展动力。
　　（四）有利于提高投资规模与资产配置效率
　　从增值税税率下降的普惠性来说，是符合各类企业发展需求的，直观可见的是促进企业在短时间内获取到更丰富的利润，利于原始资本的积累。对国内民营企业以及内销企业来说，增值税率的下降还能起到鼓励企业扩大投资的作用，由于对部分企业对市场变化较高的敏感度，增值税税负降低后促使固定资产投资的成本也随之降低，使民营企业的投资意愿更加强烈，快速的提升投资规模。而对于以出口业务为主的企业来说，增值税税率下降后，资本利用率与劳动产出率显示出较大的提高。据有关研究人员测算表明，每当增值税税率降低一个百分点，将促进资本利用率上升3.8个百分点，促进劳动生产率上升5.4个百分点。
　　（五）拉动内需、扩大市场
　　增值税税率大幅下降至13%，从中不难看出国内实体经济得到了政府极大的扶持信心 与决心，具体落实到企业实际生产营运中，不但可以使企业更好地控制成本、优化经营策略，还可以切实的降低产品以及相关服务的销售价格。当商品市场价格下降将进一步促进消费者购买需求的增强以及购买能力的上升，这对扩大行业市场，拉动消费需求具有直接的影响作用。在新的财税政策下，企业在加大生产投入的同时，还要认清新的税率体系变化背景下如何适应并积极利用政策，科学合理的促使企业利益最大化，进而达到扩大规模与利润的目标。
　　三、结语
　　增值税减税减费新规自2019年4月1日颁布推行以来，结构性的减税新政实实在在的减轻了制造业与小微企业的税负压力，也为企业日后的发展提供了保障。税负下调后，企业资金占用减少了，提高了研发、生产以及营运的投入，尤其是对国内出口企业来说，极大地提高了国际竞争力，有助于提高企业利润，加快资金回笼，也为进一步扩大经营规模与研发力度提供了有效的资金支持。从全局来看，降低增值税税率也是促进不同行业税负分布更加均衡的有效措施。
　　（作者单位为重庆巨琪诺美制药有限公司）
　　参考文献
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