基于大数据背景的审计实践创新探索
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[摘 要]在大数据背景下，随着信息化平台的普及和使用，为审计工作带来了极大的便利。笔者根据实际工作和学习经验，通过挖掘审计和大数据的契合点，结合审计工作实践，对审计创新工作进行探索，希望有助于审计工作的规范化和创新化发展。
[关键词]大数据；审计实践；创新；探索
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.02.021
[中图分类号]F239.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）02-00-02
0 引 言
在20世纪90年代以来，互联网逐渐在全世界范围内得到普及，在这种背景下大数据應运而生。作为庞大的数据组集合，大数据在工作时依托多种现代化的处理技术，比如云计算、虚拟化技术、分布式数据库技术等，可以在海量的数据中提取用户需要的信息，提高了信息提取的效率和可靠性。在审计工作中，通过对审计思维、组织方式和方法进行创新，有利于优化审计工具，不断提升审计数据分析能力，为大数据时代的发展起到良好的推动作用。
1 大数据的概念
大数据指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。在维克托·迈尔-舍恩伯格及肯尼斯·库克耶编写的《大数据时代》中，大数据指不用随机分析法（抽样调查）这种捷径，而采用所有数据进行分析处理。大数据的5V特点（IBM提出）：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（价值）、Veracity（真实性）。随着云时代的来临，大数据（Big Data）也吸引了越来越多的关注。分析师团队认为，大数据通常用来形容一个公司创造的大量非结构化数据和半结构化数据，这些数据在下载到关系型数据库用于分析时会花费过多的时间和金钱。
2 大数据的特点及在审计工作中的作用
2.1 大数据的特点
从特点上来看，大数据具备4个显著特点。一是容量大。比传统存储、分析和管理的数据大几个数量级的巨型数据集。二是类型多。以电子邮件、社交媒体、视频、图像等不同格式生成的异构、复杂和多样化的数据。三是速度快。数据是高速产生和计算处理的，一般在秒级时间内给出分析结果。四是价值密度低。数据本身具有潜在价值，但价值比较分散。以视频为例，在连续不间断的监控过程中，有用的数据可能仅仅一两秒。审计监督全覆盖在推行大数据化过程中，数据、技术和分析应用必将是3个重要因素。
2.2 大数据对审计工作的积极作用
在审计工作中运用大数据，一方面降低了审计成本，工作人员利用数据管理系统可以收集行业数据信息，通过对这些数据进行分析和处理，及时找出现舞弊或者错报的全部地方，有利于提升审计工作的针对性，可以在很大程度上节约审计人员的时间，同时降低成本。另一方面，审计的检查风险大大降低。审计风险主要受两个方面的影响，即检查风险和重大错报风险。在审计的过程中，处于成本方面的考虑，不可能对所有的样本进行审计，这时审计抽样的重要性就凸显出来。审计抽样的目的在于用最少的数据得到最多的信息，但是在大数据时代，人们可以获得大量信息的时候，再利用抽样就没有什么意义了，快速的数据处理技术让审计技术由抽样检查向全部检查成为可能，从而就可以提高审计检查结果的精确性。在运用审计抽样技术时，选取审计样本很重要，在选取时离不开人们的职业判断，减少了对审计抽样技术的运用，从而降低了人为因素干扰的风险，降低了检查风险。
3 审计工作存在的问题
3.1 审计工具相对缺乏
从处理特征上看，大数据主要有4个特征：一是数据体量巨大；二是数据类型多；三是价值密度低；四是处理速度快。从这些特征来看，与一般的处理技术相比，大数据在应用中相对快速和廉价。但是，受半结构化和非结构化数据占比较大的影响，尤其是非结构化数据的多元性给数据分析带来了难度，超越了传统数据库的管理能力，导致当前的审计工具无法满足当前阶段的发展要求。
3.2 审计技术相对落后
受传统审计方法的影响，很多工作人员在利用大数据处理时仍采用原始的方法对数据进行分析，在抽取样本时存在很大的不确定性，从而会对分析结果产生不利影响，导致审计分析成果不但片面甚至与真相相距甚远。审计全覆盖要求审计人员改变传统的工作方式，从原始的纠偏、差错向追责、治乱转变，然后牢记自身工作的性质，注重“反腐、改革、发展”的职责，体现审计工作的基本功能。从策略上讲究全面审计、重点突破，从方法上“选场撒网”，而不是“干塘捕鱼”，从机制上讲究“运筹帷幄”，而不是“菜谱选肴”。全覆盖对审计技术提出了高标准、严要求。
3.3 审计人员素质参差不齐
审计工作对从业人员的基本素质要求较高，随着《国务院关于加强审计工作的意见》的提出，我国政府倡导审计工作向职业化发展，从而对审计人员的综合素质提出了更高的要求。从当前的情况来看，审计干部年龄断层严重，专业性不高，一些审计人员虽然具备丰富的专业知识，但在计算机操作能力方面存在严重不足，对综合性事物的处理能力较弱，而另一部分人员然掌握了一定的计算机知识，但毕竟很多都是非计算机专业，仅具备较低层次的计算机基础知识，在数据提出、筛选、分析和应用方面有待提高。在大数据背景下，审计人员不仅要具备专业的财会知识，还应具备深层次的计算机专业知识，在审计工作中才能得心应手。
4 大数据背景下推进审计数据分析的对策
4.1 建立国家审计大数据技术应用长期发展战略规划
在审计中使用大数据技术是时代发展的必然趋势，但仅依据自身的力量难以实现，也不可能在短期内完全依靠外部力量实现国家审计的大数据化。这需要广大审计人员的共同努力，在总结前人经验的基础上，不断创新审计方式，建立长期的发展规划，促进设计工作实现长远发展。审计机关只有在长期发展战略规划的指导下，不断积累人才、数据和技术方面的资源，促进大数据使用审计模型和软件，真正发挥大数据技术在审计监督过程中的作用。 4.2 创新大数据环境下的审计方法与技术
在大数据背景下，审计工作面临着很大的挑战，基于此，要注重创新审计方法和技术，以适应时代发展的需求。一方面，提升大数据技术在审计工作中的运用效果。从当前形势来看，数据在时效性方面更强，同时由于信息处于不断的发展和变化中，审计工作往往需要经历一个较长的时间段，在这个过程中审计数据可能会出现较大的变动，从而容易造成审计结果和最新情况出现不符的情形。在这种情况下，应利用大数据技术确保审计数据的时效性，及时更新数据信息，确保审计结果和数据的变化呈现一致化，提升审计的可靠性和效率。另一方面，充分利用大数据技术的优势。在大数据背景下，数量在总类和总量上十分庞大，传统的审计方法需要耗费大量的人力、物力和财力，同时不能保证审计结果的科学性和有效性，使用大数据技术有效提升了审计工作的速度和效率，减少了审计人员的工作量和难度，不利于开展审计工作。此外，通过构建审计云数据系统，注重审计数据的收集、传输和存储，利用多种渠道建立庞大的审计云数据，及时对这些数据信息进行共享，提升审计数据的全面性和准确性，最終为审计结果的可靠性提供有效保障。
4.3 加强国家审计领域大数据技术应用相关法规建设
从当前情况来看，计算机在审计方面的应用缺乏有效的法律支持。随着大数据技术的发展，在审计工作中利用大数据技术已经成为时代的必然选择。因此，加强国家审计领域大数据技术应用相关法律建设至关重要，从而为大数据应用在审计中扫清障碍。而关于大数据等审计信息化技术应用的立法是一项复杂的、技术性很强的法律系统工程，涉及多个行业、部门和领域，无法仅在审计领域或仅靠修改完善《审计法》就能完全解决。因此，审计大数据技术应用的法规配套工作，应该放在整个社会大数据化进程中的立法需求大背景下进行，在这个过程中不断完善法律框架，促进审计工作不断完善和全面发展。
4.4 组建审计监督分级协同数据分析团队
在大数据背景下，审计工作面临的数据会更加复杂，从而对审计工作的专业性提出了更高的要求。从业人员要具备数据挖掘和开发的素质，同时应非常熟悉审计工作流程。因此，要注重审计人才建设，形成专业化的数据分析团队，可以分为宏观分析小组、数据分析小组和行业审计小组等，各小组之间共同配合，促进审计工作的协调发展。此外，在分工方面应分为多个工作层面，比如可以分为技术分析、数据处理、统计分析等，无论从能力或精力角度，很少有人可以胜任全部工作。明确的分工不仅提升了专业化程度，还有助于明确各自的职责，增强工作人员的责任心，分工后的工作组之间形成有机的整体，实现技术和思路的融合、数据和决策之间的对接。形成的审计分析团队应充分利用老审计人员的经验和新审计人的技术，相互取长补短，促进大数据背景下审计实践的综合应用。
5 结 语
在大数据背景下，促进了审计工作的全面发展，对于审计工作人员来说，既是机遇同时也是挑战，给审计工作带来了很大的不确定性，但将大数据技术应用在审计工作中是时代发展的必然趋势。在未来的工作中，审计人员应积极迎接各种挑战，积极探索和创新审计工作方法，结合时代的特征和审计工作需求，不断提升审计工作的质量，为社会主义现代化建设做出贡献。
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